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[摘 要]自我国推行“营改增”以来，对地方财政收入产生了一定影响，要清晰地认识到“营改增”是我国社会经济发展到一定阶段，对经济结构和产业结构进行有效优化和调整的重要手段，在推进税务改革和新时代体制建设中有着重要的意义。文章从“营改增”对地方财政影响的角度入手，较为深入的研究了财政改革以及新时代体系建设中具体改革措施等方面，探索如何通过策略规划建立和完善地方税务类别，提升转移支付体系等环节，为地方财政部门的具体工作提供一些建议。
[关键词]“营改增”;地方财政;收入影响;财税体制;改革策略
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.038
“营改增”是我国经济发展到一定阶段的情况下，为了推动税收体制改革，改善产业和经济结构所采取的一项改革措施，对社会经济结构的改善和经济下一阶段的发展都有着重要的推动作用。然而，“营改增”的基础工作量较大，涉及的事务繁多，一旦出现问题，可能给国家财政造成不利的影响。因此，对“营改增”在具体实行下对地方财政影响研究以及财税体制改革策略的探索都是非常必要的。
1 “营改增”概述和发展
“营改增”是营业税改增值税的简称。这项政策的实施可以有效降低过往税收中的重复项目。政策通过把过往征收的营业税取消，而增加增值税的税务项目和比例。“营改增”最主要的目的是降低企业税务的负担，促进经济和产业结构改革，在新时代的发展形势下有着重要的意义。“营改增”是党中央根据新时代的发展要求，根据深化改革的战略要求提出的国家税务方面的重大决策，对地方经济各个主体的调动有着积极的意义，对高科技和新时代服务行业的转型和升级尤为重要。“营改增”在我国的推行，主要分为三大阶段：首先是试点时期，此时期开始于2011年，由国家税务总局和国家财政部联合推进“营改增”的试点工作，并在上海开始实行。其次是试点的推进阶段，从2012年8月开始，试点扩大到十个省份。经过一年的时间，试点逐渐扩大全国实行。最后是进入到2016年5月，我国全面取消了“营业税”，增值税正式成为我国税收最主要的税种[1]。税改主要涉及交通运输和现代服务业，对经济体制的改革将发挥重要的作用。
2 “营改增”对地方财政收入的影响
2.1 短期减少地方财政收入
在财政学理论中，有对地方财政收入较为明确的分析，从相关理论可以了解到，地方财政主要来源两个方面的收入。除了占比较少的非税收来源，其他超过80%的财政收入都是来源于税收的收入，是地方财政收入最主要的来源。根据地方财政的相关历史可以了解到，地方政府财政收入中最重要的税收是营业税。而“营改增”的新政策恰恰影响了这个最大的税收类目，因此地方财政收入受到较大的影响是必然的[2]。在较短的一段时间内，税收的下降是能够明显看到的。而国家既然制定了“营改增”的政策，一定是进行过细致的考虑，对短期税收收入的降低一定是进行了充分考虑。在“营改增”的过程中，另一个巨大的改变就是附加稅和增值税概念的提出和变化。对于地方税收的政府收入降低来说，最明显之处体现在城市建设和维护相关的税收，另一个方式是教育方面的税收，都会大幅度地降低。当然，为了适应这些改变，地方政府光依靠附加税和增值税是不够的，还需要对税收进行重新的计划，建立有效的措施来应对这些改变，保证地方政府的税收收入和正常运作。
2.2 长期提升地方财政收入
“营改增”的实施在较短的时间内会使地方财政税收有明显的下降，而从长期的角度来看，有利于地方经济和产业结构的转型，对地方经济发展有着积极的推动作用，因此最终还是会反映到地方财政收入上，一旦地方经济和产业结构得到优化，推动地方经济向更高的方向发展，吸引更多的优秀企业投资，带动就业和人民的收入，为地方社会提供更多的活力，那么地方经济的提升不仅能够改变我国经济增速减缓的困境，还能给地方提供更多的税收收入，促进地方政府更加有效的运作，形成良性循环。
3 “营改增”财税体制改革的战略规划
对于“营改增”的政策实施，从地方政府来说，一定不能被动地去应对，走一步看一步，这样是行不通的，一定会对地方经济造成严重的损失。地方政府应当积极响应政策，根据中央的提示和指导，进行有效的改革，从经济结构和地方产业入手，制定战略规划，从根本上发挥“营改增”的长效机制和重要意义。
3.1 创建和完善地方税务类别体系
