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从博弈论的角度看，国家税收制度安排允许合理避税的存在既是国家与企业之间相互博弈的规则，同时也是相互博弈的结果。本文运用博弈论中的监督博弈模型探讨了国家税收制度安排的合理性，得出以下主要结论：国家为了实现整体利益的最大化，必须以合理的税收制度安排引导企业的会计行为，既要打击偷税行为又要允许企业合理避税，使局部利益和整体利益双赢，达到社会效率最大化。