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【摘要】加入WTO后的新形势下,随着市场经济的深入发展,我国金融体制改革逐步深化,加快推进农村金融改革是建设社会主义新农村的迫切需要,其在我国整体金融体制改革中也占有重要地位。但伴随着我国银行业全面对外资银行开放的同时,农村合作银行——我国农村金融改革的新生事物,要真正实现向国际化银行转轨,就必须进一步完善和强化银行财务管理。本文在分析目前我国农村合作银行财务管理所存在的问题的基础上,提出了相应的对策建议。
【关键词】农村合作银行财务管理
银行财务管理是指银行在其经营过程中对业务活动、资金流动和经营成果等进行的计划、决策、核算、考核管理活动的总称,是银行内部管理的一个重要方面。具体来讲,银行财务管理主要包括货币性资金、过渡性资金、长期无锡资产、所有者权益、损益管理和财务报表这六个方面的内容。银行作为社会的金融中介,其在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业或机构所不能替代的。从银行日常业务经营的角度来说,银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化,即赢利性、安全性与流动性的统一,需要银行加强其财务管理的作用。科学的财务管理体系,有利于银行资源的优化配置,有利于银行效益的提高和风险的控制。有效的财务管理,不仅能使银行创造出最佳的经济效益,而且能为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础。在经济金融环境变化多端的环境下,金融业竞争进一步加剧,通过加强财务管理来增加资产收益、降低成本、控制风险来提高银行竞争力,已经成为当前我国银行业的必然选择。
一、我国农村合作银行的现状
农村信用社一直是我国农村金融的主力军。然而长期以来,我国农村信用社的整体状况不尽如人意,经营和发展始终存在着种种问题。农村合作银行是我国2003年开始的新一轮农村信用社改革中可供选择的三种改革模式之一,是我国农村金融改革的新生事物。从各地实行农信社改革的改制方案来看,合作银行成为不少地区农村信用社改革的首选模式。在商品经济较发达、城镇化水平较高的地区,农村合作银行模式正在显示出越来越大的活力。但农村合作银行作为金融改革的新生事物,其发展还很不成熟,普遍存在资产质量差,法人经营机制长期缺失,风险管控机制滞后等问题。因此,农村合作银行要想在金融舞台立稳脚跟,就必须尽快推行科学合理的银行财务管理,彻底更新传统经营管理模式,实现全过程的科学化经营与管理。
二、农村合作银行财务管理中存在的问题
财务管理是银行经营管理的一个重要组成部分,是提高银行竞争力的核心内容。但从目前我国农村合作银行的实际情况看,由于金融体制改革不够深入,农村合作银行受国家信誉保护过度的情况没有得到根本扭转,致使银行财务管理缺乏内在动力,未能在银行经营管理中发挥其应有的作用。目前我国农村合作银行财务管理存在的问题,主要表现在以下几点。
1、观念上对银行财务管理缺乏认识
我国目前大多数银行的财务管理工作均存在着“重算轻管”的现象,重视财务会计,轻视管理职能,财务管理人员的工作仅限于处理好经费账务核算和事后的简单表象的财务分析,财务管理形式单一、范围狭窄。而财务管理的真谛在于通过财务会计数据,发现财务所存在的问题,找出解决问题的对策,即进行管理,发挥出财务管理的管理职能,而不仅仅是简单的会计记录、会计核算和会计报表。目前,西方国家银行已经实现了从财务会计到管理会计的职能转变,财务管理的职能得到了较大提升,为财务管理真正发挥其决策支持、成本控制和盈利控制、事前预测和事中监控、参与经营管理等职能奠定了前提条件。
2、财务管理体系尚不完善
我国农村合作银行实行“分级核算”的方法,财务管理权力比较分散,形成了多层面的财务体制,不利于财务管理职能的发挥。多层管理造成银行分支机构权力过大,总行统一调配能力削弱,管理的权威性受到挑战。虽然部分银行对其分支机构的财务管理权限进行了限制,但各级财务主管受本级机构负责人领导,对本级机构领导人负责,财务主管仍站在分支机构的角度考虑问题,可能造成为维护分支机构的利益而偏离全行发展目标,形成总分行不同层面的财务主体,无法形成全行统一集中的财务管理体系,不利于财务管理职称的充分发挥。
3、财务管理方法有待调整
