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摘要：近年来，经济发展的过程日新月异，在公司成长过程中面临许多不可预测的因素。其中，企业税收是重要的一环。税收筹划是一种全面而系统的内部财务管理。它使公司能够专注于其开发环境，提高其公司管理技能，促进公司长远发展。文章重点研究湖北白云边股份有限公司的企业所得税计划，并根据国内外相关的税收筹划理论，从固定资产折旧、存货计价方式、业务招待费、财务费用四个方面进行分析。
关键词：企业所得税;纳税筹划;税收优惠
一、湖北白云边股份有限公司发展及涉税状况分析
（一）公司概况
湖北白云边股份有限公司（以下简称“白云边集团”）是一家以葡萄酒行业为主导产业的多元化投资控股集团公司，总部位于湖北省武汉市。白云边集团拥有七大战略业务领域，包括烈酒、餐饮、炼钢、房地产投资、酒店旅游、物流贸易、文化传播等。白云边集团的多元化业务具有良好的产业基础和市场竞争优势。白酒树立了行业领先地位。截至2019年，白云边集团总资产超过80亿元，员工7000余人。
（二）湖北白云边股份有限公司涉税现状
从表1可以看出，湖北白云边股份有限公司缴纳了七种税。总体而言，企业所得税占2017年营业收入的1.25%，增值税为营业收入的0.49%，公司所得税为2018年营业收入的2.38%，2019年的增值税为2019年营业收入的0.64%，公司所得税为2.92%。增值税为营业收入的0.55%。可以看出，近三年来，企业所得税在营业利润中的比重逐渐提高。
二、湖北白云边股份有限公司企业所得税纳税筹划的现状
（一）固定资产折旧纳税筹划现状及存在的问题
白云边集团的固定资产主要包括两部分：公司生产和经营所需的固定资产，例如空调、储物柜、固定式、测试仪、计算机、汽车等，以及能源管理计划的固定资产。这些固定资产的折旧是成本和费用的一部分，这将对公司的纳税义务产生重大影响。表2包含了白云边集团 2019年固定资产的详细信息。
截至2019年12月31日，白云边集团的净资产为人民币1660万元，占总资产的22.01%。具体的折旧期和估计的残值列于表3中。
其中，固定资产折旧筹划存在的问题如下：根据公司的会计准则，公司应根据固定资产的预期经济利益选择折旧方法。固定资产折旧方法有四种，年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。根据固定资产的折旧方法，每次折旧的金额由折旧年限、估计净残值、折旧方法等确定。在正常情况下，预计净残值对折旧金额的影响较小，并且规划空间较小。从以上对白云边集团固定资产定价计划的现状分析中可以看出，白云边集团对所有物业、厂房和设备均采用年限平均法，折旧额不随时间推移而变化，没有考虑资产带来的经济效益、维修费用逐年增加等问题。
（二）存货计价纳税筹划现状及存在的问题
库存，包括公司的产成品、生产阶段的在产品、生产过程中使用的材料等，是公司成本的重要组成部分，对公司的利税有重大影响。白云边集团仓库主要由原材料、成品和半成品组成。大多数材料是电子组件，例如AC连接器、DC连接器、电气控制器和逆变器模块。表4显示了2017～2019年的直接材料和总拥有成本。
2017年，白云边集团主营业务直接材料直接价值为445万元，占总运营成本的22%。随着公司生产经营规模的扩大，其收入和经营成本逐年增加。直接材料成本近900万，占总运营成本的29.60%。
存货计价方法筹划存在的问题如下：
白云边集团自从建立以来，实际帐户已被用来在购买时平衡库存。月末加权法用于交付库存，对税收筹划缺乏了解。在没有其他信息的情况下，无论公司选择哪种评估方法，最终成本的总金额都是相同的。如果考虑到货币的时间价值，我们必须继续计划税额以进行库存评估。
（三）业务招待费筹划现状及存在的问题
业务接待业务是指与公司为招待娱乐活动而支付的与制造和业务活动有关的所有费用，包括产品营销、公共关系、接待费用等。中国税法规定：“与制造和经营活动有关的业务维持成本，应至少扣除稅率的60%，但不得超过当年的千分之五的营业税收入”。
