论文部分内容阅读
摘 要：企业内部控制是企业平稳运行，实现可持续性发展的重要保障。随着市场竞争的日益激烈，企业内部控制的质量直接关系着企业的市场竞争力，对企业经营和管理的有效性起着至关重要的作用。随着企业内部控制问题的突显，企业的内部控制逐渐加以重视。本文在内部控制基本规范的基础上，对现今我国企业内部控制存在的问题加以分析，并提出来较为切合实际的有关内部控制问题的解决办法，对解决企业实际问题具有一定的应用价值。
关键词：企业；内部控制；风险防范；对策
随着社会经济的发展，我国企业的数量不断增加，规模不断扩大，面对市场竞争的愈演愈烈，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，实现可持续性健康发展，是每个企业都极为关注的问题。企业内部控制对于企业的经营管理和财务管理具有十分关键的作用，企业有效的内部控制不仅关系着企业的日常运营，更是企业管理层进行经营决策制定和调整的重要依据。实践证明，有效的企业内部控制能够提高企业的市场竞争力，为企业的健康、持续发展保驾护航。
1、企业内部控制概述
1.1企业内部控制的内涵
根据2008年5月财政部等5部委联合发布的《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，具有全员性、全面性、全程性的特点。企业内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大基本要素，五个要素之间紧密联系、相辅相成，共同发挥作用。
1.2企业内部控制的现实意义
社会经济的发展推动生产力的不断发展，企业经营规模的不断扩大，经营范围越来越广，经营活动日益频繁，为了满足日益发展的需要，越来越多的企业采用股份制经营的企业制度。内部控制作为企业内部的一种管理行为，在企业经营活动中的重要性越发突显出来，不仅提高企业经营管理的水平，从而提高企业抵御市场风险的能力，同时为企业科学、健康、可持续的发展提供强有力的保障，提高企业经营效率和效果，维护企业公众的利益等方面做出了突出贡献。
2、我国企业内部控制中存在的问题
内部控制的思想是建立在“内部牵制”的思想的基础之上，其核心在于一项业务由两个以上的人经办比一人经办产生差错和舞弊问题的可能性大大降低。内部牵制的思想不断演变和发展，在不断的探索中逐渐完善，最终形成了内部控制理论，同时对企业整体性提出了更高的要求。我国《企业内部控制基本规范》的颁发，对于提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益发挥着重要作用。但是我国企业内部控制的现状来看，仍然存在诸多问题，阻碍着企业健康发展的步伐。
2.1串通舞弊行为严重
在个人利益或诱惑的驱使下，企业内部人员或许会过度追求因为个人利益而不惜冒险，放弃集体利益。在企业内部控制中，串通舞弊的现象屡见不鲜，这也是导致企业内部控制失控的主要原因之一。企业内部人员串通舞弊行为主要表现在两个方面：第一，企业管理者和员工的相互勾结。由于管理者拥有管理企业运营活动和人员管理的权利，在很多方面可以对员工施加压力，员工或是为了讨好管理者，或是因为不敢反抗上级的指示和命令，往往会不惜违反内部控制规则，弄虚作假，做出一些越权的事情。第二，员工之间的相互勾结。在约束力较差的环境条件下，企业员工之间很可能会为了几个人的共同利益，摒弃职业道德，忽视本应该遵守的相关程序，违规操作。串通舞弊的结果常常是在企业出现了问题之后，相关人员推卸自身责任，互相指责。
2.2内部监督部门作用欠佳
企业的人员权利的互相制约，机制的正常运行不仅要靠政府、事务所、社会公众等外部机构个人的监管，也要靠建立内部审计机构来完善机构设置，内部审计是评价内部控制是否健全的一项重要指标。如2003年美国第二大长途通讯公司世通公司曝光财务丑闻直至后来破产就是由于内审人员发现了公司财务坏账处理方面的问题，并向审计委员会提出质疑。内部审计部门需要具有高度独立性，需要与被审计部门相脱离，尤其要独立于管理层，不受企业管理层的约束。有资料现实，我国35%企业中总经理和董事会对内部审计部门有较大控制力度，内审部门很难起到应有的监督制约作用。同时有的企业的内部控制评价由其他部门牵头，造成评价者不够独立，无法保证信息的真实可靠性，因而也难以产生客观的审计评价结果，内部审计大多流于形式，没能发挥真正的效用。
