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随着市场经济的建立和发展，特别是社会经济生活呈多元化格局，应收账款的发生日益频繁。在市场经济条件下，合理运用赊销政策便于购货方有时间对商品的数量和质量进行检验；便于购货方分散进货，集中付款；有利于鼓励购买者试销、试用新产品；也便于销货方为主要客户垫付适量的周转资金，稳定销售渠道，控制市场。但是，赊销会直接产生应收账款，对赊销控制不当和对应收账款管理不严，都会影响企业流动资金的正常运转，造成企业经济效益不佳。
现就我从事企业管理工作十余年来的体会，探讨一下应收账款的有关问题：
一、企业应收账款管理中存在的问题
1.风险防范意识淡薄
在市场竞争日益激烈的今天，有的企业片面强调拓展市场，增强企业的竞争力。在选择客户的时候饥不择食，对客户资信状况、财务状况、信用状况不进行深入调查和研究，赊销也不签订合同，轻者形成呆账、坏账，重者上当受骗，形成死账。
2.数额大，内容复杂
随着销售业务的扩大，企业赊销业务也不断增多。个别企业应收账款的比例，占流动资产总额的30%以上，而且涉及的客户多、地域广，情况比较复杂，增加了核查的难度。这样的企业，账面上反映资产增值，经济效益不错，实际上“水份”较多，企业大量的资产被他人占用，而且变现力差，承担了很大的风险。
3.真实性、准确性差
应收账款是企业资产的重要组成部分，也是审计人员十分关注的审计内容。据从审计部门了解的消息，由于种种原因，外市询证函的回复率一般不到75%，有的因单位地址不详或单位倒闭，经办人调离等原因原信退回；在回复的函证中，至少也有三分之一以上单位数据不符或有异议，应收账款的真实性、准确性令人堪忧。
4.应收账款的账龄长
账龄是测试和评价应收账款质量和变现能力的重要依据，也在一定程度上反映了企业管理水平和资产质量。审计资料表明，通过账龄反映的资产质量，国有不如集体，集体不如个体。如：国有企业应收账款的账龄，大体是一年以内的占60%，二年的占30%，三年及三年以上的占10%，也有的企业三年及三年以上的占30%以上，其中不少是历任领导离任时遗留下来的陈账。
5.应收账款中隐藏着违纪违法行为
在现实社会经济生活中，通过结算业务做手脚，进行弄虚作假、营私舞弊的情况时有发生。责任人往往利用工作之便，为自己、为亲友或关系户谋取私利。特别是那些账务处理不规范、账龄较长，对方名称和地址不确切的应收账款，是违纪违法行为的多发部位。有的应收账款对应的经济业务含糊不清，给核查带来了困难。
二、应收账款出现上述情况的原因和危害
1.产生原因
1.1企业缺乏风险意识
有的企业为了扩大市场占有率，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。
1.2企业内部激励机制不健全。
某些企业，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，部分销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追讨，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
1.3虚报业绩
某些企业经营者，为了虚增报告期的经营业绩，追求产值和销售收入最大化，不顾市场情况，盲目地无计划的生产和销售，引起应收账款增加。
1.4弄虚作假。
一些单位和个人，为达到谋求小集体或个人利益，从应收账款中营私舞弊的目的，往往有意造成企业应收账款失真、增大等现象。
1.5缺乏对应收账款的事后控制
有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。
2.危害
2.1造成企业资金紧张
应收账款的过多占用，一方面大量资金滞留在企业外部，另一方面内部资金短缺，加剧资金矛盾。企业为维持生产不得不增加贷款以弥补资金不足，从而增大企业的利息支出（财务费用）；增大资产负债率，使企业的举债经营不断膨胀，其后果使企业的大量利润转化为利息支出，迫使企业经营陷入困境，甚至使企业出现资不抵债，导致破产。
2.2严重影响企业生产
应收账款过多，大量占用资金，使资金循环过程中其他环节的资金量不足。采购环节资金量不足，购货资金不能及时到位，造成拖欠货款现象，降低企业信誉，对于急需材料的采购款不能到位，使企业无法购买材料，影响企业的正常生产经营；生产环节资金量不足，必将影响职工的工资、奖金的发放，造成职工思想波动，不安心工作，生产无法正常进行。
2.3形成潜在亏损，导致国有资产流失
在企业利润核算中，赊销的销售收入已列入发生的当期收益，应收账款长期挂账，势必使企业的利润核算失真，形成潜在的亏损。应收账款不能及时收回，使应收账款余额不断增大，企业提取的坏账准备也增加，形成呆坏账的可能性增大，特别是沦为坏账损失的应收账款，对国家、对企业都是极大的损失。
2.4不少国有企业应收账款中隐藏着一些违法违纪行为，通过假账真做，弄虚作假、徇私舞弊
