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【摘 要】 近年来，我国实施营改增税制改革，即把缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，这种改革给地勘单位造成一定程度的影响。在地勘单位今后的发展中要适应营改增这一税收改革，既要利用有利影响，又要消除营改增改革给单位带来的不利影响，实现自身的健康、持续发展。
【关键词】营改增；地勘单位；税负；影响
营业税改增值税（以下简称营改增）是指取消企业以往缴纳的营业税改为缴纳增值税。对营业税的税收改革是我国现阶段经济发展的要求，把营业税改征增值税，能避免企业中的重复交税现象，减轻企业纳税负担，为企业未来的发展提供更多便利。此外营改增还能够促进我国税收制度进一步向着科学化方向发展，有利于我国现代化经济结构构建的完成。我国营改增税收改革的实行方式是先在部分地区和行业中进行试点后逐步推广，在2011年11月16日发布的《营业税改征增值税试点方案》把上海市交通运输业和部分现代服务业作为首批营改增试点范围，2016年5月营改增已经扩大到全国范围。营改增在实行的过程中对各行业都造成了一定的影响，这里主要针对地勘单位营改增的影响进行分析。
一、营改增对地勘单位的影响
1.地勘单位的主营业务及应税范围
地勘单位的业务范围广泛，但是从整体上看地勘单位的主营业务是地质勘查服务。在营改增中，财税[2013]37号文件把工程勘探服务列入到部分现代服务业中的研发和技术服务，开始在地勘单位进行营改增，应税范围是工程勘探服务，同时也包括测量测绘、工程勘察、地质报告编制等项目；财税〔2016〕36号文件把地勘单位的地基处理基础施工地质钻探即其他建筑服务钻井（打井）列入营改增的应税范围内。
2.营改增之后影响地勘单位税负的因素
（1）营改增对地勘单位适用税率的影响。以西藏自治区地质矿产勘查开发局第六地质大队为例，营改增之后地勘单位被界定为一般纳税人，原技术服务营业税税率由5%改为6%增值税；原地质钻探工程营业税税率由3%改为增值税11%。
（2）地质勘查施工特点的影响。这种影响主要表现在如下方面：①地质勘查的工作地区一般地处偏远，施工难度大，施工条件艰苦，施工中的不可控制因素较多，使得地质勘查施工的成本难以控制。②在地质勘查中购买施工材料的时候不能进行有计划地提前购买，只能就近购买，在购买中经常不能取得增值税专用发票，以便于抵扣增值税进项税额。③在地质勘查施工中，为顺利开展野外地质工作，很多时候会聘用当地民工或者把小工程外包，而使用民工和外包小工程也不能取得可以抵扣的增值税专用发票，从而导致增加单位的税负。
（3）地质地位在施工中，不可控制的成本在总成本中的比重较大，这部分成本支出很难取得可以抵扣的增值税发票，甚至很多时候不能够取得增值税抵扣发票。这部分的成本主要有因为施工造成的道路和青苗等补偿费用、工资和补贴费用、为满足工作需求而支出的其他费用（运输费、差旅费等）。
（4）因为内部管理和其他人工原因对单位税负也会造成影响，比如单位的成本控制水平和财务管理水平等原因。
3.营改增对地勘单位财务管理业务流程的影响
营改增对地勘单位的财务造成很大的影响，这些影响主要表现在：①在营改增之前，地勘单位缴纳营业税，尽管财务管理的业务种类很多，但是财务计算方便，计算方式简单易行，在项目结算的时候把收入乘以税率就是应缴纳的营业税额。营改增之后地勘单位的财务管理相对复杂很多。地勘单位为了满足财务管理的需要，要在财务管理上分配更多的人员。②营改增之前地勘单位对票据管理的要求简单，营改增增加了地勘单位取得票据的压力，同时也加大了识别和鉴定票据的难度。③营改增之后地勘单位财务管理的任务加重，在与国税局沟通和报税业务上、对涉税人员的管理和培训上、在增值税明细账与合账建立上都有了更加繁重的任务。
4.营改增对地勘单位计税基数的影响
