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摘 要：建筑企业的风险管理对于加强建筑企业管理，提升企业抗风险能力具有重大意义。本文分析了建筑企业风险管理的内涵，提出了面临的主要经营风险及应对措施，总结了风险管理体系构建的主要内容。
关键词：建筑企业 风险管理 措施
隨着建筑领域竞争的日渐激烈，对建筑企业管理的要求越来越高。企业竞争目标的实现就必须要提升企业各方面管理，而加强风险管理在其中又起了重要作用。由于建筑企业固有的生产经营特性，以及在经营活动中面临着多变的外部环境和日益增多的风险因素，给建筑企业发展和运营带来了较大的影响与挑战。因此，加强风险管理对于建筑企业来说是一项长期而重要的任务，建立全面有效的风险管理体系势在必行。
一、建筑企业风险管理的内涵
1.风险管理的定义。风险管理（risk management）是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立、健全全面的风险管理体系，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，从而以最小的成本获得最大的安全保障。风险管理的过程包括收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等。企业有效地对各种风险进行管理，有利于保护企业资产的安全和完整；有利于提高企业经营活动的效率和效果，实现企业的经营活动目标，对企业来说具有重要的意义。
2.建筑企业面临的主要经营风险。建筑企业经营风险与建筑行业特性密切相关，主要涵盖四大方面：一是运营风险，主要包括工程项目实施中出现的供应商/分包方评价、选择依据不充分、质量安全管理中出现的检查不到位，未实现闭环管理、安措费台账/施工日记等资料管理不完善等风险；二是财务风险，主要包括未按资金计划、合同约定支付款项造成的资金超付风险、收入/成本确认依据不准确造成的财务核算风险等；三是法律风险，主要包括材料采购、工程分包合同条款模糊造成的经济纠纷、非法签订劳务合同，未按规定缴纳工伤保险引起的用工风险、疏于项目印章管理造成的诉讼风险等；四是市场风险，主要包括宏观经济政策调整带来的经营和经济风险、项目投标报价风险等。由于建筑企业实施的工程项目施工周期长、规模大、造价高，项目管理内容复杂；企业自身具有业务范围较广、职能部门设置较多、职责流程复杂、资金管理难度大等特点，所以建筑企业面临的风险繁杂且多样。同时，建筑企业面临的风险内在关系错综复杂、部分风险与外界交叉影响，使风险呈现多层次性。建筑企业风险的多样性、多层次性、多变性为建筑企业有效实施风险管理带来了挑战。
二、建筑企业风险管理体系构建的主要内容
1.健全风险管理组织体系，保障风险控制的内部环境。建筑企业应根据自身规模、管理水平、发展状况等因素建立、健全风险管理组织体系。完整的组织体系主要包括规范的公司法人治理结构、专职的风险管理部门、独立的内部审计部门，以及其他有关职能部门和项目部。企业应建立、健全股东会、董事会、监事会和经营管理层权责明确、相互制衡、规范运作的法人治理结构，各自依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。规范的法人治理结构既是风险管理组织的重要组成部分，也是风险控制的实施基础和核心保证。企业应确定相关职能部门全面履行风险管理的职责，该部门对总经理或其委托的高级管理人员负责。在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。企业的其他职能部门和项目部在风险管理工作中，应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督。建筑企业通过构建风险管理组织体系，形成有关职能部门和项目部为第一层次；风险管理部门和内部审计部门为第二层次；经营管理层和董事会下设的审计委员会为第三层次的风险管理三道防线。健全的风险管理组织体系为企业风险管理提供了良好的内部环境，为有效实施风险控制提供了组织保障。
