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中图分类号：F275.1 文献标识码：A
摘要：现金流是企业的血液，是其生存发展的根基。是企业生存与发展的血脉，必须引起建筑施工企业的高度的关注，做到现金流量在总量、时间和结构上平衡，防范财务风险，保证企业生产经营的顺利进行。本文从现金流对建筑施工企业的重要性出发，在阐述当前现金流量管理中存在的问题基础上，结合施工企业的实际情况阐述适合施工企业的现金流量管理措施。
关键词：建筑施工企业；现金流；现金流量管理
近年来，随着我国经济的迅速发展，建筑施工企业的现金流管理问题突出，严重影响了建筑施工企业的发展和壮大。建筑施工企业作为特定类型的企业，其建设工程通常投资规模大、工期长、影响因素多，尤其是建设工程普遍存在着不同程度的垫资现象，这就使得建筑施工企业对现金流要合理、有序地调控。因此，建筑施工企业应结合自身的特点制定套有效的现金流管理制度，以保证企业的正常运转和发展。
一、建筑施工企业现金流量管理的目的及重要性
（一）建筑施工企业现金流量管理的目的
现金流是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。现金包括企业所拥有和控制的银行存款、库存现金、其他货币资金以及能随时变现为确定金额用于支付的其他资产。由于企业对现金流量管理的好坏关系到施工企业未来的发展，是施工企业经营管理成败的关键因素，为此各企业都非常重视现金流量的管理工作。建筑施工企业对现金流量管理要努力达到以下目标：
1.提升企业的价值。企业的目标应当是关注能反映企业长期发展的，为股东创造更多财富的企业价值，而不是利润总额的最大化上，只有这样才能保证施工企业更加全面和健康的的发展，而实现企业价值最大化的有效途径之一就是对施工企业的现金流进行管理。
2.筹集的现金数量适中。企业需要拓展融资渠道，多方面保证企业充足的现金流量。但是，融资数目并不是越大越好，企业在融资的同时必须防范融资的风险，注意融资规模与企业自身规模的相适应。
3.合理使用资金，降低资金成本。企业在使用资金的过程，必须从宏观和微观两个方面来规定资金使用的具体程序和方法，明确权限，制定使用资金的原则，同时对资金的实施过程进行控制，提高资金使用的效益。
（二）建筑施工企业现金流量管理的重要性
流动的现金与企业的生存、发展息息相关，企业的收入与支出都表现为现金的流入和流出。所以，目前许多施工企业在重视资产负债表和利润及利润分配表的同时开始重视现金流量表。现金流量表不再是每年年终财务部门的例行公事，而是经营者进行经营分析不可或缺的重要工具。特别是随着市场经济发展日趋成熟的今天，在组织规模较大、结构日趋复杂的大型施工企业管理中，现金流的管理与控制已成为施工企业财务管理的重点。
二、建筑施工企业现金流量管理过程中的困境
（一）经营活动方面的现金流困境
目前，我国多数建筑施工企业的现金流量管理还处于随机管理的状态，平时很少关注现金流量的管理，现金流量管理水平低，遇到资金周转困难时只能求助金融机构或民间融资的方式，因此中小建筑施工企业很难取得银行的信任和支持，民间融资的利率又很高，导致企业的贷款利率居高不下，导致资金成本高，使建筑施工企业的投入大，产出低，严重影响了企业的发展和壮大。
（二）筹资方面的现金流困境
建筑施工企业要做大做强，跨行业发展，流动资金非常短缺，必须向银行、其他金融机构借款。而借款能否如期获得，能否在额度和期限上获得保证，金融机构能否按计划提供，利率的稳定与否，国家金融政策的调整，借入款项产生的借款费用与还款的压力等。金融机构对建工企业的借款多是短期借款，但如果工程款的回收期过长，欠款严重，往往贷款期限届满，资金未完成周转，企业不得已借新债还旧债，甚至以拖欠职工工资，延迟支付供货商、分包单位的款项为代价，影响了现金流量的稳定性，也限制了企业的投资方向和发展规模，加大企业的筹资成本。