营改增对地勘单位计税基数的影响表现在价内税和价外税有较大的差别，从以营业额作计税标准转变为按销项额减去进项额之差作为计税基数。
5.对地勘单位财务分析的影响
在现行的会计制度和准则中，损益表的主营业务收入核算的是按营业税的含税收入额，在营改增之后，收入核算的内容发生了改变，变成了不含增值税的税后营业额。这样营改增就会对地勘单位的损益表和现行的营业税记账方法产生影响，会导致地勘单位的财务报表的数据结构发生变化，从而对地勘单位的财务分析的数据结构产生影响。
6.对地勘单位税款计算的影响
在营改增之前，地勘单位的营业收入的核算是按照完工的百分比进度分期确认收入的。在营改增之后，地勘单位的增值税核算方式发生了较大的变化。在地勘单位对外提供地质勘查服务的时候，收入产生的增值税销项税额可以从供应商获得增值税发票进行进项税额抵扣，应当缴纳的增值税是按照销项税额减去进项税额计算得来的。
7.对地勘单位使用和管理发票的影响
营改增之后，增值税的发票是专用的发票，它不同于营业税服务业的发票，在管理和稽查上有着更为严格的要求，在取得方式和取得程序上也变得更为复杂。
二、地勘单位对营改增的应对措施
1.梳理和确认应税项目
为了积极的应对营改增的税务改革，地勘单位应该根据自身的工作流程和筹划方案，对本单位的应税业务的范围进行认真的梳理和确认，并对这些应税业务提出科学的分析方案。另外地勘单位要根据自己的经营额度和涉税项目的实际情况确定自己的纳税人类别并把这些内容按照相关的规定上报给主管国税局批准。最后，在本单位的纳税业务上，地勘单位要在纳税方案上对应税项目做出进一步的细分，可以把应税项目分为成本和+费用，然后列出成本+费用的清单，这样就可以形成可抵增值税发票明细账和台账，对清单确定和落实之后形成增值税申报单，报主管国税局审核同意后备案。 2.提高会计人员的业务水平
在营改增之前，营业税的计算方法简单，在计算的过程中只要把收入和税率相乘就可以得出企业的纳税额。营改增之后单位的税金计算就变得比较复杂，这样就增加了单位会计的工作量和工作难度。为了更好的应对营改增，地勘单位要重视会计人员业务水平的提高。对于会计人员业务水平的提高，地勘单位可以通过对会计人员开展培训，让会计人员了解到增值税的特点，提高会计人员对新型税务制度规定的认识，提高会计人员在工作中解决营改增税收问题的能力。
3.对增值税票据进行科学管理
营改增之后，单位在纳税上就从缴纳营业税变成缴纳增值税。在增值税缴纳中，能够进行抵扣的增值税专用票据对单位总体的税务负担会产生很大的影响。能够进行抵扣的增值税专用票据是在单位经营过程中产生的，解决这方面的问题不能只依靠单位的财务人员，而是需要项目人员、合同人员等共同努力。在管理和开具能抵扣的增值税票据的时候，单位不仅要满足索要人的要求，开具的票据还要符合相关法律的规定，就票据开具方面企业和营业单位要加强沟通，进行统一的税务规划。
4.了解税务部门的安排部署
营改增对税务部门的影响方式主要是通过国家的税务政策实现的，未来面对营改增的税务改革，地勘单位要按照所在地主管国税局的业务进度安排开展本单位的工作。在工作中加强与主管国税局的沟通，及时了解和掌握主管国税局的全面安排部署，以便在本单位制定科学的工作计划方案。
三、结语
营业税改增值税会给地勘单位造成很大的影响，使地勘单位的适用税率有所上升，在实际税务的负担中抵扣对地勘单位的税负影响效果加大。地勘单位在应对营业税改增值税的时候要充分利用其带来的有利影响，同时提高单位内部管理和会计业务水平，以努力降低营业税改增值税带来的不利影响。
参考文献：
[1]闫荣丽.分析营业税改增值税对地勘单位的影响[J].中外企业家，2015（29）.
[2]梁新慧.营业税改增值税对地勘单位的影响[J].价值工程，2014（14）：132-133.
[3]韩继深，宋慧.地勘单位如何应对营业税改增值税[J].中国国土资源经济，2013（7）：8-12.
[4]刘艳飞.浅议营业税改增值税对地勘单位的影响及对策[J].经济视野，2014（16）：241-241.