2.3风险评估能力较差
我国企业在风险评估方面存在的问题主要体现在风险意识比较淡薄、风险管理机制不够健全两个方面。风险意识的淡薄体现在管理者不能在很好的分析经济整体形势的情况下进行企业战略目标、投资方向的确定，忽视经济下行可能给企业带来的风险。盲目拓展业务追求高额利润，忽视本应加强防范的风险，无法对企业面临的固定风险、剩余风险进行客观的分析与评价，进而导致企业大规模投资的失败，蒙受巨额损失。风险管理机制的不健全体现在我国的大多数企业并没有建立起风险预警和识别系统，只是停留在一系列风险系数指标的计算上。风险预警和识别系统可以有效准确的分析企业面临的内部风险和外部风险，预测企业内外部环境中不确定事项可能给企业带来的风险，结合企业自身的风险承受能力，为企业提供有效的风险应对措施和解决办法。
3.提高企业内部控制质量的对策
3.1规范企业治理结构，提高员工道德修养
规范的企业内部治理结构是防止企业串通舞弊行为的制度保障。要从董事会、独立董事和监事会三个方面进行规范。首先，加强董事会在组织结构中的主体地位，激发董事会的核心作用，保证分级授权和不相容职务分离的贯彻和执行，避免高层管理人员的交叉任职。其次，引用独立董事人员，利用独立董事的商业阅历和背景，通过独立董事与外部审计师的沟通以及向上级部门反映的信息，保证内部控制机制的顺利运行。最后，强化监事会的双重监控作用，通过独立董事和监事会的沟通与协调，相互交换信息，完善内部控制制度，加强对企业的监控。 提升企业员工的价值观念是防止企业串通舞弊行为的根本要求。许多会计舞弊行为不是技术上的问题，而是人为的原因。加强对管理者的职业道德教育，提升管理者的素质绝对能够积极地影响到企业内部控制活动的效率和效果。提升管理者素质包括加强管理者道德观、价值观、世界观以及职业操守，能够帮助管理者做到公私分明，并在会计政策和会计估计的选择上自觉遵循规章制度。同时，加强企业普通员工的诚信教育，宣扬诚信为本、操守为重的理念，通过企业文化的力量营造企业诚信为本的环境和氛围，让人们不诚实、不道德和非法行为的动机降至最低。
3.2组建科学合理的内审机构，充分发挥内审的作用
内部审计是企业内部最直接代表出资人、经营者、决策者的综合型的内部监督活动，旨在对企业生产经营全过程进行监督。因此要全面提升企业对内部审计的重视程度，让内部审计部门能够充分发挥对企业内部控制活动和风险管理活动的监督作用。组建科学合理的内审机构要从加强内审人员队伍建设等方面进行和完善内部审计内容和方法等方面进行。让审计经验丰富、熟悉财务会计业务同时具备风险管理、经营管理和经济法律各方面知识的复合型人员加入内审队伍，能够有效提升审计的效率和质量，并加强对内审人员的培训，有助于内审人员及时更新知知识、技能和手法，加深对内审工作的认识。
3.3完善企业风险评估体系
首先，风险意识的树立以及企业管理者对风险管理的重视程度对企业的管理方式、经营方式都有着深远的影响，只有管理者具备了正确的风险管理理念，才能够使整个企业的员工在风险防范上达成共识，才能使员工真正的具有风险意识和危机意识。其次，企业应该建立专门的风险管理部门，并形成一个健全的风险识别和风险预警机制。这样企业可以从整体上对不同部门、不同业务和不同产品进行计量、监测、控制和报告，并利用科学的方法，对企业所面临的各种风险进行风险识别、风险评估和风险应对。企业所面临的风险进行科学的可细分为业务层面风险和公司层面风险两个维度在这里，企业风险部门应该对每项业务都事先进行业务层面的风险评估，最大程度上规避风险，降低损失，同时根据自身企业所处行业的特点，采用定量定性相结合的方法具体确定企业所面临的公司层面风险，保证公司的正常运转。
参考文献：
[1]李莉. 论企业内部控制的风险管理机制[J]. 财经界，2012（03）.
