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现行〈工业企业会计制度〉中对材料成本差异的核算，笔者认为有两个疑问：一是"材料采购"科目的借方既记录采购材料的实际成本，又记录入库材料的节约差异，两者之和不知道是一个什么含义的数据；二是入库材料的超支差异记借方，节约差异记贷方，发出材料的超支或节约差异均记贷方，即借方只记入库材料的超支差异，贷方既记入库材料的节约差异，又记发出材料的超支或节约差异，记录的内容混乱。因此，笔者建议：①"材料采购"科目的借方只记录采购材料的实际成本（买价与采购费用），贷方既记录入库材料的