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摘 要：实物资本以及经济效率两者共同提升了地方税收进一步增长。此外，我国不同地区在税收征管效率方面通常水平较低。从地域结构方面分析，我国东部地区在税收征管相比中西部方面较高。针对陕西省地方税收征管效率问题进行研究，希望能够对未来我省地方增收发展提供保障。同时，本研究中也结合税收征管效率以及市场发展之间的关系探究市场发育下的地区税收征管效率问题。
关键词：陕西省 地方税收 征管效率
从1978年开始，我国开始实行改革开放，在地方税收方面出现了明显改善。其中地方税收的征管效率问题的研究一直未停。但是，结合已有情况分析，税收征管效率方面的研究层次与水平不足，主要停留在定性以及简单数据分析方面。造成这种情况的主要原因是经济因素干扰造成的。结合技术效率前沿理论分析，技术效率方面的实际估量主要包括两个方面，非参数估计、参数估计。但是上述中两种类型的估计也都无法对影响税收效率的主要因素进行有效分析，这也是本研究中希望能够分析的内容。
一、陕西试行新一轮税收征管改革 提升管理效率
为了能够更进一步提升陕西省对新经济环境的适应性，陕西试行额“税源专业化管理”的征收管效改革。并努力从各事统管面向专业分工的方向发展，因此，在实现税源管理方面效果显著。结合地税局相关资料显示，随着跨行业以及跨区域之间的企业数量增加，电子交易、电商行业等不断兴起，促使税收征管面临新的工作任务。过去，地税工作开展采用的是“人盯户”方法。也就是说税收管理人员需要包管相关纳税人的各项征收管理工作。对经济欠发达地区税收应收尽收情况能够达到较好效果。但是随着社会不断向前发展，经济规模进一步增加，造成传统方法管理无法起到良好效果，因此，采用人盯户的方式已经无法达到实际需要，更加无法对纳税人进行有效管控。这种人盯户的方式更加可能造成部分官员大包大揽，出现贪腐问题。陕西省地税采取了“税源专业化管理”的办法并提升税收征管效率，通过对税务机关之中的工作进行专业化与管理类不同方面的划分，实现统一与分类管理。一方面可以结合规模以及行业对纳税人加以分类，结合纳税人的结构类型，完成专业化、层级化的专业队伍黄粉，还能够实现税务相关工作人员与企业之间的有效对接。另一方面，基于全新税收征管方法可以提升信息管税的实际效果，信息来源除了通过纳税人进行申报，也可以通过多平台与渠道进行搜集。从而能够更好的完成纳税人以及税务相关工作人员之间的信息对称。根据地税局相关数据统计可以知道，陕西省2014年在实现新征税管理改革任务之后，税收征管效率明显提升，当前地税收入超过千亿元。2016年上半年，在经济下行以及营改增条件下，陕西省地税税收征收额仍然达到800亿元。
二、地税征管效率提升有效应对措施
税收征管效率无法通过原始规模扩张提升税收收入，而是应当从税收征管成本角度分析，是否能够提升征管效率。并应当结合税收征管资源以及征管质量等方面提升收入。本研究从几个方面具体分析税收效率增收的主要办法。
1.经济税源管理水平进一步加强。在地税征收管理水平提升的过程中一项重要因素就是经济税源。因此，可以从几个方面有所加强：（1）完善税源管理基本流程。管理流程针对的是征收管理单位对经济税源方面的信息采集、监控以及分析方面的过程。基于税收征管视角分析，通过具体分析纳税人、经济环境以及第三方信息等并完成有效信息处理则能够为征管工作提供必要依据。促使经济税源能够面向征管对象不断变化，最终达到有效管理的密度。（2）完善经济税源管理机制制度。确立完善的纳税评估系统。纳税评估直接影响大征税管理单位对相关数据信息的综合处理能力，更加是对纳税人所申报的纳税情况的一种有效评判。纳税评估可以有效降低征收风险，并能够有效降低税收流失等情况，能够有效提升税收征管。评估业务流程具体包括了几个方面：信息搜集、案头分析、派工核实、税务稽查等。税务评估工作属于国家税务机关之中的核心工作内容。此外，也需要对税收工作人员管理机制进行完善。工作人员管理制度的建设属于是经济税源监督与管理方面的有效途径。该制度建设应当结合管事、管户特征开展，并不断面向专业化方向发展。