[2]刘鹏. 企业内部控制的现状及对策研究[J]. 现代商贸，2013（01）.
[3]于宏成. 加强内部会计控制，提高会计信息质量[J]. 现代商业，2012（32）.
关键词：企业；内部控制；风险防范；对策
随着社会经济的发展，我国企业的数量不断增加，规模不断扩大，面对市场竞争的愈演愈烈，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，实现可持续性健康发展，是每个企业都极为关注的问题。企业内部控制对于企业的经营管理和财务管理具有十分关键的作用，企业有效的内部控制不仅关系着企业的日常运营，更是企业管理层进行经营决策制定和调整的重要依据。实践证明，有效的企业内部控制能够提高企业的市场竞争力，为企业的健康、持续发展保驾护航。
1、企业内部控制概述
1.1企业内部控制的内涵
根据2008年5月财政部等5部委联合发布的《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，具有全员性、全面性、全程性的特点。企业内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大基本要素，五个要素之间紧密联系、相辅相成，共同发挥作用。
1.2企业内部控制的现实意义
社会经济的发展推动生产力的不断发展，企业经营规模的不断扩大，经营范围越来越广，经营活动日益频繁，为了满足日益发展的需要，越来越多的企业采用股份制经营的企业制度。内部控制作为企业内部的一种管理行为，在企业经营活动中的重要性越发突显出来，不仅提高企业经营管理的水平，从而提高企业抵御市场风险的能力，同时为企业科学、健康、可持续的发展提供强有力的保障，提高企业经营效率和效果，维护企业公众的利益等方面做出了突出贡献。
2、我国企业内部控制中存在的问题
内部控制的思想是建立在“内部牵制”的思想的基础之上，其核心在于一项业务由两个以上的人经办比一人经办产生差错和舞弊问题的可能性大大降低。内部牵制的思想不断演变和发展，在不断的探索中逐渐完善，最终形成了内部控制理论，同时对企业整体性提出了更高的要求。我国《企业内部控制基本规范》的颁发，对于提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益发挥着重要作用。但是我国企业内部控制的现状来看，仍然存在诸多问题，阻碍着企业健康发展的步伐。
2.1串通舞弊行为严重
在个人利益或诱惑的驱使下，企业内部人员或许会过度追求因为个人利益而不惜冒险，放弃集体利益。在企业内部控制中，串通舞弊的现象屡见不鲜，这也是导致企业内部控制失控的主要原因之一。企业内部人员串通舞弊行为主要表现在两个方面：第一，企业管理者和员工的相互勾结。由于管理者拥有管理企业运营活动和人员管理的权利，在很多方面可以对员工施加压力，员工或是为了讨好管理者，或是因为不敢反抗上级的指示和命令，往往会不惜违反内部控制规则，弄虚作假，做出一些越权的事情。第二，员工之间的相互勾结。在约束力较差的环境条件下，企业员工之间很可能会为了几个人的共同利益，摒弃职业道德，忽视本应该遵守的相关程序，违规操作。串通舞弊的结果常常是在企业出现了问题之后，相关人员推卸自身责任，互相指责。
2.2内部监督部门作用欠佳
企业的人员权利的互相制约，机制的正常运行不仅要靠政府、事务所、社会公众等外部机构个人的监管，也要靠建立内部审计机构来完善机构设置，内部审计是评价内部控制是否健全的一项重要指标。如2003年美国第二大长途通讯公司世通公司曝光财务丑闻直至后来破产就是由于内审人员发现了公司财务坏账处理方面的问题，并向审计委员会提出质疑。内部审计部门需要具有高度独立性，需要与被审计部门相脱离，尤其要独立于管理层，不受企业管理层的约束。有资料现实，我国35%企业中总经理和董事会对内部审计部门有较大控制力度，内审部门很难起到应有的监督制约作用。同时有的企业的内部控制评价由其他部门牵头，造成评价者不够独立，无法保证信息的真实可靠性，因而也难以产生客观的审计评价结果，内部审计大多流于形式，没能发挥真正的效用。
