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摘 要：在复杂的经济环境背景下，市场经济日益规范，我国企业特别是近年发展迅速的房地产业，发展日趋多元化。内部控制对中国房地产企业的发展和公司管理工作影响力非常大。公司治理结构与内部控制对企业的永续发展有积极的作用，即科学的内控机制离不开公司治理结构的逐步修缮。也就是公司的内部控制和治理结构两者是有很大的关联性，一方变动，另一方也会受到影响，所以，内部控制的改进，会利于公司治理结构的逐步科学化。随着房地产产业的进一步成长，竞争越发剧烈，相应的其内部控制的问题也会进一步凸显。因此，本文将从房地产公司治理结构与内部控制关联。
关键词：房地产公司 治理结构 内部控制 有效性
一、绪论
企业管理的科学需要一个有效的内部控制，并且内部控制也为内部监督与外部审计提供依据。科学的公司治理成为修缮内控的必要准备，另一方面，失效的内部控制会削弱公司治理的运行质量。国家总体宏观经济的发展，很大程度上是由房地产业推动的。由此可见房地产业的重要的地位。房地产投资过热产生的泡沫现象也不可忽视，使得资本市场潜在风险加大。与此同时，很多中国的房地产行业还没有真正的建立现代企业轨制，管理体制存在漏洞，经营者当代治理理念匮乏，缺乏与国际市场的竞争。还有我国房地产企业尽管在严格意义上说不是家族企业，可是许多企业与家族企业管理差异不大，总经理和小股东都和大股东关系密切，董事长对整个企业有绝对的控制权，各个股东的管理层级不明晰。基于以上背景的考虑，本文讨论公司治理结构影响内部控制的有效性的发挥以期对房地产业的公司治理和内部控制不断完善和健全有所帮助，使得房地产业的公司治理结构和内部控制进一步完善，促进房地产业公司的良性成长，从而提升房地产公司的良性和持续发展。
二、公司治理结构与内部控制有关理论
1.公司治理结构内涵。公司的治理结构主要是描述一种在公司特定的代理机制基础上，界定公司相关部门、机关之间的权利和责任的机制性安排，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2.内部控制的概念和目标。基本规范将内部控制定义如下：“内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。我国把内部控制目标归五个：促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率与效果、促进实现发展战略。
3.公司治理结构有关因素与内部控制的联系。科学的公司治理结构是内部控制的良好运行的桥梁，所以行之有效的内控也可以作用于公司的的治理结构的建设。公司的治理结构与内部控制，两者之间拥有良好的契合性和互动性。企业发展程度由公司治理与内部控制侧面反映出来，它们通过共同的组织起作用，两者内容层面拥有重合的部分使得二者有着千丝万缕的联系一起为公司的良性运营发挥着自己的作用。
3.1董事会结构与内部控制联系。公司的董事会是公司的决策部门，相对于其他部门，董事会构成了企业治理结构的主要参与者，从而对内部控制的作用更加明显。它对法人财产和公司的生产经营进行管理，同时又具体的实施公司的运行，并对管理层的行为监督，从而形成了调控股东之间和管理层冲突的重要机制。当代关于董事会规模对内部控制的影响学者出现了两种风格异同的学说，第一种觉得董事会组成人数过多阻碍了达到最好的效果，而且容易受管理层所控制。规模太大不容易达成共识就会花费很多的时间和精力去调和各种意见，而且，同时可能助长利益帮派的不正之风的形成。但是规模大的董事会利于制衡董事之间 ，遏制少数人操纵董事会，而决策质量的提升得力于多次磋商以及技术性支持。总之， 高效的决策监督机制离不开恰当的董事会规模，董事会会议是董事会表决的形式， 而董事会会议的形式通过之后企业贯彻和执行董事会的重大事项。因此，会议的频繁能侧面反映公司治理的完善程度，继而激励内部控制的有效运转。
3.2 监事会特征与内部控制联系。随着我国公司管理机制的不断成熟，我国公司内部机构的设立也逐渐科学。公司的组织由三个板块构成：①股东大会、②董事会、③监事会构成。在这三个之中，股东大会是最高级别机构，平行下设董事会与监事会。企业所设监事会的主要责任是监督董事会的行为。一些研究表明：监事会制度在监管企业财务层面起到一定的作用，增加了对外信息披露的透明度。但是在公司目前的特殊的环境下，我国房地产企业监事会效率低下、监督职能空有其名，在内部控制中的监督作用也并不显著，这是值得我们思考的。