随着白云边集团销量的增加，接待费也逐年增加。从表5可以看出，白云边集团商业收费每年都超过成本，而且税收每年都在大幅增加。仅在2019年，税收就增加了近40万。
业务招待费筹划存在问题：白云边集团不打算每年维持业务并调整高额税额。主要问题是与会议费有关的文件没有得到充分维护。例如，在2019年10月，白云边集团主持了一次会议，由于销售人员的错误相关信息没有及时保存。因此，公司的财务人员只能将此会议费用作为业务维护费。
（四）财务费用筹划现状及存在的问题
财务费用是指公司为筹集资金所发生的费用，包括净利息费用、金融机构手续费、利润率、损益、折价等。根据税法的规定，合理的支出可以用来计算所得税，与公司收入、税金和其他费用有关的支出在税前扣除。白云边集团的主要资金来源是来自股东的一次性投资，企业自筹资金和外部贷款。因此，对于白云边集团来说，大多数财务成本包括利息贷款、收取费用等。表6列出了2019年白云边集团的信用状况。
2019年，白云边集团共三笔贷款，利息为297500元。2019年1月，A银行在三年期间以每年6%的利率筹集了250万元，贷款成本为125000元。 2019年3月，乙银行发行了一笔180万元的短期贷款，年利率为5.5%。该贷款的利率为82.5%。2019年5月，家政工人雇用了100万元，年利率为9%，贷款余额为90000元。
财务费用筹划存在的问题：白云边集团不打算对公司融资征税。财务费用筹划的主要问题是内部员工贷款利率超过了同期财务公司贷款利率计算的金额，并且在计算公司税率时计算了税收增加。一般来说，大多数公司的融资方式是：从金融或金融机构获得的贷款，债券或股票以及个人贷款。不同的筹资方法的减税风险和效果不同。每种货币方法都有其自身的优点和缺点。公司应考虑自身情况，并仔细考虑适合公司的融资方式。 三、白云边集团企业所得税纳税筹划的对策
（一）增强纳税筹划意识，加强与税务部门沟通
白云边集团管理层应注重稅收筹划，这是有效进行公司税收筹划的前提。当前的分析表明白云边集团公司高管不太了解税收筹划的好处，只为公司采取了某些措施但效果不佳。因此，对于白云边集团来说，最重要的是要对税收筹划保持良好的心态，以确保实现税收筹划的目标。
首先，管理层应提高对税收筹划的认识。例如，参加由税务部组织的税务意识研讨会，参加高等学校的税务筹划培训，并邀请税务筹划专业人员培训行政管理和财务人员。其次，加强公司与税务机关之间的沟通有助于在税务与公司之间建立和谐的关系。最后，必须充分考虑公司的财务管理目标和战略发展，以便完全实现税收计划目标。
（二）注重前期规划，全面评估税收风险
白云边集团主管部门需要树立适当的税收风险管理意识，并建立相应的风险管理体系和风险评估机制。遵循税收筹划和优先考虑经济问题的原则，以降低风险。税收风险和税收罚金的概念不应复杂化。要求更新和评估日常业务信息，管理和提交税务信息，任命专职人员以避免混乱，建立负责任的人员机制并进行定期评估。同时，应创建特定的税收筹划通知机制，以确保经理了解税收筹划问题并确保税收筹划在公司中有效。税收筹划的预先通知机制涉及公司设法预防，纠正和避免所得税计划的日常管理中的潜在事故或扭曲的方式。公司的税收筹划通知包括税前和组织职能。当财务风险因素达到一定水平时，将触发预警工具，以确保公司状况良好。
（三）符合税法的前提下充分利用税收优惠政策
税收筹划与逃税、漏税等（与非法行为有关）有很大不同，税收筹划是公司在遵守法律、法规和规章的基础上开展的活动。因此，公司在进行税收筹划之前应充分了解适用的法律法规和会计准则，并应随时调整其税收政策。鉴于市场经济的发展和不断变化的经济框架，有必要恰当地描述相关政策。如果解释不正确，则纳税人很容易违反国家法律并在开展业务时受到惩罚，不利于公司的长远发展。