2.3风险评估能力较差
我国企业在风险评估方面存在的问题主要体现在风险意识比较淡薄、风险管理机制不够健全两个方面。风险意识的淡薄体现在管理者不能在很好的分析经济整体形势的情况下进行企业战略目标、投资方向的确定，忽视经济下行可能给企业带来的风险。盲目拓展业务追求高额利润，忽视本应加强防范的风险，无法对企业面临的固定风险、剩余风险进行客观的分析与评价，进而导致企业大规模投资的失败，蒙受巨额损失。风险管理机制的不健全体现在我国的大多数企业并没有建立起风险预警和识别系统，只是停留在一系列风险系数指标的计算上。风险预警和识别系统可以有效准确的分析企业面临的内部风险和外部风险，预测企业内外部环境中不确定事项可能给企业带来的风险，结合企业自身的风险承受能力，为企业提供有效的风险应对措施和解决办法。
3.提高企业内部控制质量的对策
3.1规范企业治理结构，提高员工道德修养
规范的企业内部治理结构是防止企业串通舞弊行为的制度保障。要从董事会、独立董事和监事会三个方面进行规范。首先，加强董事会在组织结构中的主体地位，激发董事会的核心作用，保证分级授权和不相容职务分离的贯彻和执行，避免高层管理人员的交叉任职。其次，引用独立董事人员，利用独立董事的商业阅历和背景，通过独立董事与外部审计师的沟通以及向上级部门反映的信息，保证内部控制机制的顺利运行。最后，强化监事会的双重监控作用，通过独立董事和监事会的沟通与协调，相互交换信息，完善内部控制制度，加强对企业的监控。 提升企业员工的价值观念是防止企业串通舞弊行为的根本要求。许多会计舞弊行为不是技术上的问题，而是人为的原因。加强对管理者的职业道德教育，提升管理者的素质绝对能够积极地影响到企业内部控制活动的效率和效果。提升管理者素质包括加强管理者道德观、价值观、世界观以及职业操守，能够帮助管理者做到公私分明，并在会计政策和会计估计的选择上自觉遵循规章制度。同时，加强企业普通员工的诚信教育，宣扬诚信为本、操守为重的理念，通过企业文化的力量营造企业诚信为本的环境和氛围，让人们不诚实、不道德和非法行为的动机降至最低。
3.2组建科学合理的内审机构，充分发挥内审的作用
内部审计是企业内部最直接代表出资人、经营者、决策者的综合型的内部监督活动，旨在对企业生产经营全过程进行监督。因此要全面提升企业对内部审计的重视程度，让内部审计部门能够充分发挥对企业内部控制活动和风险管理活动的监督作用。组建科学合理的内审机构要从加强内审人员队伍建设等方面进行和完善内部审计内容和方法等方面进行。让审计经验丰富、熟悉财务会计业务同时具备风险管理、经营管理和经济法律各方面知识的复合型人员加入内审队伍，能够有效提升审计的效率和质量，并加强对内审人员的培训，有助于内审人员及时更新知知识、技能和手法，加深对内审工作的认识。
3.3完善企业风险评估体系
首先，风险意识的树立以及企业管理者对风险管理的重视程度对企业的管理方式、经营方式都有着深远的影响，只有管理者具备了正确的风险管理理念，才能够使整个企业的员工在风险防范上达成共识，才能使员工真正的具有风险意识和危机意识。其次，企业应该建立专门的风险管理部门，并形成一个健全的风险识别和风险预警机制。这样企业可以从整体上对不同部门、不同业务和不同产品进行计量、监测、控制和报告，并利用科学的方法，对企业所面临的各种风险进行风险识别、风险评估和风险应对。企业所面临的风险进行科学的可细分为业务层面风险和公司层面风险两个维度在这里，企业风险部门应该对每项业务都事先进行业务层面的风险评估，最大程度上规避风险，降低损失，同时根据自身企业所处行业的特点，采用定量定性相结合的方法具体确定企业所面临的公司层面风险，保证公司的正常运转。
参考文献：
[1]李莉. 论企业内部控制的风险管理机制[J]. 财经界，2012（03）.
[2]刘鹏. 企业内部控制的现状及对策研究[J]. 现代商贸，2013（01）.
[3]于宏成. 加强内部会计控制，提高会计信息质量[J]. 现代商业，2012（32）.