三、加强企业应收账款的管理，化解应收账款风险
1.企业内部应加强对应收账款的管理
1.1应收账款发生期的管理。
1.1.1制定合理的信用政策
信用政策包括信用标准、信用期限、折扣标准。一个企业的信用政策，对销售的影响较大，撇开产品质量、价格，企业信用政策越宽，越有利于刺激销售量的增长，但信用标准和信用期限越宽，应收账款的风险越大。因为信用标准过低，就可能使一些资信状况较差的客户也得以享受信用优惠，产生呆坏账的可能性就越大，而过长的信用期限，不仅会增加资金占用成本，也增大了应收账款回收风险。但就折扣标准而言，折扣越高，给予客户的优惠越多，却越有利于应收账款的及时收回。
1.1.2謹慎选择信用对象
企业要加强对客户资信程度的调查和分析评估，通过银行、同行业及社会中介等各种渠道，及时了解和掌握每个客户的资本实力、举债能力、资金运用情况和还款信誉，以判断其履行合同和独立承担民事责任的能力，区别对待。对资信情况优良而且稳定的客户，可以采取委托银行收款、分期收款等比较宽松的办法；对资金能力薄弱但信誉好的客户，可以掌握一定的欠款限额，常欠常还；对信誉不佳的客户，要坚持收取资金或银行汇票，否则，宁肯放弃生意。另外，企业还要合理运用现金折扣政策，鼓励购货方及时付清货款。
1.1.3建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务员、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。
1.1.4加强销售合同管理
企业应重视并加强合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能及时清结的外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用示范文本，如使用自拟文本，内容一定要具体、完备，尤其是对方提供的文本，更要弄清条款的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。建立、完善合同台账制度，注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索要书面凭证，做好法律防范的基础工作。
1.1.5进行信用保险
虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
1.2.应收账款存续期的管理
1.2.1建立货款回收责任制
企业要把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金、差旅费、业务招待费挂钩。凡因自身原因导致货款被拖欠的，公司应视情节轻重追究有关人员的责
任，对人为造成的呆死账，应根据损失金额大小按一定的比例由个人予以赔偿，损失重大触犯刑律的，应依法追究其刑事责任。
1.2.2加强营销队伍的建设
企业要加强对销售人员的培训，通过培训，使销售人员了解应收账款各个环节应该注意的问题，防止因合同订立不严密、结算方式不稳妥等原因而发生坏账损失。
1.2.3对应收账款分类建档
企业要掌握应收账款的详细情况，包括应收账款发生的月份、账龄、数额、类别、原因、收回的风险及虚列应调整的项目，并向欠款单位发送函证材料，及时获取有效的追款凭据。根据账龄的长短、数额的大小和欠款对象的经营情况、财务状况分类建立档案，为企业制定应收账款收账政策和日后追讨、诉讼、核销提供依据。
1.2.4经常进行应收账款的账龄分析
企业财务人员要对应收账款定期进行账龄分析，按时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因。一方面据以估计可能发生的损失，预提坏账准备；另一方面及时提请有关部门和个人采取相应对策。
1.2.5提取坏账准备，降低债权风险
提取坏账准备，是企业防范应收账款风险，消化坏账损失的一个有效措施。企业应按照国家财务制度的规定，按期足额提取坏账准备金。不提或少提坏账准备，都会消弱企业抵御风险的能力。
1.2.6建立销售人员台账核对制度
销售人员应对其负责的客户建立应收账款台账，序时记录，定期同财务部门核对，出现未达账项或串户时，及时向财务部门反映，由财务部门查明原因后及时调整。销售人员应经常与客户核对账面，如出现差错，应及时向财务部门反映。
1.2.7定期进行内部审计
企业应该进行对应收账款的内部审计，审计内容主要是销售人员的营销业绩和应收账款的账龄及坏账情况。通过内部审计可以加强对应收账款的管理，使每一笔应收账款责任到人，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题。
1.3应收账款清欠期的管理
1.3.1制定适宜的现金折扣政策，鼓励债务人付款