（三）投资方面的现金流困境
当前我国为了经济发展的需要，加大了公共基础设施的建设，需要施工的项目越来越多，建筑施工企业为了取得施工项目，很少对项目的可行性进行调查分析，更不顾自身的经济实力，盲目投标。这就占用了企业大量的流动资金，加大了企业的资金周转，增大了财务风险。
三、建筑施工企业现金流量管理问题的原因
（一）建筑施工企业利润空间小
长期以来建筑施工市场的竞争异常激烈，而低价中标法几乎成了通用规则，各建筑施工企业为了能揽到工程，甚至不惜血木相互压低标价，而建设方则依仗“买方市场”的大环境强势压价，指令分包，强行供应各项材料等等，结果直接导致施工企业的利润空间被大大压缩，甚至出现亏损。
（二）建筑施工企业普遍存在不同程度的垫资
在长期的建筑“买方市场”环境下，由于建筑施工企业生存或市场扩张的需要，以及行业竞争的无序、不均衡，是否有垫资实力也成为建设方选择施工方的重要因素。在这种竞争压力下施工企业依赖自身资金垫资施工将导致自身现金流的困境，迫不得已施工企业会选择向银行贷款融资，或者外欠协作单位的债务来缓解，垫资施工给本企业现金流带来了压力。
（三）建筑工程资金回收困难
建筑安装工程往往需要较长的周期才能完工，通常工程施工前期是按照合同约定以进度为依据结算款项，这就决定了建筑企业必须在施工过程中先期将会投入大量的人力资木和实物资金，其回收期则要延伸到全部工程完工并经验收之后，而扣留的质保金则要在工程运行一段时间后再办理付款。因此，建筑企业存在的应收账款相对其他企业金额更大、在企业资产中所占比重也更高，资金长期不到位，必然增加企业的现金流困境。
（四）缺乏有效的内控机制，资金大量在内部沉淀
摘要：现金流是企业的血液，是其生存发展的根基。是企业生存与发展的血脉，必须引起建筑施工企业的高度的关注，做到现金流量在总量、时间和结构上平衡，防范财务风险，保证企业生产经营的顺利进行。本文从现金流对建筑施工企业的重要性出发，在阐述当前现金流量管理中存在的问题基础上，结合施工企业的实际情况阐述适合施工企业的现金流量管理措施。
关键词：建筑施工企业；现金流；现金流量管理
近年来，随着我国经济的迅速发展，建筑施工企业的现金流管理问题突出，严重影响了建筑施工企业的发展和壮大。建筑施工企业作为特定类型的企业，其建设工程通常投资规模大、工期长、影响因素多，尤其是建设工程普遍存在着不同程度的垫资现象，这就使得建筑施工企业对现金流要合理、有序地调控。因此，建筑施工企业应结合自身的特点制定套有效的现金流管理制度，以保证企业的正常运转和发展。
一、建筑施工企业现金流量管理的目的及重要性
（一）建筑施工企业现金流量管理的目的
现金流是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。现金包括企业所拥有和控制的银行存款、库存现金、其他货币资金以及能随时变现为确定金额用于支付的其他资产。由于企业对现金流量管理的好坏关系到施工企业未来的发展，是施工企业经营管理成败的关键因素，为此各企业都非常重视现金流量的管理工作。建筑施工企业对现金流量管理要努力达到以下目标：
1.提升企业的价值。企业的目标应当是关注能反映企业长期发展的，为股东创造更多财富的企业价值，而不是利润总额的最大化上，只有这样才能保证施工企业更加全面和健康的的发展，而实现企业价值最大化的有效途径之一就是对施工企业的现金流进行管理。
