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摘 要：在现代市场经济的强大推动下，极大地促进了百货零售业的发展，而加强内部审计质量控制建设也变得尤为关键和重要，备受企业内部的高度重视。加强内部审计质量控制，可以有效避免各种风险的产生，确保内部控制水平的稳步提升，为百货零售业的发展赋予强大的生命力。本文主要以百货零售业内部审计质量控制问题为论点，并提出几点针对性的建议，现做出如下论述。
关键词：百货零售业 内部审计 建议
目前，加强内部审计质量控制建设是百货零售业各项管理工作的重中之重，扮演着极其重要的角色，对于企业的发展极为有利，已经成为了企业稳定运行的重要支撑。百货零售业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，获得较高的竞争优势，就必须要高度重视内部审计质量控制这一问题，以此来不断促进企业零售率的提升，控制企业成本，进而为百货零售业提供更为广阔的发展平台。
一、百货零售业加强内部审计质量控制的重要性分析
企业内部审计质量，关乎着审计工作的能否顺利实施，在审计工作中发挥着一定的决定性作用。在企业内部审计质量中，企业内部审计行为对企业内部审计结果产生了极其深远的影响，所谓企业内部审计结果即是企业内部审计行为的效能体现。加强内部审计质量控制，可以充分彰显出内部审计的积极作用，为企业管理者的决策提供具有价值的参考依据。
首先，有利于提升内部审计效益。百货零售业要想确保审计效益的稳步提升，就必须要做好内部审计工作，采用先进科学的内部审计质量控制方法。企业内部审计质量控制与内部审计工作的关系是紧密联系、密不可分的，通过加强内部审计质量控制，可以为内部审计工作的实施提供保证，进而增强审计效益。
其次，在企业内部审计工作进行过程中，一些工作人员没有严格要求自己，其工作能力有待提升，也没有制定出切实可行的审计实施方案，审计风险经常发生，严重限制着企业的健康发展。而通过内部审计质量控制，可以进一步完善内部审计机构，严格约束审计人员的工作行为，及时发现内部审计中存在的问题，及时提出相应的整改措施，满足内审质量的实际需求，避免审计风险的发生。
二、百货零售业内部审计质量控制中存在的不足之处
1.企业管理者缺少高度的重视。在一些百货零售业中，内部审计的地位并不突出，内部审计机构设置较为形同虚设，企业管理者也没有给予高度的重视，各个部门没有保持的协调与配合，内部审计工作的开展受到了极大的阻碍，进而很难体现内部审计职能的独立性和权威性，审计风险由此趁虚而入，难以获取良好的审计质量。
2.配备人员素质有待提升。一般来说，内部审计工作是一项较强的系统化工程，要配备专业的知识技能。内部审计在与社会审计、政府审计的对比下，服务范围比较狭隘，专业性人才并不多。在一些百货零售业中，审计人员的知识结构较不合理，一些审计人员仅仅掌握了财务和审计方面的知识，没有在现代企业管理知识、信息化应用等花费较多的时间和精力来进行学习，一定程度上难以适应百货零售业的发展需求。而且一些审计人员的职业素养有待提升没有严格约束自身的行为，良好的监督职能没有得到相应的体现，在内部审计质量控制中掺杂了大量的主观性因素。
3.信息化程度不高。主要表现为内部审计质量控制方法较为落后。一些百货零售业以往传统的审计观念较为根深蒂固，风险观念严重缺失，没有对先进的风险控制审计方法进行广泛的应用，造成了企业内部审计效率始终停滞不前。科学技术的不断推进与强化，审计人员由于自身专业性的限制，尚未具备较高的信息化技术水平，信息化建设程度并不高。而且在市场经济的影响下，计算机代替传统记账已经成为了一种必然趨势。但是一些百货零售业仍然采用较为传统的抽样调查方法，没有对计算机审计技术加以广泛的应用，内部审计工作的缺陷越来越明显。
三、百货零售业内部审计质量控制的具体建议
