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摘 要：山东省省属公立医院综合改革实行一年来，取消药品加成、降低大型检查费用、提高体现技术含量收费项目价格等一系列举措，转变了公立医院以药养医的旧有模式，极大地促进了公立医院的良性稳定发展。同时也对公立医院运营风险管理提出了新课题。本文主要针对风险管理视角下公立医院内控制度的实施与应用展开深入的研究，并提出几点针对性的优化措施，以供相关人士的参考。
关键词：风险管理；公立医院；内部控制；应用；优化措施
引言
目前，基于风险管理的影响，公立医院内部控制制度的实施与应用变得越来越重要。公立医院要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须加快构建科学完善的内控制度，更好地顺应医疗卫生体制改革的发展趋势，避免公立医院财务风险的发生，进而推动医院健康稳定的运行。
一、公立医院内部控制制度实施的可行性因素分析
公立医院内控制度的实施，可以提升公立医院财务信息和资金流动信息的精准性和规范性，发挥财务会计部门的监督职能，保证医院各项资金的优化配置与利用，促进公立医院稳定运作。医院内控制度可以及时识别和预测医院的财务风险，通过制定相应的完善策略，避免公立医院财务损失的发生。
（一）合理控制公立医院的财务收支
1.加强医院内部控制制度的建设，可以确保医院财务管理工作的正常进行。医院要结合自身实际情况，对医院各项自主定价收费项目进行合理定价，开创优势医疗项目，以先进的医疗技术吸引新病人。
2.要加强控制医院各项经费支出，实现内部资金的优化利用与配置，在经费支出方面，要制定完善的经费审批制度，保证经费支出的权责分离，增强公立医院经费的科学性与合理性。
（二）合理管控公立医院各类资产
要想减少公立医院各类资产的流失现象，必须加大管理与控制力度，明確资产管理部门的职责权限。内部控制制度的应用，可以有效控制医院内部资金，使资金审批制度能够最大程度地得以落实。严格监控医疗材料的采购，避免医院资金的浪费与流失。
二、风险管理视角下公立医院内控制度所存在的不足之处
（一）预算控制较为分散
一些公立医院并不重视预算管理，缺少高度的预算观念，相关的审批制度和权责分离制度较不完善。而且预算编制往往按照医院以往预算数据来进行，缺少对预算数字变化的深入分析。在执行预算中，任意改变预算项目用途的现象时常发生，预算监督形同虚设，具体责任难以得到有效落实。
（二）缺少完善的内部控制制度
在行业限制的影响下，公立医院的内控制度尚未形成一套成熟实用的体系，风险防范意识严重缺失，很难形成对市场风险的预测、识别能力。风险评估方法存在着较多问题，内部管理失控行为屡禁不止，常常引发公立医院严重的经济损失。此外，公立医院内控工作主要是围绕财务和资产等方面而展开的，并没有结合医疗业务和信息系统等来开展控制活动，很难保证公立医院内控制度的顺利实施。
（三）公立医院内部的监督机制并不完善
在公立医院监督管理过程中，一些三级以上的医院纷纷设置了内部审计部门，然而医院内部审计也存在着诸多问题。内部审计运行的关键之处就在于其良好的独立性。在部门设置中，内部审计的依赖性比较明显，很难发挥出自身特有的职能，医院其他部门也并没有积极配合内部审计工作的开展。而且内审工作大都集中在事后审计阶段中，使事前、事中等环节出现了严重的失衡，监督机制的全面性难以体现。
（四）信息的实时性与共享性目标难以实现
公立医院内部各项核心系统较为分散化，没有进行“无缝连接”，内部信息化建设缺少完善的规划和设计，信息交流和反馈严重缺失，对公立医院内控制度的实施效果造成了极为不利的影响。
此外，一些公立医院在信息化建设中浪费了大量的时间和精力，一些模块仍然在采用传统手工法来进行记录，尚未充分利用信息化发展成果，相关数据缺少高度的安全性与系统性。
三、风险管理视角下公立医院内控制度的优化措施
（一）加大资金管理力度