营业税作为地方财政收入最重要的收入来源，在“营改增”的财税体制实施中完全地被取消了，也就是说，地方政府最重要的收入在短时间内没有实现，带来的影响一定是巨大的。国家层面也早已考虑到这种问题，因此在政策实施的过程中，为了有效地解决地方政府的税务收入问题，保证地方政府的正常运作，在税收改革过程中已经通过大体的框架使其他税种能够提供更多的税务给地方政府。例如在“营改增”政策实施的第一阶段，据统计数据显示，地方政府可以从资源税、车船税和房产税中获得超过7000亿元的税收收入。对于地方政府的全部收入来说，占比8%，其他税种提升的情况还有很多，因此从基础上保障了地方政府一定的税收收入[3]。另外，通过对收入情况的初期了解，地方政府可以知道哪些税种从长远发展的角度来看可以提供更多的税收，能够为地方的发展做出更多的贡献，在这种了解的基础上，地方政府可以更好地领会到中央提出的指导建议，积极按照相应的方向去建立战略性的税务类别体系，并按照体系进行发展。例如房地产行业在前一阶段是发展比较快的，而房产税近年来受到的关注程度很高，对于地方政府来说，通过增加房产税收，既可以扩大政府税收，又可以打压炒房等一些不利于社会发展的经济活动。近年来房地产行业的发展，不仅从经济金融角度考虑，吸纳了过多的资金，抑制了经济的发展，也影响了消费和人民生活水平的提升，因此地方财政税务中房产税的完善就显得非常必要了。
3.2 制定和发展转移支付制度 从某种程度上来说，国家在制定“营改增”的税收改革中，其最初的目的中一个最主要的方面就是减轻企业营业中发生的税收，增强企业的活力，这从小的方面来说会影响一个企业的发展，从大的方面来看最终影响的是整个社会的经济水平和整个国家的经济发展。基于此目的，在“营改增”正常实施的环境下，地方政府应当充分考虑政策中所传达的经济意义。目前情况下，中央政府的税收情况和地方政府是相当的，财税的最主要控制权在中央进行管理和分配，这也符合社会主义发展的制度要求。这样的分配方式带来的负面作用是对地方经济尤其是发展较好的地区来说公平性并没有得到保证，地方区域间的经济发展差距也不能得到有效的控制，制约了地方乃至国家的整体發展。所以，制定和发展转移支付在这种情况下的需求程度就更高了，它的实施可以减少地方对中央财政上的依赖性，大大提高地方政府独立发展的能力。
3.3 掌控地区经济发展的平衡性
在我国经济高速发展的背景下，虽然从财富分配上来说在部分人民身上存在着贫富差距大的问题，但是从总体上来说国民的贫富差距正在不断缩小。然而，从地区上来说，地方和区域的发展差距仍然很大，并且在很多地区还存在加重的情况。我国沿海地区，例如广东、浙江、江苏、福建、山东等省份的经济发展和税收情况就明显领跑全国，大大优于其他的省份和地区，而在西藏和新疆等偏远地区，经济和税收明显落后全国的其他地区[4]。对于西藏和新疆这类地区，如果在“营改增”政策的实施过程中，在营业税消除而没有其他有效税收来进行弥补的情况下，对地方政府的财政可能会产生毁灭性的打击。因此在具体的实施过程中，国家也进行了相应的考虑，通过其他措施来有效的弥补，使地方财政免于税务政策改革带来的不利影响。地方政府结合政策和当地的实际情况，应当获得转移带来的优势，更好地分配资金，提升其利用率，从整体上使地方经济发展的差距得到有效的控制。
3.4 优化地方财政部门的税收和管理机制
在“营改增”项目实施之后，从国家层面来说，对纳税人的管理体系也处于不断完善的状态。一方面通过网上税收征收和报备的形式，通过信息化的方式来存储和管理纳税人和所纳税收的信息，建立和强化报税机制;另一方面通过相应的政策对企业纳税人进行更有效的管理，通过信息系统更好地了解地方企业的发展动态，并予以相应的政策来保证经济良好的运作和发展。从地方政府层面来说，通过地税联合的办税政策，地方政府可以大大降低“营改增”给国家税务造成的压力，从一定程度上解决当前中国经济中出现的税收不足和需求增加的矛盾。在新的税收征收体系中，税收征收的效率能够得到有效的提升，而相关的成本却大大降低，税务征收工作在传统的税务系统中是非常巨大的，透明性却不能够得到有效的保障，而新的体制可以让税务局的工作人员减少原来不必要的工作内容，把更多的时间和精力投入到税务的监督管理工作中去。在新的纳税机制下，管理人员可以通过计算机系统实现一键查询，利用先进的信息系统自动产生纳税人的财税报表和其他信息。通过对监督和审批效率的提高，对税务审批流程的优化也有着很大的积极意义，成为“营改增”顺利实行的基础条件之一。
4 结语
“营改增”的税改政策能够降低税收中原本出现的重复性部分，通过减税一定程度上减轻了企业的负担。“营改增”政策的实行对我国税法税基起到了完善作用，在经济发展到现今的阶段，能够更好地调节地方经济结构和产业结构，促进地方经济发展，发挥积极作用。基于此，地方政府应当积极响应中央的税改政策，了解“营改增”的跨时代意义，不断完善地方的税务管理体制，在新的税务体制下，通过对地方税收结构的调整，获得更多的税收收入，满足地方发展的要求。对地方政府来说，不应把“营改增”看作是麻烦或者负担，而应该抓住税改的契机，促进经济机构调整，加快新时代实体经济和服务行业的发展步伐，并把新的发展提升到战略高度。通过适当的政策措施，“营改增”不仅能够对经济起到刺激作用，还是建立长期稳定税务收入长效机制的有效保证。在“营改增”政策的初期，应当做好符合产业特点的调整工作，形成地方产业链整体发展的效应，使地方产业和分工更加明确，税改机制得到有效保障。参考文献：
[1]王佳赫，赵书博.“营改增”影响地方政府税收努力研究[J].财经理论与实践，2018，39（5）：102-108.