2.机构设置逐步完善。我国地税在机构建设与设置方面存在一定问题，尚待进一步完善。通过优化机构组织能够玉箫改善税收征管效率。财政局主管的是财政收支以及财税政策制以及相关环节的资金管控。地税则对地方税收收入等相关具体工作进行执行。地税局应当从征管实际情况出发，并综合考虑效率问题，加强监督，对地方税收体系进行完善，从内部设置发面对其自身进行机构调整，形成更加科学的税收机构系统。（1）形成合理地方税体系。地方税由于税源比较分散，收入隐性较强，在管控方面难度相对较大。因此，可以结合西方国家先进鹰眼，通过采取分税制模式进行管理。对税权进行必要划分，同时，也给予省政府已经的立法权，科学设置地方税税种。确保分税机制体制能够良好运行。除此之外，也需要对地方税进行严密以及高效率眼球，确保地税征收权限明确。（2）结合实际情况优化税务机构。根据经济社会状况的不同可跨行政区域设置税收征管机构，如跨区域设置办税服务厅以提供优质的集中征收服务，跨区域设置信息中心以实现征管信息共享，国税地税联合跨区域设置机构以发挥资源整合效率。同样地，对一些边远地区、经济税源较少的地区，可以加大税收征管机构的撤并收缩力度，建立精简干练的税收征管机构体系，有效地降低征管成本，提高税收征管效率。（3）税收征管效率提升需形成扁平化管理。税务机关单位在管理层次上看，具有多层级特点。所有政府机关会对应以及税务部门。因此在进行税收征管过程中应当形成扁平化管理，才能够更好提升效率。现代化信息技术发展开始表现出税收征管的网络特点，因此税收部对机构组织管理层级性要求不高，为此，可以采取扁平化管理办法，进一步降低管理层面费用产生，通过构建专业化强，效率高没质量好的管理征收模式才能够更进一步实现效率提升。内部机构设置也应坚持扁平化结构，可以对税证、征管以及票证等进行整合，设立经济税源管理、政策法规以及办税服务厅等主要几个部门。确保所有岗位设置能够形成相互监督，精简综合税收环节。
三、结语
综上所述，通过具体分析可知，人均资本以及经济效率可以更好促进地方税收效率增加。分税制改革背景下明显抑制了地方税收效率提升。另外，我国不同地区在税收征管效率方面也表现出不同特点。东部地区效率较高，中西部地区则明显偏低。此外，征收效率也与市场发育情况之间息息相关，市场发育条件越好，则税收征收方面的实际效果越好。通过本研究对陕西省地方征收管效研究提供一定的借鉴。
参考文献：
[1]陳工，陈习定，何玲玲. 基于随机前沿的中国地方税收征管效率分析[J]. 税务研究，2009，06：82-85.
[2]李建军，赵桂芹，单年宏. 我国税收征管效率实证分析——基于修正的三阶段DEA方法[J]. 税务与经济，2012，01：85-91.
[3]杨得前. 经济发展、财政自给与税收努力：基于省际面板数据的经验分析[J]. 税务研究，2014，06：70-78.
[4]崔兴芳，樊勇，吕冰洋. 税收征管效率提高测算及对税收增长的影响[J]. 税务研究，2006，04：7-11.
[5]崔兴芳，樊勇. 税收征管效率的DEA分析及解释[J]. 广东商学院学报，2006，03：47-51.
[6]吕冰洋，樊勇. 分税制改革以来税收征管效率的进步和省际差别[J]. 世界经济，2006，10：69-77+96.
[7]李永海，孙群力. 税收负担、税制结构对地区隐性经济的影响效应研究[J]. 当代财经，2016，05：22-32.