1.创建内控环境。要想充分发挥出内部审计的工作效能，必须要创建良好的内部控制环境，完善公司治理结构，发挥出董事会在内控体系中的关键性地位。企业管理者要给予内部审计质量高度的重视，设置专门的内部审计机构，赋予内部审计机构高度的独立性与权威性，充分发挥其监督职能，并与其他职能部门相互分离开来，合理区分岗位、部门之间的权责范围。此外，内部审计人员要正确行使签证否决权力，尤其对企业各数据类报表、对外签订的各类合同和方案等，如果没有审计批准，合同则无效，巩固内部审计机构强大的地位。
2.加强内部审计人力资源建设。人力资源在审计资源中的地位不可估量，可以确保企业内部审计质量的稳步提升。在百货零售业人力资源建设中，要制定完善的内部审计人员选拔机制，对于具有较高专业水平和职业素养的内审人员要给予优先上岗就职的机会。还要招聘一些信息技术、统计分析等非会计专业的人员，成立一支较为多元化的内部审计队伍，更好地应对复杂多变的市场环境。构建内部审计人员职业准入制度，要从专业技能、工作经验以及职业资格扥脚后跟方面进行严格把关，提升内部审计人员的专业胜任能力。
此外，定期对内部审计人员展开一系列的后续教育培训与指导工作，要广泛运用专家讲座、进修研讨以及科研项目研究等方式，使内审人员能够充分掌握最新的内部审计知识和技术方法等。企业要建立健全监督激励机制，制定奖惩措施，设置考核制度指标，对于指标完成良好的内部审计人员要给予一定的物质奖励和精神奖励；反之，要予以严厉的惩处，充分调动内部审计人员工作的积极性、主动性以及创造性。
3.加强信息化建设，健全内部审计技术。
3.1电脑计算机技术的发展，开创了百货零售业信息化发展局面，比如商品销售、存货物流周转以及财务管理等方面，审计环境也发生了翻天覆地的变化。百货零售业要构建高效的内部审计操作和管理平台，集中整合财务信息系统、销售业务系统、物流配送系统等，做到实时追踪百货零售业资金、各种存货资产等活动，充分发挥出动态审计功能。同时，企业要高度重视ERP、CRM等动态计算机辅助系统，缓解审计人员的工作压力，有效提升项目工作效率。构建与信息化内部审计质量控制相关的组织、机构，实现审计成果共享性。 3.2要想进一步强化内部审计质量控制建设，还要不断完善内部审计技术，广泛应用现代化信息技术，确保审计工作效率的稳步提升。在审计过程中，要对统计抽样、数学分析以及投资分析等审计手段加以应用，改变以往传统的审计方式，朝着信息化的方向迈进。构建信息系统审计平台，实现现代化审计目标，将审计风险保持在可控狀态中。
4.针对审计结果开展调查分析。百货零售业要时刻关注商品销售情况，需要定期针对审计结果中体现的问题开展内部调查工作，发现症结，针对症结制定整改计划，促进企业的不断发展与完善。例如：上海市某一百货零售公司通过审计发现存在某种商品的滞销现象，针对这一问题，公司对此开展了内部调查工作，发现造成这一现象的成因主要为该商品没有预先进行供需分析，这些滞销的商品原本销售量就不够理想，但却仍然不断进货，造成了商品积压。针对这一问题，公司决定开展“清仓库、增效益”的活动，首先调整这一商品的摆放位置，将他们摆放至靠近收银台的区域，同时放置一些醒目的标语招牌，来吸引顾客注意，并对促销人员进行培训，强化对这一商品的促销力度。最后采取捆绑销售的策略，将商品略提高些价格，捆绑如面巾纸、杯子等物品。通过上述整改措施。在较短的时间内处理好了这些滞销商品。综上，针对审计结果开展内部调查就是以提高企业效益为目的所开展的管理活动，是企业不断完善、不断提升的有效策略，值得开展。
四、结语
综上所述，加强百货零售业内部审计质量控制势在必行，可以确保百货零售业经济效益的稳步提升，促进市场经济又好又快地运作与发展。因此，百货零售业全体人员要对内部审计质量控制给予高度的重视，严格约束自身的行为，各个部门之间要加强交流，做到相互监督、相互制约。
参考文献：
[1]杨宇.基于零售业上市公司的增值型内部审计影响因素实证研究[J].中国内部审计，2016，（10）：36-39.
[2]徐峥嵘.增值型内部控制审计优化分析[J].财会通讯，2014，（10）：80-82.
