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摘 要：施工过程管理的合规性和效率性审计是工程审计的重点内容，本文探讨了施工签证、设计变更和竣工验收等施工管理包含的主要内容、遵循的原则和工作程序，并对主要审计内容进行了阐述。
关键词：施工过程管理 竣工验收 审计
随着全过程跟踪审计的发展，在以工程造价为核心的审计基础上，对于施工过程管理的合规性和效率性审计逐渐成为工程审计的重点内容，施工签证、设计变更和竣工验收是施工管理的重要内容，其办理的原则是否适当，工作程序是否合规，对工程管理的效率和效益有着重要影响，在审计过程中，必须重点关注这几方面的内容，才能有效防范工程管理中存在的风险，促进工程管理水平的提高。
一、现场签证管理审计
1.现场签证包含的内容。现场签证是指施工管理中发生，由建设单位、监理单位和施工单位共同签署确认的零星事件，包括特急签证和正常签证。特急签证是指必须立即执行而且延缓实施会造成更大损失的签证，正常签证是指除特急签证之外的其它签证。现场签证的主要类型有：因发生设计变更而需要拆除的已经施工的工作内容；在合同中未包含，但在施工过程中出现的各种技术措施处理；由于施工过程中，施工条件变化而导致的工程量增减、材料代换或其他变更事项；委托施工单位施工的合同之外的零星工程；其他原因引起的并经各方确认有必要签证的事项等。
2.现场签证办理的原则。现场签证的管理要遵循一单一算原则，完工确认原则和权力限制原则。一个现场签证单应编制一份预算，且对应一个工程合同。如果签证内容简单，也可以一份预算对应多个签证单，但是预算书应根据不同签证单的内容分别列项。对现场签证管理要实行严格的权限规定，不在权限范围之内的签字一律无效。此外，现场签证还必须遵循时限要求，正常签证应“先审批后施工”，签证审批流程必须在48小时内完成。特急签证可以采取“边审批边施工”的原则，但必须在开工后48小时内办妥全部手续。
3.现场签证审计的主要内容。在进行现场签证审计时，要对如下內容进行详细审查：与办理施工签证有关的各单位的职责是否清晰，分工是否明确；施工签证内容与现场实际是否相符，文字描述是否清晰，工程量是否准确，后附图纸是否完整，是否真实反映了现场实际发生的事项；签证单上是否签有工程量或材料用量，是否有直接签订金额、既签工程量又签单价、既签单价又签总价的问题存在。
二、设计变更管理审计
1.设计变更的内容。在工程建设中，因原设计中出现不可预见的下列情形之一，可申请变更：优化原设计；原设计出现错、漏；使用功能改变及完善；使用材料、设备品种的改变；工程地质勘察资料存在瑕疵；施工现场实际情况与设计图纸不相符；其他原因引起的并经各方确认有必要变更的事项等。
2.设计变更的原则。设计变更必须遵循合法性、真实性、科学性、全面性和实效性原则。工程设计变更必须按规定的程序和审批权限进行论证及审批，严格遵守“先论证，后批准；先批准，后变更；先变更，后施工”的规定。对于发生的变更费用，要检查变更发生的原因，分清责任进行追偿。由于施工单位施工不当或施工错误造成的变更费用，由施工单位承担。对工期、质量、投资效益造成影响的，要依据相关合同规定要求施工单位给予赔偿。由于设计单位设计错误或缺陷造成的变更费用，以及由此采取的补救措施，如返修、加固、拆除所发生的费用，由设计单位承担相应责任。若设计单位为施工单位规避投标风险（不平衡报价）而更改原设计，全部责任由设计单位承担，依据相关合同规定要求设计单位赔偿因上述原因造成的损失。由监理单位造成损失的，根据监理合同约定，扣减监理单位一定的服务费。由建设单位工作人员随意要求施工单位更改原设计或为施工单位规避投标风险（不平衡报价）而更改原设计，并造成损失的，视情节及损失金额大小，给予责任人员一定的罚金或行政处分。