3.3经理层特征与内部控制联系。公司中，董事会和总经理一方是权力机构，一方是管理机构，这两个机构对内部控制的的影响是多方面的，对于此的争论也是比较激烈。一方认为，由于我国公司权力机构和管理机构是相互独立的，从而董事会和总经理在代表各自的权益时，难免会发生差异，兼任董事长和总经理的工作，可以减少利益冲突，迅速处理和应对突发事件和日常事务，最终使公司得到更好持续发展；但代理理论的则认为，董事长作为公司决策机构的代表，在很大程度上对以总经理为代表的管理机构影响较大，管理机构在公司的日常运营中，需要按照董事会的意愿进行，由此可能受董事会的制约比较大。所以，董事会必须与管理机构分开，维持应有的独立性，才能对管理机构进行有效地制约，利于实现公司的平稳健康发展。
三、结语
总之，公司治理结构对内部控制的影响非常显著。因此，为构建合理科学的内部控制，从公司治理角度出发是显而易见的。基于上述论证，联合中国房地产公司的特殊情况，可以得出以下结论：
1.优化股权结构，提高内部控制的有效性。股权结构对公司治理意义显著，尤其对股东大会的作用，从而扩展到公司治理结构中的其他主体。就此而言，股权结构合理对公司治理结构的优化、提高公司的透明度、增强企业所有者对公司管理的参与度以及提升企业永续续发展都具有巨大的推动作用。过分强调加强大股东之间的相互制衡，防止一股独大的股东利用其控制权对公司做出不利的行为并不是十分明智。因为适当的股权集中，股东利益与公司利益的汇合有助于提高内部控制效率。
2.保持董事会领导地位，提高内部控制作用。在董事会结构方面，必须优化其结构和保证独立董事的独立性，明确公司董事会的权利与责任。作为公司的权力机构，董事会的构成对公司治理结构的作用是不可忽视的。增加独立董事在董事会中的比重等方法，是目前维持董事会独立性的一些比较有效的方法。为了确保董事会的决策拥有良好的制度环境，也应保持独立董事和非独立董事之间的制衡度。
3.保障监督部门职能，提高内部控制效果。内部监督就是内部控制五要素其中之一。独立董事、审计委员会和监事会这三个部门为目前在我国的公司治理结构中具有监督职能的機构，但是其中两个部门（审计委员会和独立董事）都是隶属于董事会的，这样容易由于外部的压力而影响其监督职能的发挥。虽然监事会与董事会各司其职，负责和管理的内容各不相同，是平行设立的。但是，一直以来监事会受制于股东大会和董事会，监督职能却处于长期弱化的环境， 监事会对董事会的约束没有达到预期的效果。基于我国目前公司的条件下，改善监事会的处境可以从以下几个方面进行：首先，根据以往的检查中发现的问题，加强后续检查和持续检查。针对性地督促监事会工作，确监督职能落到实处。二是要继续加强对内部监督部门的指导工作。要督促公司针对不足之处完善内控机制以及建设科学合理的内控体系；要充分运用内部监督部门的监督检查成果，使得监督效率最大限度地提升。从其本身来说，监事会成员也要加强培训，强化自己的监督的意识和能力。最后，监事会可以借助外界力量，如社会中介机构，通过与他们的交流，逐步完善自身的能力。
参考文献：
[1]企业内部控制基本规范及指引.
[2]参考指标 2015年度上市公司治理结构、内部控制指标.
关键词：房地产公司 治理结构 内部控制 有效性
一、绪论
企业管理的科学需要一个有效的内部控制，并且内部控制也为内部监督与外部审计提供依据。科学的公司治理成为修缮内控的必要准备，另一方面，失效的内部控制会削弱公司治理的运行质量。国家总体宏观经济的发展，很大程度上是由房地产业推动的。由此可见房地产业的重要的地位。房地产投资过热产生的泡沫现象也不可忽视，使得资本市场潜在风险加大。与此同时，很多中国的房地产行业还没有真正的建立现代企业轨制，管理体制存在漏洞，经营者当代治理理念匮乏，缺乏与国际市场的竞争。还有我国房地产企业尽管在严格意义上说不是家族企业，可是许多企业与家族企业管理差异不大，总经理和小股东都和大股东关系密切，董事长对整个企业有绝对的控制权，各个股东的管理层级不明晰。基于以上背景的考虑，本文讨论公司治理结构影响内部控制的有效性的发挥以期对房地产业的公司治理和内部控制不断完善和健全有所帮助，使得房地产业的公司治理结构和内部控制进一步完善，促进房地产业公司的良性成长，从而提升房地产公司的良性和持续发展。
二、公司治理结构与内部控制有关理论
1.公司治理结构内涵。公司的治理结构主要是描述一种在公司特定的代理机制基础上，界定公司相关部门、机关之间的权利和责任的机制性安排，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2.内部控制的概念和目标。基本规范将内部控制定义如下：“内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。我国把内部控制目标归五个：促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率与效果、促进实现发展战略。
3.公司治理结构有关因素与内部控制的联系。科学的公司治理结构是内部控制的良好运行的桥梁，所以行之有效的内控也可以作用于公司的的治理结构的建设。公司的治理结构与内部控制，两者之间拥有良好的契合性和互动性。企业发展程度由公司治理与内部控制侧面反映出来，它们通过共同的组织起作用，两者内容层面拥有重合的部分使得二者有着千丝万缕的联系一起为公司的良性运营发挥着自己的作用。