现金折扣政策是企业为提前回收货款，鼓励债务人付款，减少应收账款风险的一种策略。因为在赊销过程中，企业若没有现金折扣条件，客户在规定的信用期限内可以无偿地占用赊销货款，但若企业在信用条件上给予现金折扣，那么客户在多占用若干天的赊销货款时，就要放弃可享受的现金折扣，承担现金折扣引起的机会成本。
1.3.2采用有利的结算方式
企业在签定销售合同时应尽量选择对企业有利的货款结算方式，如汇票、支票、信用卡结算，以保证应收账款及时回收，防范和降低信贷风险。
1.3.3采用适当的收账政策
企业向逾期尚未付款的客户应采用适当的收账政策收取应收账款。若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用和减少坏账损失之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿还与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略，如寄函、打电话、派人催收、协商解决、借助于有权威的第三者调解、上诉司法机关等。
1.3.4关注应收账款的诉讼时效
有较多国有企业管理应收账款时，未将2年以上应收账款的诉讼时效作为关注的重点。我国民事诉讼法律规定，债权的有效保护期为2年，如果债权人无法提供证据证明债权的有效性，债权人向法院提起民事诉讼，法院将不予受理。2年以上的债权如不催收就成为坏账，而这没有引起国有企业的足够关注，有的国有企业不经常对账，账龄长达3年甚至5年以上也无人问津。超过法律保护期限的债权，成为坏账的风险是很大的。因此要制定一套规范的定期对账制度，避免由于长时间不清理核对形成死账呆账，同时对账之后要形成具有法律效应的书面文书，而不是口头承诺。
1.3.5转化应收账款形式，减少企业的呆坏账损失
方法一：将应收账款改为应收票据。应收票据具有较强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。
方法二：应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。当然，客户一旦拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理
机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构。一旦发生坏账损失，企业无须承担任何责任。
方法三：建立应收账款保险制度，参加商业保险。这种方式可把企业所不能预料的损失风险转移给保险机构，使应收账款的损失降至最低。
1.3.6及时消化处理呆坏账
企业应建立健全的呆坏账损失核销制度，按财务制度规定的权限及时消化处理当期发生的呆坏账。要求企业在查清对方单位目前的经营、资产等情况下，分别不同情况进行处理。对可能破产、倒闭的客户，积极采取抵押、担保等保全债权措施；对已经破产的，及时取得各种法律认可的有效证明，以备核销之用；对长期挂账、事实上已难以收回的逾期货款，应查清原因、责任，取得有关证据，属符合核销条件的，报财政部门审批后予以核销；属其他原因虚列的应收账款，应根据财务制度的规定自行纠正，不得长期挂账。及时处理已经形成的坏账，能够使企业的会计信息真实可靠，符合企业的长远利益。
2.行业主管部门及各有关职能部门要加强对国有企业应收账款的监控和检查，以化解风险
企业应收账款问题较多已经成了管理的薄弱环节。因此，由财政部门牵头，会同行业主管、税务、审计、银行和会计师事务所进行一次规范化的检查和清理，检查应收账款的数量、质量和遵纪情况，是会计监督的一个重要内容，不但是必要的，而且是必须的和可行的。要对企业应收账款设计好调查表格，按经济内容、单位性质、数量和账龄进行分类统计，并由單位说明催收情况和收不回的原因。
对一些经审查确属坏账损失的，应通过财政部门批复，予以核销，并做好相关的账务处理。通过检查和清理，发现薄弱环节，健全规章制度、落实催收计划，改善资产质量，并对一些违纪违规行为依法进行处理。同时，银行也可以根据企业应收账款的一定比例向企业贷款，给企业提供一定的流动资金，待企业收回应收账款时再予以扣回。
要通过审计监督，对国有企业经营者的经营业绩、经济责任和销售、应收账款情况作出鉴证和评价，指明存在的问题，提出改进和处理意见，形成威慑效应，使违纪违法的行为人难过审计关，确保国有企业经营活动科学、健康、有序运行。
总之，企业应制定严格的内部控制制度，加强应收账款的管理，化解应收账款的风险，防止出现呆坏账，并做好应收账款的回收工作，防止应收账款管理失控，从而加速经营资金的周转，提高企业经济效益。企业外部有关部门也要加强对企业应收账款的监控和检查，防止应收账款中出现的违法违纪行为。
参考文献：
[1] 闫华.《财务人员如何做好应收账款的管理工作》.《山东财会》，2001年，第二期。
[2]戴庆文.《如何加强企业对应收账款的控制》.《广东财会》，1999年，第二期。
[3]计云海.《对应收账款进行有效管理的探讨》.《会计之友》，2001年，第九期.