[2]刘晓伟.“营改增”对安徽省财政收入的影响[J].开封教育学院学报，2016（5）.
[3]梅玲.“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析[J].中国国际财经 （中英文），2018（6）：216.
[4]童香英，陈加国.“营改增”对地方财政收入的影响[J].合作经济与科技，2015（18）.
[关键词]“营改增”;地方财政;收入影响;财税体制;改革策略
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.038
“营改增”是我国经济发展到一定阶段的情况下，为了推动税收体制改革，改善产业和经济结构所采取的一项改革措施，对社会经济结构的改善和经济下一阶段的发展都有着重要的推动作用。然而，“营改增”的基础工作量较大，涉及的事务繁多，一旦出现问题，可能给国家财政造成不利的影响。因此，对“营改增”在具体实行下对地方财政影响研究以及财税体制改革策略的探索都是非常必要的。
1 “营改增”概述和发展
“营改增”是营业税改增值税的简称。这项政策的实施可以有效降低过往税收中的重复项目。政策通过把过往征收的营业税取消，而增加增值税的税务项目和比例。“营改增”最主要的目的是降低企业税务的负担，促进经济和产业结构改革，在新时代的发展形势下有着重要的意义。“营改增”是党中央根据新时代的发展要求，根据深化改革的战略要求提出的国家税务方面的重大决策，对地方经济各个主体的调动有着积极的意义，对高科技和新时代服务行业的转型和升级尤为重要。“营改增”在我国的推行，主要分为三大阶段：首先是试点时期，此时期开始于2011年，由国家税务总局和国家财政部联合推进“营改增”的试点工作，并在上海开始实行。其次是试点的推进阶段，从2012年8月开始，试点扩大到十个省份。经过一年的时间，试点逐渐扩大全国实行。最后是进入到2016年5月，我国全面取消了“营业税”，增值税正式成为我国税收最主要的税种[1]。税改主要涉及交通运输和现代服务业，对经济体制的改革将发挥重要的作用。
2 “营改增”对地方财政收入的影响
2.1 短期减少地方财政收入
在财政学理论中，有对地方财政收入较为明确的分析，从相关理论可以了解到，地方财政主要来源两个方面的收入。除了占比较少的非税收来源，其他超过80%的财政收入都是来源于税收的收入，是地方财政收入最主要的来源。根据地方财政的相关历史可以了解到，地方政府财政收入中最重要的税收是营业税。而“营改增”的新政策恰恰影响了这个最大的税收类目，因此地方财政收入受到较大的影响是必然的[2]。在较短的一段时间内，税收的下降是能够明显看到的。而国家既然制定了“营改增”的政策，一定是进行过细致的考虑，对短期税收收入的降低一定是进行了充分考虑。在“营改增”的过程中，另一个巨大的改变就是附加稅和增值税概念的提出和变化。对于地方税收的政府收入降低来说，最明显之处体现在城市建设和维护相关的税收，另一个方式是教育方面的税收，都会大幅度地降低。当然，为了适应这些改变，地方政府光依靠附加税和增值税是不够的，还需要对税收进行重新的计划，建立有效的措施来应对这些改变，保证地方政府的税收收入和正常运作。
2.2 长期提升地方财政收入
“营改增”的实施在较短的时间内会使地方财政税收有明显的下降，而从长期的角度来看，有利于地方经济和产业结构的转型，对地方经济发展有着积极的推动作用，因此最终还是会反映到地方财政收入上，一旦地方经济和产业结构得到优化，推动地方经济向更高的方向发展，吸引更多的优秀企业投资，带动就业和人民的收入，为地方社会提供更多的活力，那么地方经济的提升不仅能够改变我国经济增速减缓的困境，还能给地方提供更多的税收收入，促进地方政府更加有效的运作，形成良性循环。
3 “营改增”财税体制改革的战略规划
对于“营改增”的政策实施，从地方政府来说，一定不能被动地去应对，走一步看一步，这样是行不通的，一定会对地方经济造成严重的损失。地方政府应当积极响应政策，根据中央的提示和指导，进行有效的改革，从经济结构和地方产业入手，制定战略规划，从根本上发挥“营改增”的长效机制和重要意义。
