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摘要：棉花加工企业的主营业务，简言之就是籽棉的收购与加工，由此而生产的主要产品，包括：皮棉、棉短绒、棉籽油、棉籽饼、棉籽皮、棉粕等。本人现就其财务内部管理及账务处理办法谈点粗浅认识，供参考。
关键词：棉油加工；企业；账务；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)01-0107-02
一、总 则
(一)本办法属企业内部财务会计管理制度，只对本企业投资者和债权人负责。
(二)企业应当按照《企业会计准则》的规定运用会计科目。编制會计凭证，设置并登记会计帐簿，实行会计电算化。
(三)企业应当按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家有关法律、法规之规定。编制和披露财务报告。
(四)企业应当设置会计机构，配备相应会计人员。
二、货币资金周转流程
(—)生产流程如图
(二)货币资金周转流程如图
购进原材料(籽棉、毛籽、配件、包皮、铁丝等)——保管员验收——填制验收入库单(一式四联)连同进货发票交财务审核无误后付款——各生产车间耗用原材料——填制原材料领用单(三联)——保管登记保管帐——交财务理帐——进入各生产流程——耗用原材料、人工、动力等——产出“产成品”——销售部门验收入库——产品销售——销售部门开具销售发票——财务收回货款本流程结束——下一流程重复并周而复始。
三、财务处理程序及核算方法
(一)货币资金筹集
1.从银行等金融机构取得各类贷款，借：银行存款，贷：短期借款或长期借款。
2.收到股东投入的注册资金，借：银行存款，贷：实收资本。
3.收到其他借入资金。借：银行存款，贷：其他应付款或长期应付款。
(二)原材料购进
1.从农民手中购进籽棉或从生产厂家购进毛籽等，保管员验收后填制原材料入库单，据以登记保管帐；会计据以与收购发票核对无误付款后，借：原材料(籽棉或毛籽)，借：应交税金一应交增值税(进项税额)，贷：现金或银行存款。
2.购进维修用配件、包皮、铁丝等，同样办理上述手续，保管员据以按品名登记保管帐；会计据有关原始凭证借：原材料—配件仓库，借：应交税金—应交增值税(进项税额)，贷：现金或银行存款。
3.购进籽棉、毛籽等发生的运杂费，直接记入经营费用，借：经营费用—运杂费，贷：现金或银行存款。
(三)原材料领用及成本归集
1.皮棉生产车间领用籽棉
(1)生产车间领用籽棉，平时可不作账务处理，等用完一仓(垛)清仓时再作处理。保管员填制清仓表和出库单，据以登记保管帐；会计据以借：生产成本—皮棉(直接材料)，贷：原材料—籽棉。
生产车间领用其他原材料(包皮、铁丝、维修配件等)，需填制领料单，原材料保管员据以登记保管帐；车间据以登记“生产成本”归集明细帐；会计据以借：生产成本——皮棉(直接材料)，贷：原材料(包皮、铁丝等)。
原材料出库成本按加权平均法计算。
原材料出库成本＝(上期库存原材料金额＋本期购进原材料金额)÷(上期库存原材料数量＋本期购进原材料数量)×本期原材料出库数量
(2)车间人工费，预提时，借：生产成本——皮棉(人工赞)，贷：应付工资。发放时，借：应付工资，贷：现金。
(3)计提车间福利费，借：生产成本——皮棉(福利费)。贷：应付福利费。
(4)车间发生的水电费，借：生产成本——皮棉冰电费)。
借：应交税金—应交增值税(进项税额)，贷：现金。
(5)计提车间折旧，借：生产成本——皮棉(折旧)，贷：累计折旧
(6)月末，车间若有剩余的原材料，作假退库处理。车间可填制红字“领料单”，会计据以借：生产成本——皮棉直接材料(红字金额)，贷：原材料(红字金额)。次月初，再作蓝字会计处理。
(7)车间平时生产的产品，保管员只登记数量不登计金额，月末再按本月实际产出数量，由会计部门计算出生产成本后双方分别据以处理，保管据以登记生产成品单价，会计据以理帐。
(8)生产成本归集后，每月根据“产成品”实际生产入库数量，以及生产成本归集金额，计算转入“产成品”成本，借：库存商品—皮棉，借：库存商品—毛籽，贷：生产成本——各户(籽棉、包皮、铁丝等)。
生产成本转入库存商品(皮棉、毛籽)可按下列表格法进行计算：
某企业2010年1月收购籽棉11.2894公斤，投入皮棉加工后，产出皮棉46851.01公斤；毛籽64394.58公斤，如下表所示：
棉花清仓成本计算表
根据上述表格计算结果，保管据以登记产成品保管帐；会计据以借：库存商品—皮棉634155.80元，借：库存商品—毛籽93993.80元，贷：生产成本—皮棉728149.60元。