首先,我国农村合作银行现行财务管理仅限于事后的财务分析和监督,财务工作基本上还停留在记账、报帐、财务分析、财务检查的财务会计阶段。而长期依赖财务会计阶段的财务核算这种事后反应,极易造成管理效率低下、资金控制失灵、预算控制体系不健全等隐患。这种管理方式下,财务机构臃肿,财务管理分散,财务业务欠集成,监控机制不完善,以及中间环节过多形成信息流不畅和资源浪费等问题,严重影响了财务信息的准确性、及时性,延误了决策,严重影响了银行的核心竞争力,甚至会影响整个金融业的发展。
另外,目前我国农村合作银行的成本管理处于粗放管理阶段,成本核算方法简单,没有深入、细致、严格、规范的管理规定,银行经营成本基本可分为产品成本、部门管理成本和客户成本三大部分,其中成本控制涉及到各个经营环节,而多数农村合作银行成本控制基本上集中在部门管理成本的控制上,具体采用减少预算、节约开支、控制费用等方法,而对产品成本和客户成本的管理则很少涉足。
4、财务管理信息化手段应用不足
管理会计、成本管理等财务管理的各方面都涉及到大量的财务信息,需要管理信息系统的支持。西方现代商业银行为了实行有效的财务管理,都高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。我国农村合作银行比较重视数据信息电子化的建设,但多数农村合作银行投入大量人力物力重点更新的是面向客户服务端的业务系统,后台管理信息系统仍处于彼此分割、技术落后、数据不能实行共享的落后状态。先进的财务管理方法需要有先进的信息管理系统来支持,目前农村合作银行管理信息系统的建设相对落后,不能及时提供更多有用的数据,也就不可能实现成本收益的实时监控。
三、进一步加强我国农村合作银行财务管理的对策
1、加强对银行财务管理的充分认识
目前,我国农村合作银行财务管理的职能必须进行转变,由“重财务”转向“重管理”,才能发挥出现代财务管理的职能作用,必须结合现代企业管理理论、系统理论、行为科学、预测决策学等学科与理论的分析方法,集财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析等方法于一体,以筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理等作为财务管理的核心职能,从根本上将财务管理与财务会计区别开来。力求在激烈的市场竞争环境中,运用财务管理手段,寻找现在和未来都能盈利的的平衡点,达到切实提高银行经营业绩的目标。应真正认识到随着金融市场的开放与发展,银行面临的竞争日益加剧,我国农村合作银行的经营目标应由原先的单纯盲目追求规模转变为增加企业价值,价值理念要贯穿农村合作银行经营行为和业务拓展行为的全过程,通过各种科学的方式将这一价值理念顺畅地传达到全行。可以采取以价值为核心的业绩考评体系,使员工为获得较高的业绩考评而与银行的整体经营目标保持一致,同时加强对财务人员的培训,使财务人员透彻了解银行产品和操作流程,运用熟练掌握的财务知识,另外还要加强预算管理,将预算作为当期财务资源配置的基础和风向标,同时强调预算执行过程中的内部控制。
2、进一步完善财务管理体系
我国传统的分散分级的财务管理体系应向“纵向管理”和“双线负责制”进行转变,各级分行、支行财务主管分别由总行或者地区分行的财务主管进行纵向管理,即各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责,另一方面负责本机构内部财务管理事务的财务主管,协助本机构负责人开展工作的同时也要对上级财务负责人负责,贯彻总行的有关政策,监督本行的相关业务活动,保证其运行在可控的范围之内。各分支机构的财务主管一般由总行任命和考核,其升迁参考当地负责人和总行的意见,由总行统一调动安排。“纵向管理”和“双线负责制”能够维护维护财务主管人员相对独立的地位,淡化了银行财务管理的行政干扰,使财务主管真正站在全局的角度考虑问题,促进分行的业务发展方向与总行的一致,强化了银行财务政策的执行能力和监督职能,确保财务管理人员职能的充分发挥,利于其管理和控制职能的实现,同时还能有效提高分行的核算质量,强化对业务的事前、事中、事后管理,在一定程度上防范和化解分行的经营风险。
3、改进财务管理方法