[4]王淑莲.《浅议企业应收账款膨胀的原因及其对策》.《吉林会计》，2006年，第四期.
[5]徐旭阳 郑筱娟.《国有商贸企业要重视应收账款的内部监控管理工作》.《商贸财务》，2001年，第四期.
现就我从事企业管理工作十余年来的体会，探讨一下应收账款的有关问题：
一、企业应收账款管理中存在的问题
1.风险防范意识淡薄
在市场竞争日益激烈的今天，有的企业片面强调拓展市场，增强企业的竞争力。在选择客户的时候饥不择食，对客户资信状况、财务状况、信用状况不进行深入调查和研究，赊销也不签订合同，轻者形成呆账、坏账，重者上当受骗，形成死账。
2.数额大，内容复杂
随着销售业务的扩大，企业赊销业务也不断增多。个别企业应收账款的比例，占流动资产总额的30%以上，而且涉及的客户多、地域广，情况比较复杂，增加了核查的难度。这样的企业，账面上反映资产增值，经济效益不错，实际上“水份”较多，企业大量的资产被他人占用，而且变现力差，承担了很大的风险。
3.真实性、准确性差
应收账款是企业资产的重要组成部分，也是审计人员十分关注的审计内容。据从审计部门了解的消息，由于种种原因，外市询证函的回复率一般不到75%，有的因单位地址不详或单位倒闭，经办人调离等原因原信退回；在回复的函证中，至少也有三分之一以上单位数据不符或有异议，应收账款的真实性、准确性令人堪忧。
4.应收账款的账龄长
账龄是测试和评价应收账款质量和变现能力的重要依据，也在一定程度上反映了企业管理水平和资产质量。审计资料表明，通过账龄反映的资产质量，国有不如集体，集体不如个体。如：国有企业应收账款的账龄，大体是一年以内的占60%，二年的占30%，三年及三年以上的占10%，也有的企业三年及三年以上的占30%以上，其中不少是历任领导离任时遗留下来的陈账。
5.应收账款中隐藏着违纪违法行为
在现实社会经济生活中，通过结算业务做手脚，进行弄虚作假、营私舞弊的情况时有发生。责任人往往利用工作之便，为自己、为亲友或关系户谋取私利。特别是那些账务处理不规范、账龄较长，对方名称和地址不确切的应收账款，是违纪违法行为的多发部位。有的应收账款对应的经济业务含糊不清，给核查带来了困难。
二、应收账款出现上述情况的原因和危害
1.产生原因
1.1企业缺乏风险意识
有的企业为了扩大市场占有率，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。
1.2企业内部激励机制不健全。
某些企业，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，部分销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追讨，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
1.3虚报业绩
某些企业经营者，为了虚增报告期的经营业绩，追求产值和销售收入最大化，不顾市场情况，盲目地无计划的生产和销售，引起应收账款增加。
1.4弄虚作假。
一些单位和个人，为达到谋求小集体或个人利益，从应收账款中营私舞弊的目的，往往有意造成企业应收账款失真、增大等现象。
1.5缺乏对应收账款的事后控制
有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。
2.危害
2.1造成企业资金紧张
应收账款的过多占用，一方面大量资金滞留在企业外部，另一方面内部资金短缺，加剧资金矛盾。企业为维持生产不得不增加贷款以弥补资金不足，从而增大企业的利息支出（财务费用）；增大资产负债率，使企业的举债经营不断膨胀，其后果使企业的大量利润转化为利息支出，迫使企业经营陷入困境，甚至使企业出现资不抵债，导致破产。
2.2严重影响企业生产
应收账款过多，大量占用资金，使资金循环过程中其他环节的资金量不足。采购环节资金量不足，购货资金不能及时到位，造成拖欠货款现象，降低企业信誉，对于急需材料的采购款不能到位，使企业无法购买材料，影响企业的正常生产经营；生产环节资金量不足，必将影响职工的工资、奖金的发放，造成职工思想波动，不安心工作，生产无法正常进行。
2.3形成潜在亏损，导致国有资产流失
在企业利润核算中，赊销的销售收入已列入发生的当期收益，应收账款长期挂账，势必使企业的利润核算失真，形成潜在的亏损。应收账款不能及时收回，使应收账款余额不断增大，企业提取的坏账准备也增加，形成呆坏账的可能性增大，特别是沦为坏账损失的应收账款，对国家、对企业都是极大的损失。
2.4不少国有企业应收账款中隐藏着一些违法违纪行为，通过假账真做，弄虚作假、徇私舞弊
三、加强企业应收账款的管理，化解应收账款风险
1.企业内部应加强对应收账款的管理
1.1应收账款发生期的管理。