3.1董事会结构与内部控制联系。公司的董事会是公司的决策部门，相对于其他部门，董事会构成了企业治理结构的主要参与者，从而对内部控制的作用更加明显。它对法人财产和公司的生产经营进行管理，同时又具体的实施公司的运行，并对管理层的行为监督，从而形成了调控股东之间和管理层冲突的重要机制。当代关于董事会规模对内部控制的影响学者出现了两种风格异同的学说，第一种觉得董事会组成人数过多阻碍了达到最好的效果，而且容易受管理层所控制。规模太大不容易达成共识就会花费很多的时间和精力去调和各种意见，而且，同时可能助长利益帮派的不正之风的形成。但是规模大的董事会利于制衡董事之间 ，遏制少数人操纵董事会，而决策质量的提升得力于多次磋商以及技术性支持。总之， 高效的决策监督机制离不开恰当的董事会规模，董事会会议是董事会表决的形式， 而董事会会议的形式通过之后企业贯彻和执行董事会的重大事项。因此，会议的频繁能侧面反映公司治理的完善程度，继而激励内部控制的有效运转。
3.2 监事会特征与内部控制联系。随着我国公司管理机制的不断成熟，我国公司内部机构的设立也逐渐科学。公司的组织由三个板块构成：①股东大会、②董事会、③监事会构成。在这三个之中，股东大会是最高级别机构，平行下设董事会与监事会。企业所设监事会的主要责任是监督董事会的行为。一些研究表明：监事会制度在监管企业财务层面起到一定的作用，增加了对外信息披露的透明度。但是在公司目前的特殊的环境下，我国房地产企业监事会效率低下、监督职能空有其名，在内部控制中的监督作用也并不显著，这是值得我们思考的。
3.3经理层特征与内部控制联系。公司中，董事会和总经理一方是权力机构，一方是管理机构，这两个机构对内部控制的的影响是多方面的，对于此的争论也是比较激烈。一方认为，由于我国公司权力机构和管理机构是相互独立的，从而董事会和总经理在代表各自的权益时，难免会发生差异，兼任董事长和总经理的工作，可以减少利益冲突，迅速处理和应对突发事件和日常事务，最终使公司得到更好持续发展；但代理理论的则认为，董事长作为公司决策机构的代表，在很大程度上对以总经理为代表的管理机构影响较大，管理机构在公司的日常运营中，需要按照董事会的意愿进行，由此可能受董事会的制约比较大。所以，董事会必须与管理机构分开，维持应有的独立性，才能对管理机构进行有效地制约，利于实现公司的平稳健康发展。
三、结语
总之，公司治理结构对内部控制的影响非常显著。因此，为构建合理科学的内部控制，从公司治理角度出发是显而易见的。基于上述论证，联合中国房地产公司的特殊情况，可以得出以下结论：
1.优化股权结构，提高内部控制的有效性。股权结构对公司治理意义显著，尤其对股东大会的作用，从而扩展到公司治理结构中的其他主体。就此而言，股权结构合理对公司治理结构的优化、提高公司的透明度、增强企业所有者对公司管理的参与度以及提升企业永续续发展都具有巨大的推动作用。过分强调加强大股东之间的相互制衡，防止一股独大的股东利用其控制权对公司做出不利的行为并不是十分明智。因为适当的股权集中，股东利益与公司利益的汇合有助于提高内部控制效率。
2.保持董事会领导地位，提高内部控制作用。在董事会结构方面，必须优化其结构和保证独立董事的独立性，明确公司董事会的权利与责任。作为公司的权力机构，董事会的构成对公司治理结构的作用是不可忽视的。增加独立董事在董事会中的比重等方法，是目前维持董事会独立性的一些比较有效的方法。为了确保董事会的决策拥有良好的制度环境，也应保持独立董事和非独立董事之间的制衡度。
3.保障监督部门职能，提高内部控制效果。内部监督就是内部控制五要素其中之一。独立董事、审计委员会和监事会这三个部门为目前在我国的公司治理结构中具有监督职能的機构，但是其中两个部门（审计委员会和独立董事）都是隶属于董事会的，这样容易由于外部的压力而影响其监督职能的发挥。虽然监事会与董事会各司其职，负责和管理的内容各不相同，是平行设立的。但是，一直以来监事会受制于股东大会和董事会，监督职能却处于长期弱化的环境， 监事会对董事会的约束没有达到预期的效果。基于我国目前公司的条件下，改善监事会的处境可以从以下几个方面进行：首先，根据以往的检查中发现的问题，加强后续检查和持续检查。针对性地督促监事会工作，确监督职能落到实处。二是要继续加强对内部监督部门的指导工作。要督促公司针对不足之处完善内控机制以及建设科学合理的内控体系；要充分运用内部监督部门的监督检查成果，使得监督效率最大限度地提升。从其本身来说，监事会成员也要加强培训，强化自己的监督的意识和能力。最后，监事会可以借助外界力量，如社会中介机构，通过与他们的交流，逐步完善自身的能力。
参考文献：
[1]企业内部控制基本规范及指引.
[2]参考指标 2015年度上市公司治理结构、内部控制指标.