我国农村合作银行必须突破落后的财务会计阶段,进一步整合财务管理流程,加强财务预算管理,由总行统一制定出财务管理制度和财务计划,统一编制财务预算和业绩评价体系,统一调度资金,统一进行资产负债的定价,统一进行费用和固定资产的配置,实行全行资源的有效配置和财务风险的集中控制。我国农村合作银行应逐步实现分部门、分产品和分客户核算,细分成本收益,对每一经营管理活动和业务环节按照集约化经营的要求进行投入产出分析,还可尝试通过外包或自行开发等方式创建适应自身的财务管理系统以实现财务会计和管理会计的业务需求,逐步将成本和利润核算到部门、产品和客户,为经营决策和业绩考核评价提供准确的参考依据。此外,要改进传统的成本管理理念,深刻意识到成本管理不只是财务部门的责任,而是每个部门、每一位员工的责任,应将成本控制贯彻到全行的经营管理活动中去,并对产品成本、部门管理成本和客户成本进行全面核算,从各个方面开展成本管理工作,以成本效益来确定每一项业务、每一个机构、每一个岗位的取舍进退,从而对成本进行全方位、全过程、全员的管理和控制。
4、建立高度集中的管理信息系统
财务管理是一项涉及面广、灵敏度要求高、综合性强的工作,无论哪一个工作环节都需要大量基础的数据信息,包括银行内部相关部门的信息和外部金融市场、宏观政策、行业分析、同业经营等有关信息。财务管理信息系统的构建和逐步完善,能够确保财务信息的及时、准确,便于管理者和有关财务信息需求者及时准确获取实时信息,同时有利于加强财务管理工作的透明度,便于银行内部审计人员和相关的监督检查机构对财务管理信息进行实时监督和检查。因此,银行有必要加强内部财务管理信息系统的建设,建立有效的信息渠道,从技术支持角度促进财务管理工作稳妥全面地开展,充分发挥会计核算电脑化和网络化的优势,根据财务管理的需求建立相关分单元的财务信息数据库,使电脑随时按类别提取统计,扩展各个业务核算系统、管理系统的数据收集、分析整理和输出功能,实现会计信息加工处理能力质的飞跃,不断满足财务管理庞大数据信息的需求,是农村合作银行建立现代化财务管理体系的必然要求。
四、结论
为实现向国际化银行的顺利转轨,成为真正的现代银行,我国农村合作银行必须认真审视自己所处的形势,重视财务管理工作的实施,努力完善银行财务管理的各个方面,不断探索适合自身经营体制的财务管理制度,对于完善农村合作银行模式,增强农村合作银行的竞争能力,提高银行的经营效益具有非常重要的意义。
【参考文献】
[1] 陈耀芳、邹亚生:农村合作银行发展模式研究[M].北京:经济科学出版社,2005.
[2] 白雪峰:农村合作银行的市场定位与发展战略[J].河北金融,2006(4).
[3] 刘洋、沈晶:论我国农村合作银行的现状及发展定位[J].北方经贸,2007(5).
【关键词】农村合作银行财务管理
银行财务管理是指银行在其经营过程中对业务活动、资金流动和经营成果等进行的计划、决策、核算、考核管理活动的总称,是银行内部管理的一个重要方面。具体来讲,银行财务管理主要包括货币性资金、过渡性资金、长期无锡资产、所有者权益、损益管理和财务报表这六个方面的内容。银行作为社会的金融中介,其在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业或机构所不能替代的。从银行日常业务经营的角度来说,银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化,即赢利性、安全性与流动性的统一,需要银行加强其财务管理的作用。科学的财务管理体系,有利于银行资源的优化配置,有利于银行效益的提高和风险的控制。有效的财务管理,不仅能使银行创造出最佳的经济效益,而且能为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础。在经济金融环境变化多端的环境下,金融业竞争进一步加剧,通过加强财务管理来增加资产收益、降低成本、控制风险来提高银行竞争力,已经成为当前我国银行业的必然选择。
一、我国农村合作银行的现状
农村信用社一直是我国农村金融的主力军。然而长期以来,我国农村信用社的整体状况不尽如人意,经营和发展始终存在着种种问题。农村合作银行是我国2003年开始的新一轮农村信用社改革中可供选择的三种改革模式之一,是我国农村金融改革的新生事物。从各地实行农信社改革的改制方案来看,合作银行成为不少地区农村信用社改革的首选模式。在商品经济较发达、城镇化水平较高的地区,农村合作银行模式正在显示出越来越大的活力。但农村合作银行作为金融改革的新生事物,其发展还很不成熟,普遍存在资产质量差,法人经营机制长期缺失,风险管控机制滞后等问题。因此,农村合作银行要想在金融舞台立稳脚跟,就必须尽快推行科学合理的银行财务管理,彻底更新传统经营管理模式,实现全过程的科学化经营与管理。
