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摘 要：会计信息是企业利益相关者作出决策的重要资料来源。内部控制直接影响企业会计信息质量的高低，完善内部控制，对保障会计信息质量具有重大的意义。本文分析与探讨内部控制对会计信息质量产生的影响。继而提出提高会计信息质量的关键是完善企业内部控制，预期为中小企业完善内部控制从而提高会计信息质量提供借鉴。
关键词：内部控制 会计信息质量 会计控制
一、中小企业内部控制中存在的主要问题
1.公司治理结构不完善。控制环境是一个公司实施内部控制的基石，它的好坏直接影响到内部控制的运行效果。公司治理结构是内部控制环境的最高层次，不完善的治理结构影响内部控制环境，完善的公司治理结构，将为内部控制环境奠定坚实的基础。但从中小企业的治理结构来看，股权集中度比较高，中小企业大股东持股比例高，股权高度集中，股权结构不均衡。这就使得公司的治理结构不完善，呈现出“一股独大”的现象，继而可能存在内部人潜在控制公司的情况，使公司的内部控制环境存在缺陷。
2.公司风险意识和控制意识淡薄。中小企业从管理层到员工，从上至下都缺少控制意识，控制文化在公司内非常匮乏。包括财务部门在内，对内部控制有透彻了解的员工很少，甚至一些员工对内部控制的概念、目标几乎一无所知，更别提内部控制的内容和作用。
3.公司信息与沟通不畅。中小企业内部信息与沟通不畅，公司管理者与员工之间缺少必要的交流，公司管理层的例会制度未真正建立起来。就公司日常经营的管理事务和安排的近期工作而言，一些重要的信息没有及时向员工发布，比如员工的薪酬调整计划，公司的年度经营目标以及利润指标等等，管理者与员工之间存在一定的信息不对称。公司员工也及少将日常工作中发现的问题主动地向上级反映和提出合理的建议。
4.对内部监督重视程度不够。内部审计是组成企业内部控制制度的一个重要部分。公司的管理者建立和维护控制并保证其持续有效运行是其重要的职责之一，对内部控制进行监督，成立内部审计部门可以达到这一目标。很多中小企业的内部审计部门缺乏独立性，有的隶属于公司管理层，不能全然做出公正的判断和进行有效的监督。
5.会计控制不到位，会计信息质量不高。中小企业的会计基础工作薄弱、会计制度、财务人员岗位职责及培训力度都不够完善。比如没有指定专人保管会计档案，会计凭证及账簿的出借也没有进行登记。往来账的管理不规范，会计控制不到位，致使会计信息质量不高。
二、内部控制对会计信息质量的影响
1.内部控制环境是确保会计信息质量的前提。控制环境是内部控制的重要因素，反映了企业高管对内部控制的态度，决定内部控制的其他因素能否发生作用。内部控制是影响会计信息质量高低的首要因素，是决定会计信息质量的前提条件。一个企业若没有良好的控制环境，那内部控制制度设计得再好，也只会流于形式，会计信息质量也就得不到有力保证。
2.控制活动是保障会计信息质量的必要手段。严格、健全、有效的内部控制程序能起到纠正偏差的作用。对各项生产经营活动起到约束作用和调节作用，能清晰、真实地反映企业财务状况和经营成果，促使企业出具可靠的财务报表。对提高会计信息质量起到了基础保证作用，能保证会计信息的可靠性，减少会计信息失真的可能性。
3.风险评估是保障会计信息质量的基础。风险评估能使内部控制从过去的查错纠弊转为防错纠弊，减少企业面对不断变化的经营管理风险。管理层应当识别所有可能存在的机会，将风险评估应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门，将主要精力放在可能产生重大风险的业务环节上，这与会计信息质量的重要性原则不谋而合。传递会计信息的过程中含有内部风险，合理地评估企业的内在风险，是保证会计信息质量真实性和可靠性的基础。