3.设计变更的工作程序。变更提议单位向基建管理部门提交书面申请文件；基建管理部门对变更申请文件进行初审，并提交设计单位出具设计变更方案和相应的概算；基建部门根据需要组织各相关单位或有关专家对设计变更申请进行论证，审计部门参加并监督论证过程；基建部门填写设计变更审批表，根据审批权限，进行报批；设计单位根据基建部门提供的审批意见，出具正式书面设计变更文件；基建部门将设计变更文件发给施工单位、监理单位、审计部门；监理单位和基建部门监督施工单位依照设计变更文件进行施工；施工单位在工程竣工结算时，一并将设计变更结算文件报送基建部门。
4.设计变更审计的主要内容。审查变更的程序是否符合相关规定，是否经过建设单位、监理单位和设计单位签字，手续是否完备；变更理由是否充分，对施工单位提出的变更要进行严格审查，确认是否存在施工单位利用变更增加工程造价等情况；对设计单位提出的变更要进行仔细分析，是否属于设计粗糙、错误等原因造成的变更，如果存在这种情况应向设计单位提出索赔；对于建设单位提出的工程变更，要分析变更的理由是否充分，变更的依据是否合理，不同的变更方案是否经过测算和筛选。对设计变更是否真实发生要进行检查，工程量增减变动是否正确，变更的单价是否合理，所涉及的材料价格变动是否符合合同约定。
三、竣工验收管理审计
1.竣工验收的内容。竣工验收是项目建设最后一道程序，是全面考核建设成果，检查设计和施工质量是否符合要求，投资使用是否合理，项目是否达到预期功能的重要环节。竣工验收包括预验收和正式验收两个方面，预验收是工程正式验收前的一个重要步骤，通过工程预验收，发现工程存在的问题并按要求整改，确保工程正式验收一次性通过。预验收的内容：检查工程是否完成设计和合同约定的各项内容；检查工程实体质量；检查工程建设参与各方提供的竣工资料；对建筑工程的使用功能进行抽查、试验；对预验收情况进行汇总讨论，并形成书面意见。已竣工工程除主体验收外，还要对规划、消防、人防、电梯、环境保护、卫生防疫等，按照行业有关规范和规定进行专项工程验收。专项工程验收前，基建管理部门应根据项目情况组织相关职能部门和使用单位进行预验收或检查，听取意见、建议并对工程进行整改。
2.竣工验收的工作程序。竣工验收由建设单位组织实施，勘察、设计、监理、施工单位共同参与，配合完成各项验收环节。竣工验收一般按如下程序进行：施工单位按设计图纸完成合同约定内容外，先自行组织验收，符合国家技术标准要求后，填写竣工报告并申请工程验收，提交给监理单位；监理单位审核后对符合竣工验收标准的项目，交由建设单位申请竣工验收；建设单位接到接到竣工验收报告后，提请规划、消防、人防、环保等部门进行专项验收；专项验收合格后，由建设单位组织勘察设计、施工、监理等单位及有关专家组成验收组，进行竣工验收。工程竣工验收合格之日起15日内将竣工验收报告报建设行政主管部门备案。
3.竣工验收审计的主要内容。项目是否具备竣工验收条件，验收的组织形式是否符合规定；验收过程是否符合规范，隐蔽工程的验收是否做了严格检验；验收手续和资料是否齐全，有无弄虚作假行为；施工单位是否按规定提供了完整的施工技术资料；竣工档案的整理是否及时、完整和规范，是否按规定在验收合格后及时进行了备案，并取得了的相关证明文件。
参考文献：
[1]张春蕾.施工过程中造价控制[J].科技风.2011（03）.
[2]李明.变更对工程造价的影响和控制[J].四川建材.2011（06）.
[3]徐光英.对高校基建工程审计监督工作的一些问题的探讨[J].湖北科技学院学报.2013（03）.