公立医院资金的高效运转在医院财务管理工作中的地位不可估量。医院在经济实体中具有较大的独立行，资金收付量比较大。公立医院必须要建立健全完善的资金管理体系，树立高度的风险管理观念，实施严格的财务监控制度，实现医院内部资金的优化利用与高效配置，最大程度地满足于重点项目资金的实际需求。此外，公立医院要做好市场信息的收集与整理工作，以便于更好地应对市场环境的发展变化，并且及时调整相应的资金完善策略，做到及时发现问题并解决问题。
（二）树立高度的内控观念，完善内控制度
1.加快构建公立医院良好的文化氛围，将内控环境作为经营管理重要的实施依据，医院管理者要发挥良好的引导和带头作用，将医院各个部门充分结合在一起，共同致力于良好内控环境的建设中，实现公立医院经营战略目标。
2.要深入分析公立医院潜在的风险性因素，做好风险评估工作，严格规范审批制度，严格控制医院任何一笔资金的使用【3】，进而制定出完善的内控制度，加大风险点的控制力度，避免医院风险的发生。
3.实行重大项目主动公开制度，由医院制定重大项目范围，凡属重大项目均通过指定方式进行公开，接受院内院外监督。
（三）充分发挥内部审计职能，引入一定的外部监督
内部审计的监督与评价是公立医院内控制度中不可或缺的构成内容。内部审计要对医院内部控制的实施结果做出最客观公正的评价。内部审计要充分发挥出自身特有的职能，保证其高度的独立性，权责清晰，针对医院运营各项支出制定详细的审计方案，加强公立医院经营管理方方面面的监督和检查，不断创新和优化审计方式。针对事前、事中以及事后建立起更为完善的审计监督机制，确保医院审计水平的稳步提升。最终结合监督结果做出最客观、准确地评价，避免徇私舞弊现象的发生。 与此同时在医院的外部监督中，可以定期聘请会计师事务所对医院的各项财物进行审计，针对医院内控制度建设做出最客观的评价，对于医院内控制度存在的问题，及时提出整改方案。
（四）制定财务风险预警机制
公立医院要从自身发展的实际情况出发，设置科学合理的风险预警指标体系，进一步完善财务风险全程监督预警机制。货币资金和往来账款等是公立医院重要的流动资产，要促进流动资产周转，赋予流动负债和商业信用高度的合理性。科学应用长期负债，不断更新和调整医院内部医疗设备，为医院管理者提供切实可行的参考性依据，避免公立医院财务风险的发生。
（五）加强构建内控制度信息化建设
良好的信息沟通是医院经营管理工作的重要前提。在信息化建设中，加快医院财务信息和业务信息的一体化建设，实行诊间结算，可以完善简化结算流程，提高工作效率，优化病人的就医体验，吸引更多病患就诊，从而达到创收目标。
同时对各科室领用的医疗材料实行信息系统核销制度。通过信息手段在病人使用记费同时对相应的医疗材料核销，可实现加大管控医疗材料力度的目的，避免浪费现象发生。
（六）实行临床科室物价员制度
实行临床科室物价员制度，即对一部分医护人员进行物价及财务知识培训，考核通过后上岗，主要负责本科室医疗收费合理性与规范性审核。防范因缺乏财务知识造成的医患矛盾以及科室内成本控制管理，将医院内控制度前置，更好的实现医院内控制度的统筹实施。
四、结束语
综上所述，加强风险管理角度下的公立医院内部控制制度的建设势在必行，对公立医院的稳定发展影响极其深远，起着良好的推动性作用。因此，公立医院要树立高度的风险防范观念，制定完善的医院内控制度，予以严格的监督与管理，增强其风险评估能力。加大現代化信息技术的应用力度，实现医疗资源的高效利用，从而为公立医院提供更为广阔的发展空间。
参考文献：
1]彭煦，任泽娟. 公立医院改革下的现代医院财务管理制度建设研究[J]. 中国市场，2017，（08）：247-248.
[2]汤燕. 试论新医改下公立医院会计信息化实施效率[J]. 财经界（学术版），2016，（21）：263.
[3]解丽萍. 从医疗卫生系统财务收支审计看县级公立医院存在的问题[J]. 现代经济信息，2014，（24）：208.