4.信息与沟通是保障会计信息质量的必要条件。信息与沟通是企业整个内部控制系统的生命线。会计信息以适当的方式在企业内各部门、各员工之间及时进行收集、确认、处理、传递并反馈的过程。信息系统是企业对外提供财务报告的数据源泉，影响会计信息质量的及时性、完整性和真实性。
5.监督是保障会计信息质量的有力措施。监督是提高会计信息质量的有力措施。企业面对不断变化着的市场经济，设计好的一系列内部控制程序和方法或多或少在执行上会打一定的折扣。原有的内部控制框架也可能过时，这就需要根据企业的发展情况和环境变化情况及时调整和完善内部控制程序。出于这两方面情况的考虑，企业需要建立一个有效的监督机制进而提高会计信息质量。
三、完善中小企业内部控制体系，提高会计信息质量的对策与建议
通过上文论述的内部控制对会计信息质量的影响，得知内部控制与会计信息质量有着天然的血缘关系。要想公司健康快速发展，做大做强，需要从内部控制的角度寻找提高会计信息质量的措施。
1.完善中小企业的治理结构。企业治理结构不完善成为内部控制的软肋之一，绝大多数企业在生产经营发展过程中受到制约不是权力制衡的问题，而是企业治理结构出现问题，生产经营的决策过程缺乏监督，未能及时有效地纠正错误。企业要想实现可持续发展就必须完善公司的治理结构。
公司的治理结构，是由公司的所有者、董事会、高级管理人员所组成一种相互制衡的动态关系。治理结构是完善内部控制的基础，组织机构设置是执行内部控制的保障，而责权分配是提高内部控制效益的表现，这三者相互依存，相互制约，缺一不可。要想完善内部控制制度，首先要做的就是规范该公司的法人治理结构。
2.加强企业风险防范意识。企业员工的风险防范意识和控制意识决定着企业内部控制的成败，而公司高级管理人员对内部控制的风险防范意识和自觉控制意识会在潜移默化的过程中引导员工增强风险防范意识和控制意识。公司在制定内部控制的相关规定时要明确各个部门的相应负责人的责任，引入问责制。
3.加强企业的企业文化建设。中小企业应营造并传播一种健康的、与该公司经营发展相适应并结合員工实际情况的积极向上的企业文化，培育员工正确的价值观和个人对公司的责任感，倡导爱岗敬业、诚实守信、乐于助人、团队协作的精神。
中小企业应加大对员工的培训力度，将职业道德素养和专业胜任能力纳入员工的绩效考核标准，提升员工特别是财务人员的素质。
4.加强信息系统建设，建立良好的信息沟通渠道。公司的信息系统是内部控制的一项重要因素，中小企业应加强信息的沟通与传递，规范信息与沟通系统。使该公司在日常生产经营管理过程中，随时掌握公司营运状况，及时了解组织中的突发情况，减少公司内外部和上下层之间的信息不对称和信息不畅通，以便于公司的内部控制制度的顺利有效实施，使内部监督更好地发挥应有的作用。以此同时，良好的信息沟通渠道还能够降低公司的经营风险，增强该公司抵御风险的能力。
5.加强公司内部会计控制。健全的内部会计控制能有效地提高企业会计信息的质量，也是确保会计工作正常运行的重要基础。中小企业应应建立健全会计核算控制，建立健全凭证审核流程，形成交叉稽核的审核机制。财务部门的所有工作人员必须取得会计师资格，持证上岗。担任部门会计主管的，还应从事相关会计工作五年以上并取得会计师中级及以上职称。企业的财务部门应要求财会人员定期参加云南省财政部门会计管理机构举办的会计人员继续教育，学习相关法规和会计业务知识，考核不合格者不得在公司财务部门工作。财务部门还应定期召开财务例会制度，财会人员应定期参加。加强对货币资金的控制，建立严格的货币资金收支和保管业务的授权批准程序。办理货币资金业务岗位的不相容，实行收支两条线的分离，严格货币资金收支授权批准程序，管理好银行账户和票据，实行内部稽核和内部报告制度，并实行定期岗位轮换制度，减少舞弊发生的可能性。
参考文献：
[1]李光中.内部会计控制的评价和测试问题[J].财务与会计导刊.2002.