[3]南顺女.论企业内部审计存在的问题及其改进措施[J].全国商情（理论研究），2010，（12）：57-59+67.
[4]李德胜.企业内部审计如何应对信息化环境的挑战[J].审计与经济研究，2008，（04）：41-45.
关键词：百货零售业 内部审计 建议
目前，加强内部审计质量控制建设是百货零售业各项管理工作的重中之重，扮演着极其重要的角色，对于企业的发展极为有利，已经成为了企业稳定运行的重要支撑。百货零售业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，获得较高的竞争优势，就必须要高度重视内部审计质量控制这一问题，以此来不断促进企业零售率的提升，控制企业成本，进而为百货零售业提供更为广阔的发展平台。
一、百货零售业加强内部审计质量控制的重要性分析
企业内部审计质量，关乎着审计工作的能否顺利实施，在审计工作中发挥着一定的决定性作用。在企业内部审计质量中，企业内部审计行为对企业内部审计结果产生了极其深远的影响，所谓企业内部审计结果即是企业内部审计行为的效能体现。加强内部审计质量控制，可以充分彰显出内部审计的积极作用，为企业管理者的决策提供具有价值的参考依据。
首先，有利于提升内部审计效益。百货零售业要想确保审计效益的稳步提升，就必须要做好内部审计工作，采用先进科学的内部审计质量控制方法。企业内部审计质量控制与内部审计工作的关系是紧密联系、密不可分的，通过加强内部审计质量控制，可以为内部审计工作的实施提供保证，进而增强审计效益。
其次，在企业内部审计工作进行过程中，一些工作人员没有严格要求自己，其工作能力有待提升，也没有制定出切实可行的审计实施方案，审计风险经常发生，严重限制着企业的健康发展。而通过内部审计质量控制，可以进一步完善内部审计机构，严格约束审计人员的工作行为，及时发现内部审计中存在的问题，及时提出相应的整改措施，满足内审质量的实际需求，避免审计风险的发生。
二、百货零售业内部审计质量控制中存在的不足之处
1.企业管理者缺少高度的重视。在一些百货零售业中，内部审计的地位并不突出，内部审计机构设置较为形同虚设，企业管理者也没有给予高度的重视，各个部门没有保持的协调与配合，内部审计工作的开展受到了极大的阻碍，进而很难体现内部审计职能的独立性和权威性，审计风险由此趁虚而入，难以获取良好的审计质量。
2.配备人员素质有待提升。一般来说，内部审计工作是一项较强的系统化工程，要配备专业的知识技能。内部审计在与社会审计、政府审计的对比下，服务范围比较狭隘，专业性人才并不多。在一些百货零售业中，审计人员的知识结构较不合理，一些审计人员仅仅掌握了财务和审计方面的知识，没有在现代企业管理知识、信息化应用等花费较多的时间和精力来进行学习，一定程度上难以适应百货零售业的发展需求。而且一些审计人员的职业素养有待提升没有严格约束自身的行为，良好的监督职能没有得到相应的体现，在内部审计质量控制中掺杂了大量的主观性因素。
3.信息化程度不高。主要表现为内部审计质量控制方法较为落后。一些百货零售业以往传统的审计观念较为根深蒂固，风险观念严重缺失，没有对先进的风险控制审计方法进行广泛的应用，造成了企业内部审计效率始终停滞不前。科学技术的不断推进与强化，审计人员由于自身专业性的限制，尚未具备较高的信息化技术水平，信息化建设程度并不高。而且在市场经济的影响下，计算机代替传统记账已经成为了一种必然趨势。但是一些百货零售业仍然采用较为传统的抽样调查方法，没有对计算机审计技术加以广泛的应用，内部审计工作的缺陷越来越明显。
三、百货零售业内部审计质量控制的具体建议
1.创建内控环境。要想充分发挥出内部审计的工作效能，必须要创建良好的内部控制环境，完善公司治理结构，发挥出董事会在内控体系中的关键性地位。企业管理者要给予内部审计质量高度的重视，设置专门的内部审计机构，赋予内部审计机构高度的独立性与权威性，充分发挥其监督职能，并与其他职能部门相互分离开来，合理区分岗位、部门之间的权责范围。此外，内部审计人员要正确行使签证否决权力，尤其对企业各数据类报表、对外签订的各类合同和方案等，如果没有审计批准，合同则无效，巩固内部审计机构强大的地位。