[4]张丽. 新形势下医疗卫生系统财务内部控制制度创新探究[J]. 财经界（学术版），2013，（14）：154+169.
作者简介：
张艳，山东中医药大学第二附属医院。
关键词：风险管理；公立医院；内部控制；应用；优化措施
引言
目前，基于风险管理的影响，公立医院内部控制制度的实施与应用变得越来越重要。公立医院要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，就必须加快构建科学完善的内控制度，更好地顺应医疗卫生体制改革的发展趋势，避免公立医院财务风险的发生，进而推动医院健康稳定的运行。
一、公立医院内部控制制度实施的可行性因素分析
公立医院内控制度的实施，可以提升公立医院财务信息和资金流动信息的精准性和规范性，发挥财务会计部门的监督职能，保证医院各项资金的优化配置与利用，促进公立医院稳定运作。医院内控制度可以及时识别和预测医院的财务风险，通过制定相应的完善策略，避免公立医院财务损失的发生。
（一）合理控制公立医院的财务收支
1.加强医院内部控制制度的建设，可以确保医院财务管理工作的正常进行。医院要结合自身实际情况，对医院各项自主定价收费项目进行合理定价，开创优势医疗项目，以先进的医疗技术吸引新病人。
2.要加强控制医院各项经费支出，实现内部资金的优化利用与配置，在经费支出方面，要制定完善的经费审批制度，保证经费支出的权责分离，增强公立医院经费的科学性与合理性。
（二）合理管控公立医院各类资产
要想减少公立医院各类资产的流失现象，必须加大管理与控制力度，明確资产管理部门的职责权限。内部控制制度的应用，可以有效控制医院内部资金，使资金审批制度能够最大程度地得以落实。严格监控医疗材料的采购，避免医院资金的浪费与流失。
二、风险管理视角下公立医院内控制度所存在的不足之处
（一）预算控制较为分散
一些公立医院并不重视预算管理，缺少高度的预算观念，相关的审批制度和权责分离制度较不完善。而且预算编制往往按照医院以往预算数据来进行，缺少对预算数字变化的深入分析。在执行预算中，任意改变预算项目用途的现象时常发生，预算监督形同虚设，具体责任难以得到有效落实。
（二）缺少完善的内部控制制度
在行业限制的影响下，公立医院的内控制度尚未形成一套成熟实用的体系，风险防范意识严重缺失，很难形成对市场风险的预测、识别能力。风险评估方法存在着较多问题，内部管理失控行为屡禁不止，常常引发公立医院严重的经济损失。此外，公立医院内控工作主要是围绕财务和资产等方面而展开的，并没有结合医疗业务和信息系统等来开展控制活动，很难保证公立医院内控制度的顺利实施。
（三）公立医院内部的监督机制并不完善
在公立医院监督管理过程中，一些三级以上的医院纷纷设置了内部审计部门，然而医院内部审计也存在着诸多问题。内部审计运行的关键之处就在于其良好的独立性。在部门设置中，内部审计的依赖性比较明显，很难发挥出自身特有的职能，医院其他部门也并没有积极配合内部审计工作的开展。而且内审工作大都集中在事后审计阶段中，使事前、事中等环节出现了严重的失衡，监督机制的全面性难以体现。
（四）信息的实时性与共享性目标难以实现
公立医院内部各项核心系统较为分散化，没有进行“无缝连接”，内部信息化建设缺少完善的规划和设计，信息交流和反馈严重缺失，对公立医院内控制度的实施效果造成了极为不利的影响。
此外，一些公立医院在信息化建设中浪费了大量的时间和精力，一些模块仍然在采用传统手工法来进行记录，尚未充分利用信息化发展成果，相关数据缺少高度的安全性与系统性。
三、风险管理视角下公立医院内控制度的优化措施
（一）加大资金管理力度
公立医院资金的高效运转在医院财务管理工作中的地位不可估量。医院在经济实体中具有较大的独立行，资金收付量比较大。公立医院必须要建立健全完善的资金管理体系，树立高度的风险管理观念，实施严格的财务监控制度，实现医院内部资金的优化利用与高效配置，最大程度地满足于重点项目资金的实际需求。此外，公立医院要做好市场信息的收集与整理工作，以便于更好地应对市场环境的发展变化，并且及时调整相应的资金完善策略，做到及时发现问题并解决问题。