2.建设相辅相成的风险管理流程，形成长效运行的工作机制。风险管理的工作流程主要包括收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等工作流程，其中风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。风险管理的各个工作流程是相辅相成、闭环运行的有机整体，任何单个流程离开其他流程独自运转都达不到应有的风险管控效果。
风险管理工作流程图如下：
2.1全面评估风险信息，建立风险数据库。风险评估是风险管理的重要环节。只有在全面了解各种风险的基础上，才能预测风险可能造成的危害，从而选择处理风险的有效手段。建筑企业应根据实际情况，设计符合自身特点的风险评估流程，建立完整的风险数据库。建立风险数据库的流程一般包括以下几个方面：一是风险管理部门应组织各职能部门和项目部对企业经营过程中涉及的工程项目管理、财务管理、市场营销管理等各方面风险管理相关的内部、外部初始信息进行收集，并对收集的初始信息及业务流程中的风险进行辨识；二是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述；三是根据风险管理对象，进行风险类别分类，企业风险一般可分为战略风险（S）、财务风险（F）、市场风险（M）、运营风险（O）、法律风险（L）五大类风险等；四是运用定性与定量相结合的风险评估方法，分析风险发生的频率和损失后果，评价风险的相应等级；五是根据风险分析、评估的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险管理策略。风险管理策略一般包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等；六是将企业涉及的各种风险，按一级流程、二级流程分门别类，明确风险类别、频率、损失、等级、应对策略，确定相应的风险责任部门和责任岗位，建立起企业的风险数据库。企业应定期或不定期对风险进行辨识、分析、评价，对风险数据库实行动态管理。
2.2制定风险控制措施方案，形成风险控制矩阵。风险管理要着眼于风险控制。通过制定切实可行的措施方案，以降低风险发生的概率，减小风险损失的程度。风险数据库建立之后，企业应针对风险数据，采取预防性或发现性的控制方法，积极采取避免风险发生的授权审批控制、财产保护控制、预算控制、执行批准、权力制衡、不相容职务分离控制、检查监督控制等有效控制措施，将风险损失控制到最低。企业将流程中所涉及的风险和对应的控制措施方案进行汇总，对业务流程的风险、控制方法、控制痕迹等进行全面描述，和内控制度相结合，将风险控制落实到岗位职责中，最终形成风险控制矩阵。风险控制矩阵的形成，规范了各部门、各岗位对风险的控制程序，为企业日常生产经营活动有效控制风险提供了指导依据。 2.3不断完善内控制度，优化业务管理流程。建筑企业对已经识别的风险，应通过内部控制制度来进行职责明确、流程细化和书面固化。内部控制制度既包括各项管理制度，也包括业务流程规范。通过不断完善内控制度和业务流程，对各主要业务循环防范风险的内部控制措施和风险管理责任岗位进行明确，为企业制定了较为细致的、有针对性的风险控制实施细则和风险管理计划，从而使企业按既定的工作程序、要求、标准去开展工作，正确履行各种责任，最终达到降低风险的目的。同时，企业应根据实际情况，定期对内控制度进行修订和完善，以保持其有效性和可行性。
2.4建立完善的监督与改进机制，实施风险控制的动态管理。建筑企业风险管理的监督与改进是指对风险管理流程中的各个环节的实施情况进行监督，采取风险控制自我评估等方法对风险管理的效果和效率进行持续监督与检验，并根据存在的问题加以改进，它是个动态管理的过程。包括两个方面：一方面是风险管理部门对企业各职能部门风险管理工作执行情况进行定期检查，对风险管理工作任务的完成情况进行定期考核；结合对项目部所管工程项目的检查与考核，实现对项目部风险管理工作的定期检查。根据监督或考核的结果，对企业风险管理工作进行改进与提升；另一方面是企业对风险管理职能部门的风险管理工作完成情况和完成效果进行评价和考核，督促企业风险管理工作的持续提升。企业通过实施动态的监督与考核，在检查中及时发现风险隐患，并及时加以纠正和改进，使其消失于萌芽状态，避免风险的发生。
三、建筑企业主要经营风险的具体应对措施
建筑企业针对面临的运营风险、财务风险、法律风险、市场风险等风险，应积极采取应对措施，做到风险分析要前置、风险决策要谨慎，风险防范要科学。只有这样才能及时化解风险，提高抗风险能力。
