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摘要：结构性减税是近年来比较热的一个话题，且2008年首次作为一项战略在中央工作会议上被提出来。它所实行的是小幅度、小剂量的税负水平消减，意在从量上削减税负水平，因此是“有限度而不是大量”的减税，有别于全面性减税。该项举措是政府应对全球金融危机采取的积极财政政策的重要方面，是顺应经济发展的一项必然选择。
关键词：结构性减税结构性调整产业结构优化
在2003年10月党的十六届三中全会上通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出：分步实施税收制度改革。确定了改革的基本原则：简税制、宽税基、低税率、严征管。对新一轮税制改革进行了总体部署，提出要改革出口退税制度、统一各类企业税收制度、实施消费型增值税、扩大消费税税基、改进个人所得税、适时开征物业税等。从中我们不难理解，本轮税制改革的基调即为有增有减的结构性税制调整，只是当时没有明确使用“结构性减税”的概念。在2008年12月初召开的中央经济工作会议中，结构性减税”首次被提出。国家税务总局公布《2009年全国税收工作要点》明确提出要加快推进税制改革，实施好结构性减税政策；在2009年初召开的全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人指出：实行结构性减税是 2009年财政工作的重点之一。2011年12月举行的中央经济工作会议上再次提出要继续完善结构性减税政策、加大民生领域投入、积极促进经济结构调整。2012年依然会将结构性减税改革继续推行和完善。
一、关于结构性减税的解释
关于结构性减税的解释有很多，在对结构性减税界定之前我们首先要明确结构性减税有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降，而不是维持实质税负水平大致不变条件下，不同纳税人群体之间税负水平的此增彼减。以下是关于结构性减税的几种主流观点：
中国社科院财贸所副所长高培勇表示，结构性减税的核心内容固然是减税，但将“结构性”与“减税”联系在一起，提法相对较新，其背后有特殊含义。结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。
国家税务总局税收科学研究所所长刘佐认为，结构性减税是在一部分税种上或者是一部分税收上有所减少，但是在另外一些税种上并不一定是减少，甚至有可能是增加。结构性减税不等于总量减税，从结构上看，有的税种是增加的，有的税种是减少的，同一个税种的内部有的项目是增加的，有的项目是减少的。
中国人民大学财政金融学院金融系主任安体富认为，结构性减税是指主要税种实行政策性减税，但不排除个别税种，辅助性税种进行增税，但总的是目标是减轻企业和居民的税收负担，刺激投资和消费。
从以上几种关于结构性减税的解释中我们不难看出，国家目前推出的结构性减税政策实质上是政府积极财政政策的重要方面。国家是以此为杠杆达到对整个经济运行的宏观调控、改善民生的目标以及优化我国的税制结构。
二、我国结构性减税的改革措施
自2004年以来，我国一直在进行结构性减税，如全面取消农业税、增值税改革试点逐步推广、出口退税适时调整、统一内外资企业所得税、多次提高个税起征点标准等。特别是2008年金融危机发生以来，又相继采取了一系列的减税措施，主要包括：为鼓励企业技术改造，减轻企业税收负担，从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，允许购置固定资产作为进项税额抵扣，同时将小规模纳税人的征收率统一降至3%.为缓解世界经济下滑对我国出口的冲击，提高出口企业的竞争能力，缓解出口企业的竞争困难，先后多次提高出口退税率。为减轻个人税收负担，从2008年10月开始，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。为促进房地产市场的健康发展，2008年11月，对个人首次购买90平方米以下普通住房的，契税率统一下调至1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收增值税。为刺激汽车消费，促进节能减排目标的实现，对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量的承用车，减按5%的税率征收车辆购置税。
我国政府采取的上述一系列减税措施，涉及税种多，受益人群广，减税金额大，带来的效果十分明显，一方面减轻了企业和老百姓的负担，扩大了居民和企业的可支配收入，提高了他们进行扩大生产和消费的能力；另一方面优化了经济结构。
三、对我国结構性减税的思考
结构性减税自从推行以来，一方面减轻了我国中小型企业的负担，帮助一大部分企业成功渡过了这次金融危机。另一方面也增加了居民的可支配收入，拉动了内需，促进了我国经济的复苏。总之，结构性减税这一举措在积极财政政策方面的效应得到了很好的发挥。但对我国税制的优化并没起到根本性的作用。简而言之，我国实行的结构性减税政策成效与问题并存且成效非常显著。我国的税收体系还不够健全和完善，还有许多要进行改革和调整的地方，因此，在这个过程中难免会出现过渡性的征税问题，作为纳税者，应该积极配合国家的政策，而不是通过税收漏洞偷税漏税。税收是国家财政的主要收入，如果这一收入来源做不好，将直接影响到国家的财政支出，从而影响人民的生活福利水平。