我国在有关税法方面有很多指导，公司应充分了解国家优先事项，并根据国家优先事项调整税收计划。只有与时俱进，才能更好地利用国家优先事项实现节税，为公司带来最大利润，为公司的进一步发展和成长创造条件。
（四）按时完成纳税申报工作
提交纳税申报单时，应确保纳税申报单正确，会计核算清楚且所缴税款充足。简而言之，纳税人虽无法获得更多的税收优惠，但是从长远来看，这可以为公司带来巨大的利益。众所周知，当一家公司逃税和偷税会影响公司的运营和管理，严重影响公司的声誉，公众接受度下降，市场销售趋紧以及销售放缓。因此，从管理的角度来看，偷税、漏税等行为不利于公司的有效管理和良好的发展趋势，理应按时完成纳税申报工作。
四、结语
筹划企业所得税是公司获得竞争优势的必要措施。税收筹划的关键是基于税收政策的方向，并根据海关和税收法的规定来计划企业经济活动和合理化企业税收计划。税收筹划的主要目的是确保公司获得良好的税后收入。由于公司在市场经济中的存在的重要性是利润。因此，当收入固定时，税收筹划使得成本减少，利润增加。本文使用国内外文献搜索方法研究白云边集团当前存在的公司企业所得税问题，并针对问题提出增强法律意识、全面评估税收风险等的重要性。
参考文献：
[1]韩军.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划探讨[J].财经界，2016（15）：342.
[2]卢剑灵.“特别纳税调整”规定对企业纳税筹划的影响及应对措施[J].财会月刊，2008（19）：44-45.
[3]贺轶楠.基于企业所得税税法下的税务筹划分析[J].纳税，2018（17）：26-27.
[4]黄振宇.企业所得税税务筹划有效性问题研究[D].南京：南京农业大学，2016.
[5]李婷，陈慧玲.企业所得税税务筹划研究[J].科技经济导刊，2016（24）：9-10.
[6]计金标.税收筹划[M]北京.中国人民大学出版社，2012.
[7]张义明，吴德良.税务行政执法程序案例分析及启示[J].税收征纳，2012（01）：12-14.
[8]程斌.新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划[J].会计之友（上旬刊），2010（02）：96-97.
（作者单位：湖北经济学院会计学院）
关键词：企业所得税;纳税筹划;税收优惠
一、湖北白云边股份有限公司发展及涉税状况分析
（一）公司概况
湖北白云边股份有限公司（以下简称“白云边集团”）是一家以葡萄酒行业为主导产业的多元化投资控股集团公司，总部位于湖北省武汉市。白云边集团拥有七大战略业务领域，包括烈酒、餐饮、炼钢、房地产投资、酒店旅游、物流贸易、文化传播等。白云边集团的多元化业务具有良好的产业基础和市场竞争优势。白酒树立了行业领先地位。截至2019年，白云边集团总资产超过80亿元，员工7000余人。
（二）湖北白云边股份有限公司涉税现状
从表1可以看出，湖北白云边股份有限公司缴纳了七种税。总体而言，企业所得税占2017年营业收入的1.25%，增值税为营业收入的0.49%，公司所得税为2018年营业收入的2.38%，2019年的增值税为2019年营业收入的0.64%，公司所得税为2.92%。增值税为营业收入的0.55%。可以看出，近三年来，企业所得税在营业利润中的比重逐渐提高。
二、湖北白云边股份有限公司企业所得税纳税筹划的现状
（一）固定资产折旧纳税筹划现状及存在的问题
白云边集团的固定资产主要包括两部分：公司生产和经营所需的固定资产，例如空调、储物柜、固定式、测试仪、计算机、汽车等，以及能源管理计划的固定资产。这些固定资产的折旧是成本和费用的一部分，这将对公司的纳税义务产生重大影响。表2包含了白云边集团 2019年固定资产的详细信息。
截至2019年12月31日，白云边集团的净资产为人民币1660万元，占总资产的22.01%。具体的折旧期和估计的残值列于表3中。