2.筹集的现金数量适中。企业需要拓展融资渠道，多方面保证企业充足的现金流量。但是，融资数目并不是越大越好，企业在融资的同时必须防范融资的风险，注意融资规模与企业自身规模的相适应。
3.合理使用资金，降低资金成本。企业在使用资金的过程，必须从宏观和微观两个方面来规定资金使用的具体程序和方法，明确权限，制定使用资金的原则，同时对资金的实施过程进行控制，提高资金使用的效益。
（二）建筑施工企业现金流量管理的重要性
流动的现金与企业的生存、发展息息相关，企业的收入与支出都表现为现金的流入和流出。所以，目前许多施工企业在重视资产负债表和利润及利润分配表的同时开始重视现金流量表。现金流量表不再是每年年终财务部门的例行公事，而是经营者进行经营分析不可或缺的重要工具。特别是随着市场经济发展日趋成熟的今天，在组织规模较大、结构日趋复杂的大型施工企业管理中，现金流的管理与控制已成为施工企业财务管理的重点。
二、建筑施工企业现金流量管理过程中的困境
（一）经营活动方面的现金流困境
目前，我国多数建筑施工企业的现金流量管理还处于随机管理的状态，平时很少关注现金流量的管理，现金流量管理水平低，遇到资金周转困难时只能求助金融机构或民间融资的方式，因此中小建筑施工企业很难取得银行的信任和支持，民间融资的利率又很高，导致企业的贷款利率居高不下，导致资金成本高，使建筑施工企业的投入大，产出低，严重影响了企业的发展和壮大。
（二）筹资方面的现金流困境
建筑施工企业要做大做强，跨行业发展，流动资金非常短缺，必须向银行、其他金融机构借款。而借款能否如期获得，能否在额度和期限上获得保证，金融机构能否按计划提供，利率的稳定与否，国家金融政策的调整，借入款项产生的借款费用与还款的压力等。金融机构对建工企业的借款多是短期借款，但如果工程款的回收期过长，欠款严重，往往贷款期限届满，资金未完成周转，企业不得已借新债还旧债，甚至以拖欠职工工资，延迟支付供货商、分包单位的款项为代价，影响了现金流量的稳定性，也限制了企业的投资方向和发展规模，加大企业的筹资成本。
（三）投资方面的现金流困境
当前我国为了经济发展的需要，加大了公共基础设施的建设，需要施工的项目越来越多，建筑施工企业为了取得施工项目，很少对项目的可行性进行调查分析，更不顾自身的经济实力，盲目投标。这就占用了企业大量的流动资金，加大了企业的资金周转，增大了财务风险。
三、建筑施工企业现金流量管理问题的原因
（一）建筑施工企业利润空间小
长期以来建筑施工市场的竞争异常激烈，而低价中标法几乎成了通用规则，各建筑施工企业为了能揽到工程，甚至不惜血木相互压低标价，而建设方则依仗“买方市场”的大环境强势压价，指令分包，强行供应各项材料等等，结果直接导致施工企业的利润空间被大大压缩，甚至出现亏损。
（二）建筑施工企业普遍存在不同程度的垫资
在长期的建筑“买方市场”环境下，由于建筑施工企业生存或市场扩张的需要，以及行业竞争的无序、不均衡，是否有垫资实力也成为建设方选择施工方的重要因素。在这种竞争压力下施工企业依赖自身资金垫资施工将导致自身现金流的困境，迫不得已施工企业会选择向银行贷款融资，或者外欠协作单位的债务来缓解，垫资施工给本企业现金流带来了压力。
（三）建筑工程资金回收困难
建筑安装工程往往需要较长的周期才能完工，通常工程施工前期是按照合同约定以进度为依据结算款项，这就决定了建筑企业必须在施工过程中先期将会投入大量的人力资木和实物资金，其回收期则要延伸到全部工程完工并经验收之后，而扣留的质保金则要在工程运行一段时间后再办理付款。因此，建筑企业存在的应收账款相对其他企业金额更大、在企业资产中所占比重也更高，资金长期不到位，必然增加企业的现金流困境。
（四）缺乏有效的内控机制，资金大量在内部沉淀