关键词：结构性减税结构性调整产业结构优化
在2003年10月党的十六届三中全会上通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出：分步实施税收制度改革。确定了改革的基本原则：简税制、宽税基、低税率、严征管。对新一轮税制改革进行了总体部署，提出要改革出口退税制度、统一各类企业税收制度、实施消费型增值税、扩大消费税税基、改进个人所得税、适时开征物业税等。从中我们不难理解，本轮税制改革的基调即为有增有减的结构性税制调整，只是当时没有明确使用“结构性减税”的概念。在2008年12月初召开的中央经济工作会议中，结构性减税”首次被提出。国家税务总局公布《2009年全国税收工作要点》明确提出要加快推进税制改革，实施好结构性减税政策；在2009年初召开的全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人指出：实行结构性减税是 2009年财政工作的重点之一。2011年12月举行的中央经济工作会议上再次提出要继续完善结构性减税政策、加大民生领域投入、积极促进经济结构调整。2012年依然会将结构性减税改革继续推行和完善。
一、关于结构性减税的解释
关于结构性减税的解释有很多，在对结构性减税界定之前我们首先要明确结构性减税有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降，而不是维持实质税负水平大致不变条件下，不同纳税人群体之间税负水平的此增彼减。以下是关于结构性减税的几种主流观点：
中国社科院财贸所副所长高培勇表示，结构性减税的核心内容固然是减税，但将“结构性”与“减税”联系在一起，提法相对较新，其背后有特殊含义。结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。
国家税务总局税收科学研究所所长刘佐认为，结构性减税是在一部分税种上或者是一部分税收上有所减少，但是在另外一些税种上并不一定是减少，甚至有可能是增加。结构性减税不等于总量减税，从结构上看，有的税种是增加的，有的税种是减少的，同一个税种的内部有的项目是增加的，有的项目是减少的。
中国人民大学财政金融学院金融系主任安体富认为，结构性减税是指主要税种实行政策性减税，但不排除个别税种，辅助性税种进行增税，但总的是目标是减轻企业和居民的税收负担，刺激投资和消费。
从以上几种关于结构性减税的解释中我们不难看出，国家目前推出的结构性减税政策实质上是政府积极财政政策的重要方面。国家是以此为杠杆达到对整个经济运行的宏观调控、改善民生的目标以及优化我国的税制结构。
二、我国结构性减税的改革措施
自2004年以来，我国一直在进行结构性减税，如全面取消农业税、增值税改革试点逐步推广、出口退税适时调整、统一内外资企业所得税、多次提高个税起征点标准等。特别是2008年金融危机发生以来，又相继采取了一系列的减税措施，主要包括：为鼓励企业技术改造，减轻企业税收负担，从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，允许购置固定资产作为进项税额抵扣，同时将小规模纳税人的征收率统一降至3%.为缓解世界经济下滑对我国出口的冲击，提高出口企业的竞争能力，缓解出口企业的竞争困难，先后多次提高出口退税率。为减轻个人税收负担，从2008年10月开始，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。为促进房地产市场的健康发展，2008年11月，对个人首次购买90平方米以下普通住房的，契税率统一下调至1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收增值税。为刺激汽车消费，促进节能减排目标的实现，对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量的承用车，减按5%的税率征收车辆购置税。
我国政府采取的上述一系列减税措施，涉及税种多，受益人群广，减税金额大，带来的效果十分明显，一方面减轻了企业和老百姓的负担，扩大了居民和企业的可支配收入，提高了他们进行扩大生产和消费的能力；另一方面优化了经济结构。
三、对我国结構性减税的思考
结构性减税自从推行以来，一方面减轻了我国中小型企业的负担，帮助一大部分企业成功渡过了这次金融危机。另一方面也增加了居民的可支配收入，拉动了内需，促进了我国经济的复苏。总之，结构性减税这一举措在积极财政政策方面的效应得到了很好的发挥。但对我国税制的优化并没起到根本性的作用。简而言之，我国实行的结构性减税政策成效与问题并存且成效非常显著。我国的税收体系还不够健全和完善，还有许多要进行改革和调整的地方，因此，在这个过程中难免会出现过渡性的征税问题，作为纳税者，应该积极配合国家的政策，而不是通过税收漏洞偷税漏税。税收是国家财政的主要收入，如果这一收入来源做不好，将直接影响到国家的财政支出，从而影响人民的生活福利水平。