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摘要：本文主要结合振华房地产公司的实际情况，对当前企业内部控制制度中存在的问题进行分析，并提出具体实践办法。
关键词：企业；内部控制；问题；实践
企业内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，从而形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化的理论化制度，使之成为一个严密的、较为完整的体系。要执行好内部控制制度，这是企业的一项全方位的系统工程，需要企业各部门的全员参与和配合，在企业中建立和推行内部控制制度是现行经济形势下所必需的。
一、企业内部控制过程中存在的问题
目前我国在企业中推行和执行内部控制制度还处于学习和初级阶段，执行的效果不尽相同，对内部控制的理解也不透彻，具体来说，主要存在如下问题：
1 企业自身管理和体制问题
很多企业执行内部控制的初衷是很好的，但在刚刚开始执行时就会感非常不适应，而且不能马上看到效果体现，因此很多管理者对内部控制制度产生了怀疑，甚至认为可有可无。这样的企业只看见眼前的情况，没有看见内部控制的含金量和内在价值，是企业本身就不具备企业管理的较高水平，其自身的管理水平和体制决定了其管理者从上到下都不愿意俯下身去虚心学习，将提升企业管理水平和降低风险的内部控制当成阻碍目前企业发展的障碍，而这恰恰是企业发展的瓶颈。
2 企业员工素质有待提高
企业执行内部控制必须依靠人来执行，但人员的文化程度、工作经历和经验存在差异，对内部控制制度的理解和执行力度会存在不同，对内部控制的实施效果有较大影响，如果企业人员整体素质较高，工作经验较丰富会对内部控制的实施起到良好的推动作用，反之会对企业内部控制的实施有一定的影响，内部控制执行的关键是看高层的管理人员，企业的高层管理人员会对内部控制制度的执行起到至关重要的作用，一是可以起到领导和表率的作用，二是可以以行政命令的要求强制严格执行，这是内控能否顺利执行的关键，即体现了企业的执行力，没有强有力的执行力是不可能将内部控制制度执行到位的。因此，只有提高企业员工素质，获得全方面的支持，才能确保内部控制制度发挥应有价值。
3 企业自身内部控制制度缺陷
国家制定的《企业内部控制基本规范》是一个基本的规范性文件，各个企业还应根据自己的实际具体情况制定符合本企业实际的内部控制制度，但往往有的企业制定的企业内部控制制度未能紧紧贴近企业实际，或者制定得非常详细和规范，但却缺乏实际操作性，让制度执行者无从下手和执行，这都不利于企业的内部控制。
二、优化企业内部控制的具体实践
振华房地产公司制定的内部控制制度，目的是规范公司的一些管理办法和方法，体会到这些制度的制定一定要行之有效，还必须来源于实际工作，这样制定的制度具有非常好的效果，并且可操作性非常强。具体举例如下：
公司在销售签订售房合同和办理房屋产权的环节，根据以往的经验和实际情况，专门制定了关于“签订售房合同、办理产权相关规范”，执行效果较好，该规范性的文件就规定了签订一份正式的售房合同，必须经过公司销售部、财务部、工程部、经理部的统一配合才能完成，各部门之间各司其责，相互制约和监督，规定首先由销售部和客户签订预定单，约定何时签订正式合同、交纳房款，在按时交纳房屋首期款后签订正式售房合同，收齐客户有关信息资料，填写专门的公司内部传签单，写明各部门的职责和工作内容，销售部是第一个环节的部门，办理完成交财务部审验其合同约定的有关款项是否按合同规定交纳清楚，完成后交由工程部审验合同条款中的装饰标准，前期物业管理协议等，最后交由经理部复核，查验传签单上是否都按要求填写完成，具备相关程序和流程规定后经理部盖章，合同正式生效，合同和传签单返回销售部交一份给客户，传签单装入客户档案袋保存备查，如果今后合同出现任何问题就有据可查，是哪个环节或是部门出的问题，追究部门和有关人员的责任。
目前国家加大对房地产市场的调控，出台政策一套房可以按揭贷款七成、二套房五成贷款、三套房不贷款，为应对部分客户不诚信的情况，修改规范要求由销售部在签订合同前，应客户要求需要贷款的，必须提供购房者夫妻双方的身份证明，交由财务部到银行先查询客户的信用情况和贷款情况，查出购房户的真实情况，对比贷款要求，符合的签订合同，不符合的告知客户选择修改条款，防止客户故意隐瞒贷款情况，避免无谓的合同纠纷，合同一旦签订要去房管局备案，一旦合同有问题非常麻烦，因此要使内部控制程序执行好避免这样的情形发生。