2.剥绒、榨油生产车间领用毛籽或光籽
剥绒生产车间、及榨油生产车间领用毛籽或光籽与皮棉生产车间领用籽棉的处理方法完全相同。只是生产成本的归集应由皮棉改为剥绒或榨油及浸出，该车间最终的产成品为“棉短绒”和“光籽”改为棉籽油、棉籽饼、棉籽皮、棉粕等最终产品，这里不再赘述。
四、产品销售
产品销售时，保管员应开具产品出库单，平时只记销售数量不记金额，月末按加权平均法计算后再登记金额；会计根据保管出库单开具销售发票并理帐。
1.销售产品并当即收回货款时，借：现金，贷：主营业务收入，贷：应交税金—应交增值税(销项税额)。
2.销售产品货款暂未收回时，借：应收货款—xx单位，贷：主营业务收入，贷：应交税金—应交增值税(销项税额)。
3.月末，将“应交税金—应交增值税”科目项下的“进项税额”和“销项税额”，分别转入该科目项下的“未交增值税”明细户。转进项税时，借：应交税金—应交增值税(未交增值税)。贷：应交税金—应交增值税(进项税额)；转销项税时，借：应交税金—应交增值税(销项税额)，贷：应交税金—应交增值税(未交增值税)。结转后若销项税额大于进项税额，系本月实现的增值税，次月15日前缴纳时，借：应交税金—应交增值税(已交增值税)，贷：银行存款，同时，将“已交增值税”和“未交增值税”对转，借：应交税金—应交增值税(未交增值税)，贷：应交税金一应交增值税(已交增值税)；结转后若销项税额小于进项税额，是尚未抵扣的增值税，留待下月继续抵扣。
4.月末，结转已销产品销售成本时，采用加权平均法。计算公式如下：
各种产品销售成本＝该种产品销售数量×该种产品加权平均单价
各种产品加权平均单价＝(该种产品月初库存金额＋本月入库金额)÷(该种产品月初库存数量＋本月入库数量)
本月产品销售总成本＝Σ各种产品销售成本
根据上述计算，保管员按品名登记保管帐；会计进行账务处理，借：主营业务成本，贷：库存商品—棉籽油(等产品)。
五、盈亏计算与结转
1.当月利润总额＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加－经营费用－管理费用－财务费用±营业外收支净额
2.所得税＝当月利润总额×所得税税率
3.利润净额＝当月利润总额－所得税
4.月末，计提所得税时，借：所得税，贷：应交税金—应缴所得税。
5.月末，将本月发生的各项收支科目结转本年利润。借：各收入科目，贷：各支出科目，贷或借：本年利润。
其他会计事项按《中华人民共和国统一会计制度》进行核算，并执行税法等有关法律法规。
关键词：棉油加工；企业；账务；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)01-0107-02
一、总 则
(一)本办法属企业内部财务会计管理制度，只对本企业投资者和债权人负责。
(二)企业应当按照《企业会计准则》的规定运用会计科目。编制會计凭证，设置并登记会计帐簿，实行会计电算化。
(三)企业应当按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家有关法律、法规之规定。编制和披露财务报告。
(四)企业应当设置会计机构，配备相应会计人员。
二、货币资金周转流程
(—)生产流程如图
(二)货币资金周转流程如图
购进原材料(籽棉、毛籽、配件、包皮、铁丝等)——保管员验收——填制验收入库单(一式四联)连同进货发票交财务审核无误后付款——各生产车间耗用原材料——填制原材料领用单(三联)——保管登记保管帐——交财务理帐——进入各生产流程——耗用原材料、人工、动力等——产出“产成品”——销售部门验收入库——产品销售——销售部门开具销售发票——财务收回货款本流程结束——下一流程重复并周而复始。
三、财务处理程序及核算方法
(一)货币资金筹集
1.从银行等金融机构取得各类贷款，借：银行存款，贷：短期借款或长期借款。
2.收到股东投入的注册资金，借：银行存款，贷：实收资本。
3.收到其他借入资金。借：银行存款，贷：其他应付款或长期应付款。
(二)原材料购进
1.从农民手中购进籽棉或从生产厂家购进毛籽等，保管员验收后填制原材料入库单，据以登记保管帐；会计据以与收购发票核对无误付款后，借：原材料(籽棉或毛籽)，借：应交税金一应交增值税(进项税额)，贷：现金或银行存款。
2.购进维修用配件、包皮、铁丝等，同样办理上述手续，保管员据以按品名登记保管帐；会计据有关原始凭证借：原材料—配件仓库，借：应交税金—应交增值税(进项税额)，贷：现金或银行存款。
3.购进籽棉、毛籽等发生的运杂费，直接记入经营费用，借：经营费用—运杂费，贷：现金或银行存款。
(三)原材料领用及成本归集
1.皮棉生产车间领用籽棉