（二）树立高度的内控观念，完善内控制度
1.加快构建公立医院良好的文化氛围，将内控环境作为经营管理重要的实施依据，医院管理者要发挥良好的引导和带头作用，将医院各个部门充分结合在一起，共同致力于良好内控环境的建设中，实现公立医院经营战略目标。
2.要深入分析公立医院潜在的风险性因素，做好风险评估工作，严格规范审批制度，严格控制医院任何一笔资金的使用【3】，进而制定出完善的内控制度，加大风险点的控制力度，避免医院风险的发生。
3.实行重大项目主动公开制度，由医院制定重大项目范围，凡属重大项目均通过指定方式进行公开，接受院内院外监督。
（三）充分发挥内部审计职能，引入一定的外部监督
内部审计的监督与评价是公立医院内控制度中不可或缺的构成内容。内部审计要对医院内部控制的实施结果做出最客观公正的评价。内部审计要充分发挥出自身特有的职能，保证其高度的独立性，权责清晰，针对医院运营各项支出制定详细的审计方案，加强公立医院经营管理方方面面的监督和检查，不断创新和优化审计方式。针对事前、事中以及事后建立起更为完善的审计监督机制，确保医院审计水平的稳步提升。最终结合监督结果做出最客观、准确地评价，避免徇私舞弊现象的发生。 与此同时在医院的外部监督中，可以定期聘请会计师事务所对医院的各项财物进行审计，针对医院内控制度建设做出最客观的评价，对于医院内控制度存在的问题，及时提出整改方案。
（四）制定财务风险预警机制
公立医院要从自身发展的实际情况出发，设置科学合理的风险预警指标体系，进一步完善财务风险全程监督预警机制。货币资金和往来账款等是公立医院重要的流动资产，要促进流动资产周转，赋予流动负债和商业信用高度的合理性。科学应用长期负债，不断更新和调整医院内部医疗设备，为医院管理者提供切实可行的参考性依据，避免公立医院财务风险的发生。
（五）加强构建内控制度信息化建设
良好的信息沟通是医院经营管理工作的重要前提。在信息化建设中，加快医院财务信息和业务信息的一体化建设，实行诊间结算，可以完善简化结算流程，提高工作效率，优化病人的就医体验，吸引更多病患就诊，从而达到创收目标。
同时对各科室领用的医疗材料实行信息系统核销制度。通过信息手段在病人使用记费同时对相应的医疗材料核销，可实现加大管控医疗材料力度的目的，避免浪费现象发生。
（六）实行临床科室物价员制度
实行临床科室物价员制度，即对一部分医护人员进行物价及财务知识培训，考核通过后上岗，主要负责本科室医疗收费合理性与规范性审核。防范因缺乏财务知识造成的医患矛盾以及科室内成本控制管理，将医院内控制度前置，更好的实现医院内控制度的统筹实施。
四、结束语
综上所述，加强风险管理角度下的公立医院内部控制制度的建设势在必行，对公立医院的稳定发展影响极其深远，起着良好的推动性作用。因此，公立医院要树立高度的风险防范观念，制定完善的医院内控制度，予以严格的监督与管理，增强其风险评估能力。加大現代化信息技术的应用力度，实现医疗资源的高效利用，从而为公立医院提供更为广阔的发展空间。
参考文献：
1]彭煦，任泽娟. 公立医院改革下的现代医院财务管理制度建设研究[J]. 中国市场，2017，（08）：247-248.
[2]汤燕. 试论新医改下公立医院会计信息化实施效率[J]. 财经界（学术版），2016，（21）：263.
[3]解丽萍. 从医疗卫生系统财务收支审计看县级公立医院存在的问题[J]. 现代经济信息，2014，（24）：208.
[4]张丽. 新形势下医疗卫生系统财务内部控制制度创新探究[J]. 财经界（学术版），2013，（14）：154+169.
作者简介：
张艳，山东中医药大学第二附属医院。