由上可见，企業应该认识到内部控制的重要性。在保证企业正常生产经营的前提下，通过内部控制制度，为企业提供更科学、更合理的管理制度和方法，提高企业管理效率，促进企业科学、健康、协调的发展，为企业的经济保驾护航。
关键词：企业；内部控制；问题；实践
企业内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，从而形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化的理论化制度，使之成为一个严密的、较为完整的体系。要执行好内部控制制度，这是企业的一项全方位的系统工程，需要企业各部门的全员参与和配合，在企业中建立和推行内部控制制度是现行经济形势下所必需的。
一、企业内部控制过程中存在的问题
目前我国在企业中推行和执行内部控制制度还处于学习和初级阶段，执行的效果不尽相同，对内部控制的理解也不透彻，具体来说，主要存在如下问题：
1 企业自身管理和体制问题
很多企业执行内部控制的初衷是很好的，但在刚刚开始执行时就会感非常不适应，而且不能马上看到效果体现，因此很多管理者对内部控制制度产生了怀疑，甚至认为可有可无。这样的企业只看见眼前的情况，没有看见内部控制的含金量和内在价值，是企业本身就不具备企业管理的较高水平，其自身的管理水平和体制决定了其管理者从上到下都不愿意俯下身去虚心学习，将提升企业管理水平和降低风险的内部控制当成阻碍目前企业发展的障碍，而这恰恰是企业发展的瓶颈。
2 企业员工素质有待提高
企业执行内部控制必须依靠人来执行，但人员的文化程度、工作经历和经验存在差异，对内部控制制度的理解和执行力度会存在不同，对内部控制的实施效果有较大影响，如果企业人员整体素质较高，工作经验较丰富会对内部控制的实施起到良好的推动作用，反之会对企业内部控制的实施有一定的影响，内部控制执行的关键是看高层的管理人员，企业的高层管理人员会对内部控制制度的执行起到至关重要的作用，一是可以起到领导和表率的作用，二是可以以行政命令的要求强制严格执行，这是内控能否顺利执行的关键，即体现了企业的执行力，没有强有力的执行力是不可能将内部控制制度执行到位的。因此，只有提高企业员工素质，获得全方面的支持，才能确保内部控制制度发挥应有价值。
3 企业自身内部控制制度缺陷
国家制定的《企业内部控制基本规范》是一个基本的规范性文件，各个企业还应根据自己的实际具体情况制定符合本企业实际的内部控制制度，但往往有的企业制定的企业内部控制制度未能紧紧贴近企业实际，或者制定得非常详细和规范，但却缺乏实际操作性，让制度执行者无从下手和执行，这都不利于企业的内部控制。
二、优化企业内部控制的具体实践
振华房地产公司制定的内部控制制度，目的是规范公司的一些管理办法和方法，体会到这些制度的制定一定要行之有效，还必须来源于实际工作，这样制定的制度具有非常好的效果，并且可操作性非常强。具体举例如下：
公司在销售签订售房合同和办理房屋产权的环节，根据以往的经验和实际情况，专门制定了关于“签订售房合同、办理产权相关规范”，执行效果较好，该规范性的文件就规定了签订一份正式的售房合同，必须经过公司销售部、财务部、工程部、经理部的统一配合才能完成，各部门之间各司其责，相互制约和监督，规定首先由销售部和客户签订预定单，约定何时签订正式合同、交纳房款，在按时交纳房屋首期款后签订正式售房合同，收齐客户有关信息资料，填写专门的公司内部传签单，写明各部门的职责和工作内容，销售部是第一个环节的部门，办理完成交财务部审验其合同约定的有关款项是否按合同规定交纳清楚，完成后交由工程部审验合同条款中的装饰标准，前期物业管理协议等，最后交由经理部复核，查验传签单上是否都按要求填写完成，具备相关程序和流程规定后经理部盖章，合同正式生效，合同和传签单返回销售部交一份给客户，传签单装入客户档案袋保存备查，如果今后合同出现任何问题就有据可查，是哪个环节或是部门出的问题，追究部门和有关人员的责任。
目前国家加大对房地产市场的调控，出台政策一套房可以按揭贷款七成、二套房五成贷款、三套房不贷款，为应对部分客户不诚信的情况，修改规范要求由销售部在签订合同前，应客户要求需要贷款的，必须提供购房者夫妻双方的身份证明，交由财务部到银行先查询客户的信用情况和贷款情况，查出购房户的真实情况，对比贷款要求，符合的签订合同，不符合的告知客户选择修改条款，防止客户故意隐瞒贷款情况，避免无谓的合同纠纷，合同一旦签订要去房管局备案，一旦合同有问题非常麻烦，因此要使内部控制程序执行好避免这样的情形发生。
由上可见，企業应该认识到内部控制的重要性。在保证企业正常生产经营的前提下，通过内部控制制度，为企业提供更科学、更合理的管理制度和方法，提高企业管理效率，促进企业科学、健康、协调的发展，为企业的经济保驾护航。