二、农村合作银行财务管理中存在的问题
财务管理是银行经营管理的一个重要组成部分,是提高银行竞争力的核心内容。但从目前我国农村合作银行的实际情况看,由于金融体制改革不够深入,农村合作银行受国家信誉保护过度的情况没有得到根本扭转,致使银行财务管理缺乏内在动力,未能在银行经营管理中发挥其应有的作用。目前我国农村合作银行财务管理存在的问题,主要表现在以下几点。
1、观念上对银行财务管理缺乏认识
我国目前大多数银行的财务管理工作均存在着“重算轻管”的现象,重视财务会计,轻视管理职能,财务管理人员的工作仅限于处理好经费账务核算和事后的简单表象的财务分析,财务管理形式单一、范围狭窄。而财务管理的真谛在于通过财务会计数据,发现财务所存在的问题,找出解决问题的对策,即进行管理,发挥出财务管理的管理职能,而不仅仅是简单的会计记录、会计核算和会计报表。目前,西方国家银行已经实现了从财务会计到管理会计的职能转变,财务管理的职能得到了较大提升,为财务管理真正发挥其决策支持、成本控制和盈利控制、事前预测和事中监控、参与经营管理等职能奠定了前提条件。
2、财务管理体系尚不完善
我国农村合作银行实行“分级核算”的方法,财务管理权力比较分散,形成了多层面的财务体制,不利于财务管理职能的发挥。多层管理造成银行分支机构权力过大,总行统一调配能力削弱,管理的权威性受到挑战。虽然部分银行对其分支机构的财务管理权限进行了限制,但各级财务主管受本级机构负责人领导,对本级机构领导人负责,财务主管仍站在分支机构的角度考虑问题,可能造成为维护分支机构的利益而偏离全行发展目标,形成总分行不同层面的财务主体,无法形成全行统一集中的财务管理体系,不利于财务管理职称的充分发挥。
3、财务管理方法有待调整
首先,我国农村合作银行现行财务管理仅限于事后的财务分析和监督,财务工作基本上还停留在记账、报帐、财务分析、财务检查的财务会计阶段。而长期依赖财务会计阶段的财务核算这种事后反应,极易造成管理效率低下、资金控制失灵、预算控制体系不健全等隐患。这种管理方式下,财务机构臃肿,财务管理分散,财务业务欠集成,监控机制不完善,以及中间环节过多形成信息流不畅和资源浪费等问题,严重影响了财务信息的准确性、及时性,延误了决策,严重影响了银行的核心竞争力,甚至会影响整个金融业的发展。
另外,目前我国农村合作银行的成本管理处于粗放管理阶段,成本核算方法简单,没有深入、细致、严格、规范的管理规定,银行经营成本基本可分为产品成本、部门管理成本和客户成本三大部分,其中成本控制涉及到各个经营环节,而多数农村合作银行成本控制基本上集中在部门管理成本的控制上,具体采用减少预算、节约开支、控制费用等方法,而对产品成本和客户成本的管理则很少涉足。
4、财务管理信息化手段应用不足
管理会计、成本管理等财务管理的各方面都涉及到大量的财务信息,需要管理信息系统的支持。西方现代商业银行为了实行有效的财务管理,都高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。我国农村合作银行比较重视数据信息电子化的建设,但多数农村合作银行投入大量人力物力重点更新的是面向客户服务端的业务系统,后台管理信息系统仍处于彼此分割、技术落后、数据不能实行共享的落后状态。先进的财务管理方法需要有先进的信息管理系统来支持,目前农村合作银行管理信息系统的建设相对落后,不能及时提供更多有用的数据,也就不可能实现成本收益的实时监控。
三、进一步加强我国农村合作银行财务管理的对策
1、加强对银行财务管理的充分认识
目前,我国农村合作银行财务管理的职能必须进行转变,由“重财务”转向“重管理”,才能发挥出现代财务管理的职能作用,必须结合现代企业管理理论、系统理论、行为科学、预测决策学等学科与理论的分析方法,集财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析等方法于一体,以筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理等作为财务管理的核心职能,从根本上将财务管理与财务会计区别开来。力求在激烈的市场竞争环境中,运用财务管理手段,寻找现在和未来都能盈利的的平衡点,达到切实提高银行经营业绩的目标。应真正认识到随着金融市场的开放与发展,银行面临的竞争日益加剧,我国农村合作银行的经营目标应由原先的单纯盲目追求规模转变为增加企业价值,价值理念要贯穿农村合作银行经营行为和业务拓展行为的全过程,通过各种科学的方式将这一价值理念顺畅地传达到全行。可以采取以价值为核心的业绩考评体系,使员工为获得较高的业绩考评而与银行的整体经营目标保持一致,同时加强对财务人员的培训,使财务人员透彻了解银行产品和操作流程,运用熟练掌握的财务知识,另外还要加强预算管理,将预算作为当期财务资源配置的基础和风向标,同时强调预算执行过程中的内部控制。