[2]张捷华.论会计信息的相关性与可靠性[J].财会研究.2007.
关键词：内部控制 会计信息质量 会计控制
一、中小企业内部控制中存在的主要问题
1.公司治理结构不完善。控制环境是一个公司实施内部控制的基石，它的好坏直接影响到内部控制的运行效果。公司治理结构是内部控制环境的最高层次，不完善的治理结构影响内部控制环境，完善的公司治理结构，将为内部控制环境奠定坚实的基础。但从中小企业的治理结构来看，股权集中度比较高，中小企业大股东持股比例高，股权高度集中，股权结构不均衡。这就使得公司的治理结构不完善，呈现出“一股独大”的现象，继而可能存在内部人潜在控制公司的情况，使公司的内部控制环境存在缺陷。
2.公司风险意识和控制意识淡薄。中小企业从管理层到员工，从上至下都缺少控制意识，控制文化在公司内非常匮乏。包括财务部门在内，对内部控制有透彻了解的员工很少，甚至一些员工对内部控制的概念、目标几乎一无所知，更别提内部控制的内容和作用。
3.公司信息与沟通不畅。中小企业内部信息与沟通不畅，公司管理者与员工之间缺少必要的交流，公司管理层的例会制度未真正建立起来。就公司日常经营的管理事务和安排的近期工作而言，一些重要的信息没有及时向员工发布，比如员工的薪酬调整计划，公司的年度经营目标以及利润指标等等，管理者与员工之间存在一定的信息不对称。公司员工也及少将日常工作中发现的问题主动地向上级反映和提出合理的建议。
4.对内部监督重视程度不够。内部审计是组成企业内部控制制度的一个重要部分。公司的管理者建立和维护控制并保证其持续有效运行是其重要的职责之一，对内部控制进行监督，成立内部审计部门可以达到这一目标。很多中小企业的内部审计部门缺乏独立性，有的隶属于公司管理层，不能全然做出公正的判断和进行有效的监督。
5.会计控制不到位，会计信息质量不高。中小企业的会计基础工作薄弱、会计制度、财务人员岗位职责及培训力度都不够完善。比如没有指定专人保管会计档案，会计凭证及账簿的出借也没有进行登记。往来账的管理不规范，会计控制不到位，致使会计信息质量不高。
二、内部控制对会计信息质量的影响
1.内部控制环境是确保会计信息质量的前提。控制环境是内部控制的重要因素，反映了企业高管对内部控制的态度，决定内部控制的其他因素能否发生作用。内部控制是影响会计信息质量高低的首要因素，是决定会计信息质量的前提条件。一个企业若没有良好的控制环境，那内部控制制度设计得再好，也只会流于形式，会计信息质量也就得不到有力保证。
2.控制活动是保障会计信息质量的必要手段。严格、健全、有效的内部控制程序能起到纠正偏差的作用。对各项生产经营活动起到约束作用和调节作用，能清晰、真实地反映企业财务状况和经营成果，促使企业出具可靠的财务报表。对提高会计信息质量起到了基础保证作用，能保证会计信息的可靠性，减少会计信息失真的可能性。
3.风险评估是保障会计信息质量的基础。风险评估能使内部控制从过去的查错纠弊转为防错纠弊，减少企业面对不断变化的经营管理风险。管理层应当识别所有可能存在的机会，将风险评估应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门，将主要精力放在可能产生重大风险的业务环节上，这与会计信息质量的重要性原则不谋而合。传递会计信息的过程中含有内部风险，合理地评估企业的内在风险，是保证会计信息质量真实性和可靠性的基础。
4.信息与沟通是保障会计信息质量的必要条件。信息与沟通是企业整个内部控制系统的生命线。会计信息以适当的方式在企业内各部门、各员工之间及时进行收集、确认、处理、传递并反馈的过程。信息系统是企业对外提供财务报告的数据源泉，影响会计信息质量的及时性、完整性和真实性。