其中，固定资产折旧筹划存在的问题如下：根据公司的会计准则，公司应根据固定资产的预期经济利益选择折旧方法。固定资产折旧方法有四种，年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。根据固定资产的折旧方法，每次折旧的金额由折旧年限、估计净残值、折旧方法等确定。在正常情况下，预计净残值对折旧金额的影响较小，并且规划空间较小。从以上对白云边集团固定资产定价计划的现状分析中可以看出，白云边集团对所有物业、厂房和设备均采用年限平均法，折旧额不随时间推移而变化，没有考虑资产带来的经济效益、维修费用逐年增加等问题。
（二）存货计价纳税筹划现状及存在的问题
库存，包括公司的产成品、生产阶段的在产品、生产过程中使用的材料等，是公司成本的重要组成部分，对公司的利税有重大影响。白云边集团仓库主要由原材料、成品和半成品组成。大多数材料是电子组件，例如AC连接器、DC连接器、电气控制器和逆变器模块。表4显示了2017～2019年的直接材料和总拥有成本。
2017年，白云边集团主营业务直接材料直接价值为445万元，占总运营成本的22%。随着公司生产经营规模的扩大，其收入和经营成本逐年增加。直接材料成本近900万，占总运营成本的29.60%。
存货计价方法筹划存在的问题如下：
白云边集团自从建立以来，实际帐户已被用来在购买时平衡库存。月末加权法用于交付库存，对税收筹划缺乏了解。在没有其他信息的情况下，无论公司选择哪种评估方法，最终成本的总金额都是相同的。如果考虑到货币的时间价值，我们必须继续计划税额以进行库存评估。
（三）业务招待费筹划现状及存在的问题
业务接待业务是指与公司为招待娱乐活动而支付的与制造和业务活动有关的所有费用，包括产品营销、公共关系、接待费用等。中国税法规定：“与制造和经营活动有关的业务维持成本，应至少扣除稅率的60%，但不得超过当年的千分之五的营业税收入”。
随着白云边集团销量的增加，接待费也逐年增加。从表5可以看出，白云边集团商业收费每年都超过成本，而且税收每年都在大幅增加。仅在2019年，税收就增加了近40万。
业务招待费筹划存在问题：白云边集团不打算每年维持业务并调整高额税额。主要问题是与会议费有关的文件没有得到充分维护。例如，在2019年10月，白云边集团主持了一次会议，由于销售人员的错误相关信息没有及时保存。因此，公司的财务人员只能将此会议费用作为业务维护费。
（四）财务费用筹划现状及存在的问题
财务费用是指公司为筹集资金所发生的费用，包括净利息费用、金融机构手续费、利润率、损益、折价等。根据税法的规定，合理的支出可以用来计算所得税，与公司收入、税金和其他费用有关的支出在税前扣除。白云边集团的主要资金来源是来自股东的一次性投资，企业自筹资金和外部贷款。因此，对于白云边集团来说，大多数财务成本包括利息贷款、收取费用等。表6列出了2019年白云边集团的信用状况。
2019年，白云边集团共三笔贷款，利息为297500元。2019年1月，A银行在三年期间以每年6%的利率筹集了250万元，贷款成本为125000元。 2019年3月，乙银行发行了一笔180万元的短期贷款，年利率为5.5%。该贷款的利率为82.5%。2019年5月，家政工人雇用了100万元，年利率为9%，贷款余额为90000元。
财务费用筹划存在的问题：白云边集团不打算对公司融资征税。财务费用筹划的主要问题是内部员工贷款利率超过了同期财务公司贷款利率计算的金额，并且在计算公司税率时计算了税收增加。一般来说，大多数公司的融资方式是：从金融或金融机构获得的贷款，债券或股票以及个人贷款。不同的筹资方法的减税风险和效果不同。每种货币方法都有其自身的优点和缺点。公司应考虑自身情况，并仔细考虑适合公司的融资方式。 三、白云边集团企业所得税纳税筹划的对策
（一）增强纳税筹划意识，加强与税务部门沟通
白云边集团管理层应注重稅收筹划，这是有效进行公司税收筹划的前提。当前的分析表明白云边集团公司高管不太了解税收筹划的好处，只为公司采取了某些措施但效果不佳。因此，对于白云边集团来说，最重要的是要对税收筹划保持良好的心态，以确保实现税收筹划的目标。