1.运营风险。针对项目实施中主要存在的供应商/分包方选择依据欠缺、质量安全检查不闭环、现场资料不完善等风险，建筑企业应建立适合企业实际情况的供应商/分包方评价、选择标准体系并严格按标准执行；加大对工程项目的检查力度，规范对日常检查不合格项的闭环管理和验证；加强对安措费使用、施工日记等现场台账资料的记录、整理和检查。
2.财务风险。针对财务管理中出现的资金风险、财务核算风险等主要风险，建筑企业应加强项目收入确认和成本结转的依据审核；严格审批资金计划，按计划和合同约定比例支付款项，严禁超付；加强财务凭证审核，确保不相容岗位的分离。
3.法律风险。针对合同管理、用章管理、劳务用工过程中出现的合同纠纷风险、项目章用印风险、劳务工用工风险等主要法律风险，建筑企业应加强对合同起草及管理人员、项目章管理人员的合规和责任意识教育；加强公司各级岗位对合同要素、条款，用印流程的审核；加强对劳务用工的事先交底及中期检查、整改，加强劳务人员实名制管理，按规定及时缴纳保险，避免劳务用工不当引发诉讼。
4.市场风险。针对宏观经济政策调整、经营投标等给企业带来的市场风险，建筑企业应积极与业主方沟通，及时将变更方案和费用报业主方审核，签订补充协议；针对“营改增”税制变化引起的经营风险，应全面梳理供应商、分包方名录，加强税务核算，及时修订合同文本，完善内控制度和业务流程。建筑企业风险管理的实施是为了对企业经营过程中各项风险进行统筹、全面的管理，确保企业持续、健康、稳定发展。因此，风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求渗透到工程建设过程的每一个阶段和日常业务工作的每一个流程中。由于建筑企业的高风险性，企业应积极制定风险控制措施，全面建立风险管理体系，只有这样才能提升企业的竞争优势和经营效率，为企业的长期稳定发展打好坚实的基础。
参考文献：
[1]翟英. 企业内部控制风险管理研究[J]. 中国管理信息化，2012，18（09）：126-127.
[2]陳秉正. 公司整体化风险管理（ ERM） [M].北京： 清华大学出版社， 2003.
[3]谢非.风险管理原理与方法[M].重庆大学出版社.2013.
[4]冉可可.浅谈企业内部环境与风险管理[J].中国集体经济，2015，21（07）：39-40.
[5]刘笑霞， 李明辉.不同主体在现代企业风险管理中的作用与责任[J].审计与经济研究， 2007（4） ：108-112.
关键词：建筑企业 风险管理 措施
隨着建筑领域竞争的日渐激烈，对建筑企业管理的要求越来越高。企业竞争目标的实现就必须要提升企业各方面管理，而加强风险管理在其中又起了重要作用。由于建筑企业固有的生产经营特性，以及在经营活动中面临着多变的外部环境和日益增多的风险因素，给建筑企业发展和运营带来了较大的影响与挑战。因此，加强风险管理对于建筑企业来说是一项长期而重要的任务，建立全面有效的风险管理体系势在必行。
一、建筑企业风险管理的内涵
1.风险管理的定义。风险管理（risk management）是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立、健全全面的风险管理体系，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，从而以最小的成本获得最大的安全保障。风险管理的过程包括收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等。企业有效地对各种风险进行管理，有利于保护企业资产的安全和完整；有利于提高企业经营活动的效率和效果，实现企业的经营活动目标，对企业来说具有重要的意义。
2.建筑企业面临的主要经营风险。建筑企业经营风险与建筑行业特性密切相关，主要涵盖四大方面：一是运营风险，主要包括工程项目实施中出现的供应商/分包方评价、选择依据不充分、质量安全管理中出现的检查不到位，未实现闭环管理、安措费台账/施工日记等资料管理不完善等风险；二是财务风险，主要包括未按资金计划、合同约定支付款项造成的资金超付风险、收入/成本确认依据不准确造成的财务核算风险等；三是法律风险，主要包括材料采购、工程分包合同条款模糊造成的经济纠纷、非法签订劳务合同，未按规定缴纳工伤保险引起的用工风险、疏于项目印章管理造成的诉讼风险等；四是市场风险，主要包括宏观经济政策调整带来的经营和经济风险、项目投标报价风险等。由于建筑企业实施的工程项目施工周期长、规模大、造价高，项目管理内容复杂；企业自身具有业务范围较广、职能部门设置较多、职责流程复杂、资金管理难度大等特点，所以建筑企业面临的风险繁杂且多样。同时，建筑企业面临的风险内在关系错综复杂、部分风险与外界交叉影响，使风险呈现多层次性。建筑企业风险的多样性、多层次性、多变性为建筑企业有效实施风险管理带来了挑战。