1.1.1制定合理的信用政策
信用政策包括信用标准、信用期限、折扣标准。一个企业的信用政策，对销售的影响较大，撇开产品质量、价格，企业信用政策越宽，越有利于刺激销售量的增长，但信用标准和信用期限越宽，应收账款的风险越大。因为信用标准过低，就可能使一些资信状况较差的客户也得以享受信用优惠，产生呆坏账的可能性就越大，而过长的信用期限，不仅会增加资金占用成本，也增大了应收账款回收风险。但就折扣标准而言，折扣越高，给予客户的优惠越多，却越有利于应收账款的及时收回。
1.1.2謹慎选择信用对象
企业要加强对客户资信程度的调查和分析评估，通过银行、同行业及社会中介等各种渠道，及时了解和掌握每个客户的资本实力、举债能力、资金运用情况和还款信誉，以判断其履行合同和独立承担民事责任的能力，区别对待。对资信情况优良而且稳定的客户，可以采取委托银行收款、分期收款等比较宽松的办法；对资金能力薄弱但信誉好的客户，可以掌握一定的欠款限额，常欠常还；对信誉不佳的客户，要坚持收取资金或银行汇票，否则，宁肯放弃生意。另外，企业还要合理运用现金折扣政策，鼓励购货方及时付清货款。
1.1.3建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务员、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。
1.1.4加强销售合同管理
企业应重视并加强合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能及时清结的外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用示范文本，如使用自拟文本，内容一定要具体、完备，尤其是对方提供的文本，更要弄清条款的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。建立、完善合同台账制度，注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索要书面凭证，做好法律防范的基础工作。
1.1.5进行信用保险
虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
1.2.应收账款存续期的管理
1.2.1建立货款回收责任制
企业要把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金、差旅费、业务招待费挂钩。凡因自身原因导致货款被拖欠的，公司应视情节轻重追究有关人员的责
任，对人为造成的呆死账，应根据损失金额大小按一定的比例由个人予以赔偿，损失重大触犯刑律的，应依法追究其刑事责任。
1.2.2加强营销队伍的建设
企业要加强对销售人员的培训，通过培训，使销售人员了解应收账款各个环节应该注意的问题，防止因合同订立不严密、结算方式不稳妥等原因而发生坏账损失。
1.2.3对应收账款分类建档
企业要掌握应收账款的详细情况，包括应收账款发生的月份、账龄、数额、类别、原因、收回的风险及虚列应调整的项目，并向欠款单位发送函证材料，及时获取有效的追款凭据。根据账龄的长短、数额的大小和欠款对象的经营情况、财务状况分类建立档案，为企业制定应收账款收账政策和日后追讨、诉讼、核销提供依据。
1.2.4经常进行应收账款的账龄分析
企业财务人员要对应收账款定期进行账龄分析，按时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因。一方面据以估计可能发生的损失，预提坏账准备；另一方面及时提请有关部门和个人采取相应对策。
1.2.5提取坏账准备，降低债权风险
提取坏账准备，是企业防范应收账款风险，消化坏账损失的一个有效措施。企业应按照国家财务制度的规定，按期足额提取坏账准备金。不提或少提坏账准备，都会消弱企业抵御风险的能力。
1.2.6建立销售人员台账核对制度
销售人员应对其负责的客户建立应收账款台账，序时记录，定期同财务部门核对，出现未达账项或串户时，及时向财务部门反映，由财务部门查明原因后及时调整。销售人员应经常与客户核对账面，如出现差错，应及时向财务部门反映。
1.2.7定期进行内部审计
企业应该进行对应收账款的内部审计，审计内容主要是销售人员的营销业绩和应收账款的账龄及坏账情况。通过内部审计可以加强对应收账款的管理，使每一笔应收账款责任到人，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题。
1.3应收账款清欠期的管理
1.3.1制定适宜的现金折扣政策，鼓励债务人付款