作者简介：司艳林，女，中共党员，（1983—），讲师，现供职于西安外事学院商学院会计系。
※基金项目：陕西省自然科学基础研究计划项目：2014JM9372
关键词：陕西省 地方税收 征管效率
从1978年开始，我国开始实行改革开放，在地方税收方面出现了明显改善。其中地方税收的征管效率问题的研究一直未停。但是，结合已有情况分析，税收征管效率方面的研究层次与水平不足，主要停留在定性以及简单数据分析方面。造成这种情况的主要原因是经济因素干扰造成的。结合技术效率前沿理论分析，技术效率方面的实际估量主要包括两个方面，非参数估计、参数估计。但是上述中两种类型的估计也都无法对影响税收效率的主要因素进行有效分析，这也是本研究中希望能够分析的内容。
一、陕西试行新一轮税收征管改革 提升管理效率
为了能够更进一步提升陕西省对新经济环境的适应性，陕西试行额“税源专业化管理”的征收管效改革。并努力从各事统管面向专业分工的方向发展，因此，在实现税源管理方面效果显著。结合地税局相关资料显示，随着跨行业以及跨区域之间的企业数量增加，电子交易、电商行业等不断兴起，促使税收征管面临新的工作任务。过去，地税工作开展采用的是“人盯户”方法。也就是说税收管理人员需要包管相关纳税人的各项征收管理工作。对经济欠发达地区税收应收尽收情况能够达到较好效果。但是随着社会不断向前发展，经济规模进一步增加，造成传统方法管理无法起到良好效果，因此，采用人盯户的方式已经无法达到实际需要，更加无法对纳税人进行有效管控。这种人盯户的方式更加可能造成部分官员大包大揽，出现贪腐问题。陕西省地税采取了“税源专业化管理”的办法并提升税收征管效率，通过对税务机关之中的工作进行专业化与管理类不同方面的划分，实现统一与分类管理。一方面可以结合规模以及行业对纳税人加以分类，结合纳税人的结构类型，完成专业化、层级化的专业队伍黄粉，还能够实现税务相关工作人员与企业之间的有效对接。另一方面，基于全新税收征管方法可以提升信息管税的实际效果，信息来源除了通过纳税人进行申报，也可以通过多平台与渠道进行搜集。从而能够更好的完成纳税人以及税务相关工作人员之间的信息对称。根据地税局相关数据统计可以知道，陕西省2014年在实现新征税管理改革任务之后，税收征管效率明显提升，当前地税收入超过千亿元。2016年上半年，在经济下行以及营改增条件下，陕西省地税税收征收额仍然达到800亿元。
二、地税征管效率提升有效应对措施
税收征管效率无法通过原始规模扩张提升税收收入，而是应当从税收征管成本角度分析，是否能够提升征管效率。并应当结合税收征管资源以及征管质量等方面提升收入。本研究从几个方面具体分析税收效率增收的主要办法。
1.经济税源管理水平进一步加强。在地税征收管理水平提升的过程中一项重要因素就是经济税源。因此，可以从几个方面有所加强：（1）完善税源管理基本流程。管理流程针对的是征收管理单位对经济税源方面的信息采集、监控以及分析方面的过程。基于税收征管视角分析，通过具体分析纳税人、经济环境以及第三方信息等并完成有效信息处理则能够为征管工作提供必要依据。促使经济税源能够面向征管对象不断变化，最终达到有效管理的密度。（2）完善经济税源管理机制制度。确立完善的纳税评估系统。纳税评估直接影响大征税管理单位对相关数据信息的综合处理能力，更加是对纳税人所申报的纳税情况的一种有效评判。纳税评估可以有效降低征收风险，并能够有效降低税收流失等情况，能够有效提升税收征管。评估业务流程具体包括了几个方面：信息搜集、案头分析、派工核实、税务稽查等。税务评估工作属于国家税务机关之中的核心工作内容。此外，也需要对税收工作人员管理机制进行完善。工作人员管理制度的建设属于是经济税源监督与管理方面的有效途径。该制度建设应当结合管事、管户特征开展，并不断面向专业化方向发展。