二、建筑企业风险管理体系构建的主要内容
1.健全风险管理组织体系，保障风险控制的内部环境。建筑企业应根据自身规模、管理水平、发展状况等因素建立、健全风险管理组织体系。完整的组织体系主要包括规范的公司法人治理结构、专职的风险管理部门、独立的内部审计部门，以及其他有关职能部门和项目部。企业应建立、健全股东会、董事会、监事会和经营管理层权责明确、相互制衡、规范运作的法人治理结构，各自依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。规范的法人治理结构既是风险管理组织的重要组成部分，也是风险控制的实施基础和核心保证。企业应确定相关职能部门全面履行风险管理的职责，该部门对总经理或其委托的高级管理人员负责。在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。企业的其他职能部门和项目部在风险管理工作中，应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督。建筑企业通过构建风险管理组织体系，形成有关职能部门和项目部为第一层次；风险管理部门和内部审计部门为第二层次；经营管理层和董事会下设的审计委员会为第三层次的风险管理三道防线。健全的风险管理组织体系为企业风险管理提供了良好的内部环境，为有效实施风险控制提供了组织保障。
2.建设相辅相成的风险管理流程，形成长效运行的工作机制。风险管理的工作流程主要包括收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等工作流程，其中风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。风险管理的各个工作流程是相辅相成、闭环运行的有机整体，任何单个流程离开其他流程独自运转都达不到应有的风险管控效果。
风险管理工作流程图如下：
2.1全面评估风险信息，建立风险数据库。风险评估是风险管理的重要环节。只有在全面了解各种风险的基础上，才能预测风险可能造成的危害，从而选择处理风险的有效手段。建筑企业应根据实际情况，设计符合自身特点的风险评估流程，建立完整的风险数据库。建立风险数据库的流程一般包括以下几个方面：一是风险管理部门应组织各职能部门和项目部对企业经营过程中涉及的工程项目管理、财务管理、市场营销管理等各方面风险管理相关的内部、外部初始信息进行收集，并对收集的初始信息及业务流程中的风险进行辨识；二是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述；三是根据风险管理对象，进行风险类别分类，企业风险一般可分为战略风险（S）、财务风险（F）、市场风险（M）、运营风险（O）、法律风险（L）五大类风险等；四是运用定性与定量相结合的风险评估方法，分析风险发生的频率和损失后果，评价风险的相应等级；五是根据风险分析、评估的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险管理策略。风险管理策略一般包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等；六是将企业涉及的各种风险，按一级流程、二级流程分门别类，明确风险类别、频率、损失、等级、应对策略，确定相应的风险责任部门和责任岗位，建立起企业的风险数据库。企业应定期或不定期对风险进行辨识、分析、评价，对风险数据库实行动态管理。