(1)生产车间领用籽棉，平时可不作账务处理，等用完一仓(垛)清仓时再作处理。保管员填制清仓表和出库单，据以登记保管帐；会计据以借：生产成本—皮棉(直接材料)，贷：原材料—籽棉。
生产车间领用其他原材料(包皮、铁丝、维修配件等)，需填制领料单，原材料保管员据以登记保管帐；车间据以登记“生产成本”归集明细帐；会计据以借：生产成本——皮棉(直接材料)，贷：原材料(包皮、铁丝等)。
原材料出库成本按加权平均法计算。
原材料出库成本＝(上期库存原材料金额＋本期购进原材料金额)÷(上期库存原材料数量＋本期购进原材料数量)×本期原材料出库数量
(2)车间人工费，预提时，借：生产成本——皮棉(人工赞)，贷：应付工资。发放时，借：应付工资，贷：现金。
(3)计提车间福利费，借：生产成本——皮棉(福利费)。贷：应付福利费。
(4)车间发生的水电费，借：生产成本——皮棉冰电费)。
借：应交税金—应交增值税(进项税额)，贷：现金。
(5)计提车间折旧，借：生产成本——皮棉(折旧)，贷：累计折旧
(6)月末，车间若有剩余的原材料，作假退库处理。车间可填制红字“领料单”，会计据以借：生产成本——皮棉直接材料(红字金额)，贷：原材料(红字金额)。次月初，再作蓝字会计处理。
(7)车间平时生产的产品，保管员只登记数量不登计金额，月末再按本月实际产出数量，由会计部门计算出生产成本后双方分别据以处理，保管据以登记生产成品单价，会计据以理帐。
(8)生产成本归集后，每月根据“产成品”实际生产入库数量，以及生产成本归集金额，计算转入“产成品”成本，借：库存商品—皮棉，借：库存商品—毛籽，贷：生产成本——各户(籽棉、包皮、铁丝等)。
生产成本转入库存商品(皮棉、毛籽)可按下列表格法进行计算：
某企业2010年1月收购籽棉11.2894公斤，投入皮棉加工后，产出皮棉46851.01公斤；毛籽64394.58公斤，如下表所示：
棉花清仓成本计算表
根据上述表格计算结果，保管据以登记产成品保管帐；会计据以借：库存商品—皮棉634155.80元，借：库存商品—毛籽93993.80元，贷：生产成本—皮棉728149.60元。
2.剥绒、榨油生产车间领用毛籽或光籽
剥绒生产车间、及榨油生产车间领用毛籽或光籽与皮棉生产车间领用籽棉的处理方法完全相同。只是生产成本的归集应由皮棉改为剥绒或榨油及浸出，该车间最终的产成品为“棉短绒”和“光籽”改为棉籽油、棉籽饼、棉籽皮、棉粕等最终产品，这里不再赘述。
四、产品销售
产品销售时，保管员应开具产品出库单，平时只记销售数量不记金额，月末按加权平均法计算后再登记金额；会计根据保管出库单开具销售发票并理帐。
1.销售产品并当即收回货款时，借：现金，贷：主营业务收入，贷：应交税金—应交增值税(销项税额)。
2.销售产品货款暂未收回时，借：应收货款—xx单位，贷：主营业务收入，贷：应交税金—应交增值税(销项税额)。
3.月末，将“应交税金—应交增值税”科目项下的“进项税额”和“销项税额”，分别转入该科目项下的“未交增值税”明细户。转进项税时，借：应交税金—应交增值税(未交增值税)。贷：应交税金—应交增值税(进项税额)；转销项税时，借：应交税金—应交增值税(销项税额)，贷：应交税金—应交增值税(未交增值税)。结转后若销项税额大于进项税额，系本月实现的增值税，次月15日前缴纳时，借：应交税金—应交增值税(已交增值税)，贷：银行存款，同时，将“已交增值税”和“未交增值税”对转，借：应交税金—应交增值税(未交增值税)，贷：应交税金一应交增值税(已交增值税)；结转后若销项税额小于进项税额，是尚未抵扣的增值税，留待下月继续抵扣。
4.月末，结转已销产品销售成本时，采用加权平均法。计算公式如下：
各种产品销售成本＝该种产品销售数量×该种产品加权平均单价
各种产品加权平均单价＝(该种产品月初库存金额＋本月入库金额)÷(该种产品月初库存数量＋本月入库数量)
本月产品销售总成本＝Σ各种产品销售成本
根据上述计算，保管员按品名登记保管帐；会计进行账务处理，借：主营业务成本，贷：库存商品—棉籽油(等产品)。
五、盈亏计算与结转
1.当月利润总额＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加－经营费用－管理费用－财务费用±营业外收支净额
2.所得税＝当月利润总额×所得税税率
3.利润净额＝当月利润总额－所得税
4.月末，计提所得税时，借：所得税，贷：应交税金—应缴所得税。
5.月末，将本月发生的各项收支科目结转本年利润。借：各收入科目，贷：各支出科目，贷或借：本年利润。
其他会计事项按《中华人民共和国统一会计制度》进行核算，并执行税法等有关法律法规。