作者简介：刘红（1972—）， 民族：汉， 姓别：女，籍贯：辽宁沈阳 。学历：本科。职称：工程师。研究方向：审计。
关键词：施工过程管理 竣工验收 审计
随着全过程跟踪审计的发展，在以工程造价为核心的审计基础上，对于施工过程管理的合规性和效率性审计逐渐成为工程审计的重点内容，施工签证、设计变更和竣工验收是施工管理的重要内容，其办理的原则是否适当，工作程序是否合规，对工程管理的效率和效益有着重要影响，在审计过程中，必须重点关注这几方面的内容，才能有效防范工程管理中存在的风险，促进工程管理水平的提高。
一、现场签证管理审计
1.现场签证包含的内容。现场签证是指施工管理中发生，由建设单位、监理单位和施工单位共同签署确认的零星事件，包括特急签证和正常签证。特急签证是指必须立即执行而且延缓实施会造成更大损失的签证，正常签证是指除特急签证之外的其它签证。现场签证的主要类型有：因发生设计变更而需要拆除的已经施工的工作内容；在合同中未包含，但在施工过程中出现的各种技术措施处理；由于施工过程中，施工条件变化而导致的工程量增减、材料代换或其他变更事项；委托施工单位施工的合同之外的零星工程；其他原因引起的并经各方确认有必要签证的事项等。
2.现场签证办理的原则。现场签证的管理要遵循一单一算原则，完工确认原则和权力限制原则。一个现场签证单应编制一份预算，且对应一个工程合同。如果签证内容简单，也可以一份预算对应多个签证单，但是预算书应根据不同签证单的内容分别列项。对现场签证管理要实行严格的权限规定，不在权限范围之内的签字一律无效。此外，现场签证还必须遵循时限要求，正常签证应“先审批后施工”，签证审批流程必须在48小时内完成。特急签证可以采取“边审批边施工”的原则，但必须在开工后48小时内办妥全部手续。
3.现场签证审计的主要内容。在进行现场签证审计时，要对如下內容进行详细审查：与办理施工签证有关的各单位的职责是否清晰，分工是否明确；施工签证内容与现场实际是否相符，文字描述是否清晰，工程量是否准确，后附图纸是否完整，是否真实反映了现场实际发生的事项；签证单上是否签有工程量或材料用量，是否有直接签订金额、既签工程量又签单价、既签单价又签总价的问题存在。
二、设计变更管理审计
1.设计变更的内容。在工程建设中，因原设计中出现不可预见的下列情形之一，可申请变更：优化原设计；原设计出现错、漏；使用功能改变及完善；使用材料、设备品种的改变；工程地质勘察资料存在瑕疵；施工现场实际情况与设计图纸不相符；其他原因引起的并经各方确认有必要变更的事项等。
2.设计变更的原则。设计变更必须遵循合法性、真实性、科学性、全面性和实效性原则。工程设计变更必须按规定的程序和审批权限进行论证及审批，严格遵守“先论证，后批准；先批准，后变更；先变更，后施工”的规定。对于发生的变更费用，要检查变更发生的原因，分清责任进行追偿。由于施工单位施工不当或施工错误造成的变更费用，由施工单位承担。对工期、质量、投资效益造成影响的，要依据相关合同规定要求施工单位给予赔偿。由于设计单位设计错误或缺陷造成的变更费用，以及由此采取的补救措施，如返修、加固、拆除所发生的费用，由设计单位承担相应责任。若设计单位为施工单位规避投标风险（不平衡报价）而更改原设计，全部责任由设计单位承担，依据相关合同规定要求设计单位赔偿因上述原因造成的损失。由监理单位造成损失的，根据监理合同约定，扣减监理单位一定的服务费。由建设单位工作人员随意要求施工单位更改原设计或为施工单位规避投标风险（不平衡报价）而更改原设计，并造成损失的，视情节及损失金额大小，给予责任人员一定的罚金或行政处分。