2.2制定风险控制措施方案，形成风险控制矩阵。风险管理要着眼于风险控制。通过制定切实可行的措施方案，以降低风险发生的概率，减小风险损失的程度。风险数据库建立之后，企业应针对风险数据，采取预防性或发现性的控制方法，积极采取避免风险发生的授权审批控制、财产保护控制、预算控制、执行批准、权力制衡、不相容职务分离控制、检查监督控制等有效控制措施，将风险损失控制到最低。企业将流程中所涉及的风险和对应的控制措施方案进行汇总，对业务流程的风险、控制方法、控制痕迹等进行全面描述，和内控制度相结合，将风险控制落实到岗位职责中，最终形成风险控制矩阵。风险控制矩阵的形成，规范了各部门、各岗位对风险的控制程序，为企业日常生产经营活动有效控制风险提供了指导依据。 2.3不断完善内控制度，优化业务管理流程。建筑企业对已经识别的风险，应通过内部控制制度来进行职责明确、流程细化和书面固化。内部控制制度既包括各项管理制度，也包括业务流程规范。通过不断完善内控制度和业务流程，对各主要业务循环防范风险的内部控制措施和风险管理责任岗位进行明确，为企业制定了较为细致的、有针对性的风险控制实施细则和风险管理计划，从而使企业按既定的工作程序、要求、标准去开展工作，正确履行各种责任，最终达到降低风险的目的。同时，企业应根据实际情况，定期对内控制度进行修订和完善，以保持其有效性和可行性。
2.4建立完善的监督与改进机制，实施风险控制的动态管理。建筑企业风险管理的监督与改进是指对风险管理流程中的各个环节的实施情况进行监督，采取风险控制自我评估等方法对风险管理的效果和效率进行持续监督与检验，并根据存在的问题加以改进，它是个动态管理的过程。包括两个方面：一方面是风险管理部门对企业各职能部门风险管理工作执行情况进行定期检查，对风险管理工作任务的完成情况进行定期考核；结合对项目部所管工程项目的检查与考核，实现对项目部风险管理工作的定期检查。根据监督或考核的结果，对企业风险管理工作进行改进与提升；另一方面是企业对风险管理职能部门的风险管理工作完成情况和完成效果进行评价和考核，督促企业风险管理工作的持续提升。企业通过实施动态的监督与考核，在检查中及时发现风险隐患，并及时加以纠正和改进，使其消失于萌芽状态，避免风险的发生。
三、建筑企业主要经营风险的具体应对措施
建筑企业针对面临的运营风险、财务风险、法律风险、市场风险等风险，应积极采取应对措施，做到风险分析要前置、风险决策要谨慎，风险防范要科学。只有这样才能及时化解风险，提高抗风险能力。
1.运营风险。针对项目实施中主要存在的供应商/分包方选择依据欠缺、质量安全检查不闭环、现场资料不完善等风险，建筑企业应建立适合企业实际情况的供应商/分包方评价、选择标准体系并严格按标准执行；加大对工程项目的检查力度，规范对日常检查不合格项的闭环管理和验证；加强对安措费使用、施工日记等现场台账资料的记录、整理和检查。
2.财务风险。针对财务管理中出现的资金风险、财务核算风险等主要风险，建筑企业应加强项目收入确认和成本结转的依据审核；严格审批资金计划，按计划和合同约定比例支付款项，严禁超付；加强财务凭证审核，确保不相容岗位的分离。
3.法律风险。针对合同管理、用章管理、劳务用工过程中出现的合同纠纷风险、项目章用印风险、劳务工用工风险等主要法律风险，建筑企业应加强对合同起草及管理人员、项目章管理人员的合规和责任意识教育；加强公司各级岗位对合同要素、条款，用印流程的审核；加强对劳务用工的事先交底及中期检查、整改，加强劳务人员实名制管理，按规定及时缴纳保险，避免劳务用工不当引发诉讼。
4.市场风险。针对宏观经济政策调整、经营投标等给企业带来的市场风险，建筑企业应积极与业主方沟通，及时将变更方案和费用报业主方审核，签订补充协议；针对“营改增”税制变化引起的经营风险，应全面梳理供应商、分包方名录，加强税务核算，及时修订合同文本，完善内控制度和业务流程。建筑企业风险管理的实施是为了对企业经营过程中各项风险进行统筹、全面的管理，确保企业持续、健康、稳定发展。因此，风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求渗透到工程建设过程的每一个阶段和日常业务工作的每一个流程中。由于建筑企业的高风险性，企业应积极制定风险控制措施，全面建立风险管理体系，只有这样才能提升企业的竞争优势和经营效率，为企业的长期稳定发展打好坚实的基础。
参考文献：
[1]翟英. 企业内部控制风险管理研究[J]. 中国管理信息化，2012，18（09）：126-127.
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