5.监督是保障会计信息质量的有力措施。监督是提高会计信息质量的有力措施。企业面对不断变化着的市场经济，设计好的一系列内部控制程序和方法或多或少在执行上会打一定的折扣。原有的内部控制框架也可能过时，这就需要根据企业的发展情况和环境变化情况及时调整和完善内部控制程序。出于这两方面情况的考虑，企业需要建立一个有效的监督机制进而提高会计信息质量。
三、完善中小企业内部控制体系，提高会计信息质量的对策与建议
通过上文论述的内部控制对会计信息质量的影响，得知内部控制与会计信息质量有着天然的血缘关系。要想公司健康快速发展，做大做强，需要从内部控制的角度寻找提高会计信息质量的措施。
1.完善中小企业的治理结构。企业治理结构不完善成为内部控制的软肋之一，绝大多数企业在生产经营发展过程中受到制约不是权力制衡的问题，而是企业治理结构出现问题，生产经营的决策过程缺乏监督，未能及时有效地纠正错误。企业要想实现可持续发展就必须完善公司的治理结构。
公司的治理结构，是由公司的所有者、董事会、高级管理人员所组成一种相互制衡的动态关系。治理结构是完善内部控制的基础，组织机构设置是执行内部控制的保障，而责权分配是提高内部控制效益的表现，这三者相互依存，相互制约，缺一不可。要想完善内部控制制度，首先要做的就是规范该公司的法人治理结构。
2.加强企业风险防范意识。企业员工的风险防范意识和控制意识决定着企业内部控制的成败，而公司高级管理人员对内部控制的风险防范意识和自觉控制意识会在潜移默化的过程中引导员工增强风险防范意识和控制意识。公司在制定内部控制的相关规定时要明确各个部门的相应负责人的责任，引入问责制。
3.加强企业的企业文化建设。中小企业应营造并传播一种健康的、与该公司经营发展相适应并结合員工实际情况的积极向上的企业文化，培育员工正确的价值观和个人对公司的责任感，倡导爱岗敬业、诚实守信、乐于助人、团队协作的精神。
中小企业应加大对员工的培训力度，将职业道德素养和专业胜任能力纳入员工的绩效考核标准，提升员工特别是财务人员的素质。
4.加强信息系统建设，建立良好的信息沟通渠道。公司的信息系统是内部控制的一项重要因素，中小企业应加强信息的沟通与传递，规范信息与沟通系统。使该公司在日常生产经营管理过程中，随时掌握公司营运状况，及时了解组织中的突发情况，减少公司内外部和上下层之间的信息不对称和信息不畅通，以便于公司的内部控制制度的顺利有效实施，使内部监督更好地发挥应有的作用。以此同时，良好的信息沟通渠道还能够降低公司的经营风险，增强该公司抵御风险的能力。
5.加强公司内部会计控制。健全的内部会计控制能有效地提高企业会计信息的质量，也是确保会计工作正常运行的重要基础。中小企业应应建立健全会计核算控制，建立健全凭证审核流程，形成交叉稽核的审核机制。财务部门的所有工作人员必须取得会计师资格，持证上岗。担任部门会计主管的，还应从事相关会计工作五年以上并取得会计师中级及以上职称。企业的财务部门应要求财会人员定期参加云南省财政部门会计管理机构举办的会计人员继续教育，学习相关法规和会计业务知识，考核不合格者不得在公司财务部门工作。财务部门还应定期召开财务例会制度，财会人员应定期参加。加强对货币资金的控制，建立严格的货币资金收支和保管业务的授权批准程序。办理货币资金业务岗位的不相容，实行收支两条线的分离，严格货币资金收支授权批准程序，管理好银行账户和票据，实行内部稽核和内部报告制度，并实行定期岗位轮换制度，减少舞弊发生的可能性。
参考文献：
[1]李光中.内部会计控制的评价和测试问题[J].财务与会计导刊.2002.
[2]张捷华.论会计信息的相关性与可靠性[J].财会研究.2007.