2.加强内部审计人力资源建设。人力资源在审计资源中的地位不可估量，可以确保企业内部审计质量的稳步提升。在百货零售业人力资源建设中，要制定完善的内部审计人员选拔机制，对于具有较高专业水平和职业素养的内审人员要给予优先上岗就职的机会。还要招聘一些信息技术、统计分析等非会计专业的人员，成立一支较为多元化的内部审计队伍，更好地应对复杂多变的市场环境。构建内部审计人员职业准入制度，要从专业技能、工作经验以及职业资格扥脚后跟方面进行严格把关，提升内部审计人员的专业胜任能力。
此外，定期对内部审计人员展开一系列的后续教育培训与指导工作，要广泛运用专家讲座、进修研讨以及科研项目研究等方式，使内审人员能够充分掌握最新的内部审计知识和技术方法等。企业要建立健全监督激励机制，制定奖惩措施，设置考核制度指标，对于指标完成良好的内部审计人员要给予一定的物质奖励和精神奖励；反之，要予以严厉的惩处，充分调动内部审计人员工作的积极性、主动性以及创造性。
3.加强信息化建设，健全内部审计技术。
3.1电脑计算机技术的发展，开创了百货零售业信息化发展局面，比如商品销售、存货物流周转以及财务管理等方面，审计环境也发生了翻天覆地的变化。百货零售业要构建高效的内部审计操作和管理平台，集中整合财务信息系统、销售业务系统、物流配送系统等，做到实时追踪百货零售业资金、各种存货资产等活动，充分发挥出动态审计功能。同时，企业要高度重视ERP、CRM等动态计算机辅助系统，缓解审计人员的工作压力，有效提升项目工作效率。构建与信息化内部审计质量控制相关的组织、机构，实现审计成果共享性。 3.2要想进一步强化内部审计质量控制建设，还要不断完善内部审计技术，广泛应用现代化信息技术，确保审计工作效率的稳步提升。在审计过程中，要对统计抽样、数学分析以及投资分析等审计手段加以应用，改变以往传统的审计方式，朝着信息化的方向迈进。构建信息系统审计平台，实现现代化审计目标，将审计风险保持在可控狀态中。
4.针对审计结果开展调查分析。百货零售业要时刻关注商品销售情况，需要定期针对审计结果中体现的问题开展内部调查工作，发现症结，针对症结制定整改计划，促进企业的不断发展与完善。例如：上海市某一百货零售公司通过审计发现存在某种商品的滞销现象，针对这一问题，公司对此开展了内部调查工作，发现造成这一现象的成因主要为该商品没有预先进行供需分析，这些滞销的商品原本销售量就不够理想，但却仍然不断进货，造成了商品积压。针对这一问题，公司决定开展“清仓库、增效益”的活动，首先调整这一商品的摆放位置，将他们摆放至靠近收银台的区域，同时放置一些醒目的标语招牌，来吸引顾客注意，并对促销人员进行培训，强化对这一商品的促销力度。最后采取捆绑销售的策略，将商品略提高些价格，捆绑如面巾纸、杯子等物品。通过上述整改措施。在较短的时间内处理好了这些滞销商品。综上，针对审计结果开展内部调查就是以提高企业效益为目的所开展的管理活动，是企业不断完善、不断提升的有效策略，值得开展。
四、结语
综上所述，加强百货零售业内部审计质量控制势在必行，可以确保百货零售业经济效益的稳步提升，促进市场经济又好又快地运作与发展。因此，百货零售业全体人员要对内部审计质量控制给予高度的重视，严格约束自身的行为，各个部门之间要加强交流，做到相互监督、相互制约。
参考文献：
[1]杨宇.基于零售业上市公司的增值型内部审计影响因素实证研究[J].中国内部审计，2016，（10）：36-39.
[2]徐峥嵘.增值型内部控制审计优化分析[J].财会通讯，2014，（10）：80-82.
[3]南顺女.论企业内部审计存在的问题及其改进措施[J].全国商情（理论研究），2010，（12）：57-59+67.
[4]李德胜.企业内部审计如何应对信息化环境的挑战[J].审计与经济研究，2008，（04）：41-45.