2.机构设置逐步完善。我国地税在机构建设与设置方面存在一定问题，尚待进一步完善。通过优化机构组织能够玉箫改善税收征管效率。财政局主管的是财政收支以及财税政策制以及相关环节的资金管控。地税则对地方税收收入等相关具体工作进行执行。地税局应当从征管实际情况出发，并综合考虑效率问题，加强监督，对地方税收体系进行完善，从内部设置发面对其自身进行机构调整，形成更加科学的税收机构系统。（1）形成合理地方税体系。地方税由于税源比较分散，收入隐性较强，在管控方面难度相对较大。因此，可以结合西方国家先进鹰眼，通过采取分税制模式进行管理。对税权进行必要划分，同时，也给予省政府已经的立法权，科学设置地方税税种。确保分税机制体制能够良好运行。除此之外，也需要对地方税进行严密以及高效率眼球，确保地税征收权限明确。（2）结合实际情况优化税务机构。根据经济社会状况的不同可跨行政区域设置税收征管机构，如跨区域设置办税服务厅以提供优质的集中征收服务，跨区域设置信息中心以实现征管信息共享，国税地税联合跨区域设置机构以发挥资源整合效率。同样地，对一些边远地区、经济税源较少的地区，可以加大税收征管机构的撤并收缩力度，建立精简干练的税收征管机构体系，有效地降低征管成本，提高税收征管效率。（3）税收征管效率提升需形成扁平化管理。税务机关单位在管理层次上看，具有多层级特点。所有政府机关会对应以及税务部门。因此在进行税收征管过程中应当形成扁平化管理，才能够更好提升效率。现代化信息技术发展开始表现出税收征管的网络特点，因此税收部对机构组织管理层级性要求不高，为此，可以采取扁平化管理办法，进一步降低管理层面费用产生，通过构建专业化强，效率高没质量好的管理征收模式才能够更进一步实现效率提升。内部机构设置也应坚持扁平化结构，可以对税证、征管以及票证等进行整合，设立经济税源管理、政策法规以及办税服务厅等主要几个部门。确保所有岗位设置能够形成相互监督，精简综合税收环节。
三、结语
综上所述，通过具体分析可知，人均资本以及经济效率可以更好促进地方税收效率增加。分税制改革背景下明显抑制了地方税收效率提升。另外，我国不同地区在税收征管效率方面也表现出不同特点。东部地区效率较高，中西部地区则明显偏低。此外，征收效率也与市场发育情况之间息息相关，市场发育条件越好，则税收征收方面的实际效果越好。通过本研究对陕西省地方征收管效研究提供一定的借鉴。
参考文献：
[1]陳工，陈习定，何玲玲. 基于随机前沿的中国地方税收征管效率分析[J]. 税务研究，2009，06：82-85.
[2]李建军，赵桂芹，单年宏. 我国税收征管效率实证分析——基于修正的三阶段DEA方法[J]. 税务与经济，2012，01：85-91.
[3]杨得前. 经济发展、财政自给与税收努力：基于省际面板数据的经验分析[J]. 税务研究，2014，06：70-78.
[4]崔兴芳，樊勇，吕冰洋. 税收征管效率提高测算及对税收增长的影响[J]. 税务研究，2006，04：7-11.
[5]崔兴芳，樊勇. 税收征管效率的DEA分析及解释[J]. 广东商学院学报，2006，03：47-51.
[6]吕冰洋，樊勇. 分税制改革以来税收征管效率的进步和省际差别[J]. 世界经济，2006，10：69-77+96.
[7]李永海，孙群力. 税收负担、税制结构对地区隐性经济的影响效应研究[J]. 当代财经，2016，05：22-32.
作者简介：司艳林，女，中共党员，（1983—），讲师，现供职于西安外事学院商学院会计系。
※基金项目：陕西省自然科学基础研究计划项目：2014JM9372