[5]陈莉芸.地勘单位应对营业税改增值税的措施探讨[J].新财经：理论版，2013（12）.
【关键词】营改增；地勘单位；税负；影响
营业税改增值税（以下简称营改增）是指取消企业以往缴纳的营业税改为缴纳增值税。对营业税的税收改革是我国现阶段经济发展的要求，把营业税改征增值税，能避免企业中的重复交税现象，减轻企业纳税负担，为企业未来的发展提供更多便利。此外营改增还能够促进我国税收制度进一步向着科学化方向发展，有利于我国现代化经济结构构建的完成。我国营改增税收改革的实行方式是先在部分地区和行业中进行试点后逐步推广，在2011年11月16日发布的《营业税改征增值税试点方案》把上海市交通运输业和部分现代服务业作为首批营改增试点范围，2016年5月营改增已经扩大到全国范围。营改增在实行的过程中对各行业都造成了一定的影响，这里主要针对地勘单位营改增的影响进行分析。
一、营改增对地勘单位的影响
1.地勘单位的主营业务及应税范围
地勘单位的业务范围广泛，但是从整体上看地勘单位的主营业务是地质勘查服务。在营改增中，财税[2013]37号文件把工程勘探服务列入到部分现代服务业中的研发和技术服务，开始在地勘单位进行营改增，应税范围是工程勘探服务，同时也包括测量测绘、工程勘察、地质报告编制等项目；财税〔2016〕36号文件把地勘单位的地基处理基础施工地质钻探即其他建筑服务钻井（打井）列入营改增的应税范围内。
2.营改增之后影响地勘单位税负的因素
（1）营改增对地勘单位适用税率的影响。以西藏自治区地质矿产勘查开发局第六地质大队为例，营改增之后地勘单位被界定为一般纳税人，原技术服务营业税税率由5%改为6%增值税；原地质钻探工程营业税税率由3%改为增值税11%。
（2）地质勘查施工特点的影响。这种影响主要表现在如下方面：①地质勘查的工作地区一般地处偏远，施工难度大，施工条件艰苦，施工中的不可控制因素较多，使得地质勘查施工的成本难以控制。②在地质勘查中购买施工材料的时候不能进行有计划地提前购买，只能就近购买，在购买中经常不能取得增值税专用发票，以便于抵扣增值税进项税额。③在地质勘查施工中，为顺利开展野外地质工作，很多时候会聘用当地民工或者把小工程外包，而使用民工和外包小工程也不能取得可以抵扣的增值税专用发票，从而导致增加单位的税负。
（3）地质地位在施工中，不可控制的成本在总成本中的比重较大，这部分成本支出很难取得可以抵扣的增值税发票，甚至很多时候不能够取得增值税抵扣发票。这部分的成本主要有因为施工造成的道路和青苗等补偿费用、工资和补贴费用、为满足工作需求而支出的其他费用（运输费、差旅费等）。
（4）因为内部管理和其他人工原因对单位税负也会造成影响，比如单位的成本控制水平和财务管理水平等原因。
3.营改增对地勘单位财务管理业务流程的影响
营改增对地勘单位的财务造成很大的影响，这些影响主要表现在：①在营改增之前，地勘单位缴纳营业税，尽管财务管理的业务种类很多，但是财务计算方便，计算方式简单易行，在项目结算的时候把收入乘以税率就是应缴纳的营业税额。营改增之后地勘单位的财务管理相对复杂很多。地勘单位为了满足财务管理的需要，要在财务管理上分配更多的人员。②营改增之前地勘单位对票据管理的要求简单，营改增增加了地勘单位取得票据的压力，同时也加大了识别和鉴定票据的难度。③营改增之后地勘单位财务管理的任务加重，在与国税局沟通和报税业务上、对涉税人员的管理和培训上、在增值税明细账与合账建立上都有了更加繁重的任务。
4.营改增对地勘单位计税基数的影响
营改增对地勘单位计税基数的影响表现在价内税和价外税有较大的差别，从以营业额作计税标准转变为按销项额减去进项额之差作为计税基数。
5.对地勘单位财务分析的影响