3.设计变更的工作程序。变更提议单位向基建管理部门提交书面申请文件；基建管理部门对变更申请文件进行初审，并提交设计单位出具设计变更方案和相应的概算；基建部门根据需要组织各相关单位或有关专家对设计变更申请进行论证，审计部门参加并监督论证过程；基建部门填写设计变更审批表，根据审批权限，进行报批；设计单位根据基建部门提供的审批意见，出具正式书面设计变更文件；基建部门将设计变更文件发给施工单位、监理单位、审计部门；监理单位和基建部门监督施工单位依照设计变更文件进行施工；施工单位在工程竣工结算时，一并将设计变更结算文件报送基建部门。
4.设计变更审计的主要内容。审查变更的程序是否符合相关规定，是否经过建设单位、监理单位和设计单位签字，手续是否完备；变更理由是否充分，对施工单位提出的变更要进行严格审查，确认是否存在施工单位利用变更增加工程造价等情况；对设计单位提出的变更要进行仔细分析，是否属于设计粗糙、错误等原因造成的变更，如果存在这种情况应向设计单位提出索赔；对于建设单位提出的工程变更，要分析变更的理由是否充分，变更的依据是否合理，不同的变更方案是否经过测算和筛选。对设计变更是否真实发生要进行检查，工程量增减变动是否正确，变更的单价是否合理，所涉及的材料价格变动是否符合合同约定。
三、竣工验收管理审计
1.竣工验收的内容。竣工验收是项目建设最后一道程序，是全面考核建设成果，检查设计和施工质量是否符合要求，投资使用是否合理，项目是否达到预期功能的重要环节。竣工验收包括预验收和正式验收两个方面，预验收是工程正式验收前的一个重要步骤，通过工程预验收，发现工程存在的问题并按要求整改，确保工程正式验收一次性通过。预验收的内容：检查工程是否完成设计和合同约定的各项内容；检查工程实体质量；检查工程建设参与各方提供的竣工资料；对建筑工程的使用功能进行抽查、试验；对预验收情况进行汇总讨论，并形成书面意见。已竣工工程除主体验收外，还要对规划、消防、人防、电梯、环境保护、卫生防疫等，按照行业有关规范和规定进行专项工程验收。专项工程验收前，基建管理部门应根据项目情况组织相关职能部门和使用单位进行预验收或检查，听取意见、建议并对工程进行整改。
2.竣工验收的工作程序。竣工验收由建设单位组织实施，勘察、设计、监理、施工单位共同参与，配合完成各项验收环节。竣工验收一般按如下程序进行：施工单位按设计图纸完成合同约定内容外，先自行组织验收，符合国家技术标准要求后，填写竣工报告并申请工程验收，提交给监理单位；监理单位审核后对符合竣工验收标准的项目，交由建设单位申请竣工验收；建设单位接到接到竣工验收报告后，提请规划、消防、人防、环保等部门进行专项验收；专项验收合格后，由建设单位组织勘察设计、施工、监理等单位及有关专家组成验收组，进行竣工验收。工程竣工验收合格之日起15日内将竣工验收报告报建设行政主管部门备案。
3.竣工验收审计的主要内容。项目是否具备竣工验收条件，验收的组织形式是否符合规定；验收过程是否符合规范，隐蔽工程的验收是否做了严格检验；验收手续和资料是否齐全，有无弄虚作假行为；施工单位是否按规定提供了完整的施工技术资料；竣工档案的整理是否及时、完整和规范，是否按规定在验收合格后及时进行了备案，并取得了的相关证明文件。
参考文献：
[1]张春蕾.施工过程中造价控制[J].科技风.2011（03）.
[2]李明.变更对工程造价的影响和控制[J].四川建材.2011（06）.
[3]徐光英.对高校基建工程审计监督工作的一些问题的探讨[J].湖北科技学院学报.2013（03）.
作者简介：刘红（1972—）， 民族：汉， 姓别：女，籍贯：辽宁沈阳 。学历：本科。职称：工程师。研究方向：审计。