2、进一步完善财务管理体系
我国传统的分散分级的财务管理体系应向“纵向管理”和“双线负责制”进行转变,各级分行、支行财务主管分别由总行或者地区分行的财务主管进行纵向管理,即各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责,另一方面负责本机构内部财务管理事务的财务主管,协助本机构负责人开展工作的同时也要对上级财务负责人负责,贯彻总行的有关政策,监督本行的相关业务活动,保证其运行在可控的范围之内。各分支机构的财务主管一般由总行任命和考核,其升迁参考当地负责人和总行的意见,由总行统一调动安排。“纵向管理”和“双线负责制”能够维护维护财务主管人员相对独立的地位,淡化了银行财务管理的行政干扰,使财务主管真正站在全局的角度考虑问题,促进分行的业务发展方向与总行的一致,强化了银行财务政策的执行能力和监督职能,确保财务管理人员职能的充分发挥,利于其管理和控制职能的实现,同时还能有效提高分行的核算质量,强化对业务的事前、事中、事后管理,在一定程度上防范和化解分行的经营风险。
3、改进财务管理方法
我国农村合作银行必须突破落后的财务会计阶段,进一步整合财务管理流程,加强财务预算管理,由总行统一制定出财务管理制度和财务计划,统一编制财务预算和业绩评价体系,统一调度资金,统一进行资产负债的定价,统一进行费用和固定资产的配置,实行全行资源的有效配置和财务风险的集中控制。我国农村合作银行应逐步实现分部门、分产品和分客户核算,细分成本收益,对每一经营管理活动和业务环节按照集约化经营的要求进行投入产出分析,还可尝试通过外包或自行开发等方式创建适应自身的财务管理系统以实现财务会计和管理会计的业务需求,逐步将成本和利润核算到部门、产品和客户,为经营决策和业绩考核评价提供准确的参考依据。此外,要改进传统的成本管理理念,深刻意识到成本管理不只是财务部门的责任,而是每个部门、每一位员工的责任,应将成本控制贯彻到全行的经营管理活动中去,并对产品成本、部门管理成本和客户成本进行全面核算,从各个方面开展成本管理工作,以成本效益来确定每一项业务、每一个机构、每一个岗位的取舍进退,从而对成本进行全方位、全过程、全员的管理和控制。
4、建立高度集中的管理信息系统
财务管理是一项涉及面广、灵敏度要求高、综合性强的工作,无论哪一个工作环节都需要大量基础的数据信息,包括银行内部相关部门的信息和外部金融市场、宏观政策、行业分析、同业经营等有关信息。财务管理信息系统的构建和逐步完善,能够确保财务信息的及时、准确,便于管理者和有关财务信息需求者及时准确获取实时信息,同时有利于加强财务管理工作的透明度,便于银行内部审计人员和相关的监督检查机构对财务管理信息进行实时监督和检查。因此,银行有必要加强内部财务管理信息系统的建设,建立有效的信息渠道,从技术支持角度促进财务管理工作稳妥全面地开展,充分发挥会计核算电脑化和网络化的优势,根据财务管理的需求建立相关分单元的财务信息数据库,使电脑随时按类别提取统计,扩展各个业务核算系统、管理系统的数据收集、分析整理和输出功能,实现会计信息加工处理能力质的飞跃,不断满足财务管理庞大数据信息的需求,是农村合作银行建立现代化财务管理体系的必然要求。
四、结论
为实现向国际化银行的顺利转轨,成为真正的现代银行,我国农村合作银行必须认真审视自己所处的形势,重视财务管理工作的实施,努力完善银行财务管理的各个方面,不断探索适合自身经营体制的财务管理制度,对于完善农村合作银行模式,增强农村合作银行的竞争能力,提高银行的经营效益具有非常重要的意义。
【参考文献】
[1] 陈耀芳、邹亚生:农村合作银行发展模式研究[M].北京:经济科学出版社,2005.
[2] 白雪峰:农村合作银行的市场定位与发展战略[J].河北金融,2006(4).
[3] 刘洋、沈晶:论我国农村合作银行的现状及发展定位[J].北方经贸,2007(5).