在现行的会计制度和准则中，损益表的主营业务收入核算的是按营业税的含税收入额，在营改增之后，收入核算的内容发生了改变，变成了不含增值税的税后营业额。这样营改增就会对地勘单位的损益表和现行的营业税记账方法产生影响，会导致地勘单位的财务报表的数据结构发生变化，从而对地勘单位的财务分析的数据结构产生影响。
6.对地勘单位税款计算的影响
在营改增之前，地勘单位的营业收入的核算是按照完工的百分比进度分期确认收入的。在营改增之后，地勘单位的增值税核算方式发生了较大的变化。在地勘单位对外提供地质勘查服务的时候，收入产生的增值税销项税额可以从供应商获得增值税发票进行进项税额抵扣，应当缴纳的增值税是按照销项税额减去进项税额计算得来的。
7.对地勘单位使用和管理发票的影响
营改增之后，增值税的发票是专用的发票，它不同于营业税服务业的发票，在管理和稽查上有着更为严格的要求，在取得方式和取得程序上也变得更为复杂。
二、地勘单位对营改增的应对措施
1.梳理和确认应税项目
为了积极的应对营改增的税务改革，地勘单位应该根据自身的工作流程和筹划方案，对本单位的应税业务的范围进行认真的梳理和确认，并对这些应税业务提出科学的分析方案。另外地勘单位要根据自己的经营额度和涉税项目的实际情况确定自己的纳税人类别并把这些内容按照相关的规定上报给主管国税局批准。最后，在本单位的纳税业务上，地勘单位要在纳税方案上对应税项目做出进一步的细分，可以把应税项目分为成本和+费用，然后列出成本+费用的清单，这样就可以形成可抵增值税发票明细账和台账，对清单确定和落实之后形成增值税申报单，报主管国税局审核同意后备案。 2.提高会计人员的业务水平
在营改增之前，营业税的计算方法简单，在计算的过程中只要把收入和税率相乘就可以得出企业的纳税额。营改增之后单位的税金计算就变得比较复杂，这样就增加了单位会计的工作量和工作难度。为了更好的应对营改增，地勘单位要重视会计人员业务水平的提高。对于会计人员业务水平的提高，地勘单位可以通过对会计人员开展培训，让会计人员了解到增值税的特点，提高会计人员对新型税务制度规定的认识，提高会计人员在工作中解决营改增税收问题的能力。
3.对增值税票据进行科学管理
营改增之后，单位在纳税上就从缴纳营业税变成缴纳增值税。在增值税缴纳中，能够进行抵扣的增值税专用票据对单位总体的税务负担会产生很大的影响。能够进行抵扣的增值税专用票据是在单位经营过程中产生的，解决这方面的问题不能只依靠单位的财务人员，而是需要项目人员、合同人员等共同努力。在管理和开具能抵扣的增值税票据的时候，单位不仅要满足索要人的要求，开具的票据还要符合相关法律的规定，就票据开具方面企业和营业单位要加强沟通，进行统一的税务规划。
4.了解税务部门的安排部署
营改增对税务部门的影响方式主要是通过国家的税务政策实现的，未来面对营改增的税务改革，地勘单位要按照所在地主管国税局的业务进度安排开展本单位的工作。在工作中加强与主管国税局的沟通，及时了解和掌握主管国税局的全面安排部署，以便在本单位制定科学的工作计划方案。
三、结语
营业税改增值税会给地勘单位造成很大的影响，使地勘单位的适用税率有所上升，在实际税务的负担中抵扣对地勘单位的税负影响效果加大。地勘单位在应对营业税改增值税的时候要充分利用其带来的有利影响，同时提高单位内部管理和会计业务水平，以努力降低营业税改增值税带来的不利影响。
参考文献：
[1]闫荣丽.分析营业税改增值税对地勘单位的影响[J].中外企业家，2015（29）.
[2]梁新慧.营业税改增值税对地勘单位的影响[J].价值工程，2014（14）：132-133.
[3]韩继深，宋慧.地勘单位如何应对营业税改增值税[J].中国国土资源经济，2013（7）：8-12.
[4]刘艳飞.浅议营业税改增值税对地勘单位的影响及对策[J].经济视野，2014（16）：241-241.
[5]陈莉芸.地勘单位应对营业税改增值税的措施探讨[J].新财经：理论版，2013（12）.