首先，管理层应提高对税收筹划的认识。例如，参加由税务部组织的税务意识研讨会，参加高等学校的税务筹划培训，并邀请税务筹划专业人员培训行政管理和财务人员。其次，加强公司与税务机关之间的沟通有助于在税务与公司之间建立和谐的关系。最后，必须充分考虑公司的财务管理目标和战略发展，以便完全实现税收计划目标。
（二）注重前期规划，全面评估税收风险
白云边集团主管部门需要树立适当的税收风险管理意识，并建立相应的风险管理体系和风险评估机制。遵循税收筹划和优先考虑经济问题的原则，以降低风险。税收风险和税收罚金的概念不应复杂化。要求更新和评估日常业务信息，管理和提交税务信息，任命专职人员以避免混乱，建立负责任的人员机制并进行定期评估。同时，应创建特定的税收筹划通知机制，以确保经理了解税收筹划问题并确保税收筹划在公司中有效。税收筹划的预先通知机制涉及公司设法预防，纠正和避免所得税计划的日常管理中的潜在事故或扭曲的方式。公司的税收筹划通知包括税前和组织职能。当财务风险因素达到一定水平时，将触发预警工具，以确保公司状况良好。
（三）符合税法的前提下充分利用税收优惠政策
税收筹划与逃税、漏税等（与非法行为有关）有很大不同，税收筹划是公司在遵守法律、法规和规章的基础上开展的活动。因此，公司在进行税收筹划之前应充分了解适用的法律法规和会计准则，并应随时调整其税收政策。鉴于市场经济的发展和不断变化的经济框架，有必要恰当地描述相关政策。如果解释不正确，则纳税人很容易违反国家法律并在开展业务时受到惩罚，不利于公司的长远发展。
我国在有关税法方面有很多指导，公司应充分了解国家优先事项，并根据国家优先事项调整税收计划。只有与时俱进，才能更好地利用国家优先事项实现节税，为公司带来最大利润，为公司的进一步发展和成长创造条件。
（四）按时完成纳税申报工作
提交纳税申报单时，应确保纳税申报单正确，会计核算清楚且所缴税款充足。简而言之，纳税人虽无法获得更多的税收优惠，但是从长远来看，这可以为公司带来巨大的利益。众所周知，当一家公司逃税和偷税会影响公司的运营和管理，严重影响公司的声誉，公众接受度下降，市场销售趋紧以及销售放缓。因此，从管理的角度来看，偷税、漏税等行为不利于公司的有效管理和良好的发展趋势，理应按时完成纳税申报工作。
四、结语
筹划企业所得税是公司获得竞争优势的必要措施。税收筹划的关键是基于税收政策的方向，并根据海关和税收法的规定来计划企业经济活动和合理化企业税收计划。税收筹划的主要目的是确保公司获得良好的税后收入。由于公司在市场经济中的存在的重要性是利润。因此，当收入固定时，税收筹划使得成本减少，利润增加。本文使用国内外文献搜索方法研究白云边集团当前存在的公司企业所得税问题，并针对问题提出增强法律意识、全面评估税收风险等的重要性。
参考文献：
[1]韩军.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划探讨[J].财经界，2016（15）：342.
[2]卢剑灵.“特别纳税调整”规定对企业纳税筹划的影响及应对措施[J].财会月刊，2008（19）：44-45.
[3]贺轶楠.基于企业所得税税法下的税务筹划分析[J].纳税，2018（17）：26-27.
[4]黄振宇.企业所得税税务筹划有效性问题研究[D].南京：南京农业大学，2016.
[5]李婷，陈慧玲.企业所得税税务筹划研究[J].科技经济导刊，2016（24）：9-10.
[6]计金标.税收筹划[M]北京.中国人民大学出版社，2012.
[7]张义明，吴德良.税务行政执法程序案例分析及启示[J].税收征纳，2012（01）：12-14.
[8]程斌.新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划[J].会计之友（上旬刊），2010（02）：96-97.
（作者单位：湖北经济学院会计学院）