现金折扣政策是企业为提前回收货款，鼓励债务人付款，减少应收账款风险的一种策略。因为在赊销过程中，企业若没有现金折扣条件，客户在规定的信用期限内可以无偿地占用赊销货款，但若企业在信用条件上给予现金折扣，那么客户在多占用若干天的赊销货款时，就要放弃可享受的现金折扣，承担现金折扣引起的机会成本。
1.3.2采用有利的结算方式
企业在签定销售合同时应尽量选择对企业有利的货款结算方式，如汇票、支票、信用卡结算，以保证应收账款及时回收，防范和降低信贷风险。
1.3.3采用适当的收账政策
企业向逾期尚未付款的客户应采用适当的收账政策收取应收账款。若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用和减少坏账损失之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿还与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略，如寄函、打电话、派人催收、协商解决、借助于有权威的第三者调解、上诉司法机关等。
1.3.4关注应收账款的诉讼时效
有较多国有企业管理应收账款时，未将2年以上应收账款的诉讼时效作为关注的重点。我国民事诉讼法律规定，债权的有效保护期为2年，如果债权人无法提供证据证明债权的有效性，债权人向法院提起民事诉讼，法院将不予受理。2年以上的债权如不催收就成为坏账，而这没有引起国有企业的足够关注，有的国有企业不经常对账，账龄长达3年甚至5年以上也无人问津。超过法律保护期限的债权，成为坏账的风险是很大的。因此要制定一套规范的定期对账制度，避免由于长时间不清理核对形成死账呆账，同时对账之后要形成具有法律效应的书面文书，而不是口头承诺。
1.3.5转化应收账款形式，减少企业的呆坏账损失
方法一：将应收账款改为应收票据。应收票据具有较强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。
方法二：应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。当然，客户一旦拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理
机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构。一旦发生坏账损失，企业无须承担任何责任。
方法三：建立应收账款保险制度，参加商业保险。这种方式可把企业所不能预料的损失风险转移给保险机构，使应收账款的损失降至最低。
1.3.6及时消化处理呆坏账
企业应建立健全的呆坏账损失核销制度，按财务制度规定的权限及时消化处理当期发生的呆坏账。要求企业在查清对方单位目前的经营、资产等情况下，分别不同情况进行处理。对可能破产、倒闭的客户，积极采取抵押、担保等保全债权措施；对已经破产的，及时取得各种法律认可的有效证明，以备核销之用；对长期挂账、事实上已难以收回的逾期货款，应查清原因、责任，取得有关证据，属符合核销条件的，报财政部门审批后予以核销；属其他原因虚列的应收账款，应根据财务制度的规定自行纠正，不得长期挂账。及时处理已经形成的坏账，能够使企业的会计信息真实可靠，符合企业的长远利益。
2.行业主管部门及各有关职能部门要加强对国有企业应收账款的监控和检查，以化解风险
企业应收账款问题较多已经成了管理的薄弱环节。因此，由财政部门牵头，会同行业主管、税务、审计、银行和会计师事务所进行一次规范化的检查和清理，检查应收账款的数量、质量和遵纪情况，是会计监督的一个重要内容，不但是必要的，而且是必须的和可行的。要对企业应收账款设计好调查表格，按经济内容、单位性质、数量和账龄进行分类统计，并由單位说明催收情况和收不回的原因。
对一些经审查确属坏账损失的，应通过财政部门批复，予以核销，并做好相关的账务处理。通过检查和清理，发现薄弱环节，健全规章制度、落实催收计划，改善资产质量，并对一些违纪违规行为依法进行处理。同时，银行也可以根据企业应收账款的一定比例向企业贷款，给企业提供一定的流动资金，待企业收回应收账款时再予以扣回。
要通过审计监督，对国有企业经营者的经营业绩、经济责任和销售、应收账款情况作出鉴证和评价，指明存在的问题，提出改进和处理意见，形成威慑效应，使违纪违法的行为人难过审计关，确保国有企业经营活动科学、健康、有序运行。
总之，企业应制定严格的内部控制制度，加强应收账款的管理，化解应收账款的风险，防止出现呆坏账，并做好应收账款的回收工作，防止应收账款管理失控，从而加速经营资金的周转，提高企业经济效益。企业外部有关部门也要加强对企业应收账款的监控和检查，防止应收账款中出现的违法违纪行为。
参考文献：
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