3.1 创建和完善地方税务类别体系
营业税作为地方财政收入最重要的收入来源，在“营改增”的财税体制实施中完全地被取消了，也就是说，地方政府最重要的收入在短时间内没有实现，带来的影响一定是巨大的。国家层面也早已考虑到这种问题，因此在政策实施的过程中，为了有效地解决地方政府的税务收入问题，保证地方政府的正常运作，在税收改革过程中已经通过大体的框架使其他税种能够提供更多的税务给地方政府。例如在“营改增”政策实施的第一阶段，据统计数据显示，地方政府可以从资源税、车船税和房产税中获得超过7000亿元的税收收入。对于地方政府的全部收入来说，占比8%，其他税种提升的情况还有很多，因此从基础上保障了地方政府一定的税收收入[3]。另外，通过对收入情况的初期了解，地方政府可以知道哪些税种从长远发展的角度来看可以提供更多的税收，能够为地方的发展做出更多的贡献，在这种了解的基础上，地方政府可以更好地领会到中央提出的指导建议，积极按照相应的方向去建立战略性的税务类别体系，并按照体系进行发展。例如房地产行业在前一阶段是发展比较快的，而房产税近年来受到的关注程度很高，对于地方政府来说，通过增加房产税收，既可以扩大政府税收，又可以打压炒房等一些不利于社会发展的经济活动。近年来房地产行业的发展，不仅从经济金融角度考虑，吸纳了过多的资金，抑制了经济的发展，也影响了消费和人民生活水平的提升，因此地方财政税务中房产税的完善就显得非常必要了。
3.2 制定和发展转移支付制度 从某种程度上来说，国家在制定“营改增”的税收改革中，其最初的目的中一个最主要的方面就是减轻企业营业中发生的税收，增强企业的活力，这从小的方面来说会影响一个企业的发展，从大的方面来看最终影响的是整个社会的经济水平和整个国家的经济发展。基于此目的，在“营改增”正常实施的环境下，地方政府应当充分考虑政策中所传达的经济意义。目前情况下，中央政府的税收情况和地方政府是相当的，财税的最主要控制权在中央进行管理和分配，这也符合社会主义发展的制度要求。这样的分配方式带来的负面作用是对地方经济尤其是发展较好的地区来说公平性并没有得到保证，地方区域间的经济发展差距也不能得到有效的控制，制约了地方乃至国家的整体發展。所以，制定和发展转移支付在这种情况下的需求程度就更高了，它的实施可以减少地方对中央财政上的依赖性，大大提高地方政府独立发展的能力。
3.3 掌控地区经济发展的平衡性
在我国经济高速发展的背景下，虽然从财富分配上来说在部分人民身上存在着贫富差距大的问题，但是从总体上来说国民的贫富差距正在不断缩小。然而，从地区上来说，地方和区域的发展差距仍然很大，并且在很多地区还存在加重的情况。我国沿海地区，例如广东、浙江、江苏、福建、山东等省份的经济发展和税收情况就明显领跑全国，大大优于其他的省份和地区，而在西藏和新疆等偏远地区，经济和税收明显落后全国的其他地区[4]。对于西藏和新疆这类地区，如果在“营改增”政策的实施过程中，在营业税消除而没有其他有效税收来进行弥补的情况下，对地方政府的财政可能会产生毁灭性的打击。因此在具体的实施过程中，国家也进行了相应的考虑，通过其他措施来有效的弥补，使地方财政免于税务政策改革带来的不利影响。地方政府结合政策和当地的实际情况，应当获得转移带来的优势，更好地分配资金，提升其利用率，从整体上使地方经济发展的差距得到有效的控制。
3.4 优化地方财政部门的税收和管理机制
在“营改增”项目实施之后，从国家层面来说，对纳税人的管理体系也处于不断完善的状态。一方面通过网上税收征收和报备的形式，通过信息化的方式来存储和管理纳税人和所纳税收的信息，建立和强化报税机制;另一方面通过相应的政策对企业纳税人进行更有效的管理，通过信息系统更好地了解地方企业的发展动态，并予以相应的政策来保证经济良好的运作和发展。从地方政府层面来说，通过地税联合的办税政策，地方政府可以大大降低“营改增”给国家税务造成的压力，从一定程度上解决当前中国经济中出现的税收不足和需求增加的矛盾。在新的税收征收体系中，税收征收的效率能够得到有效的提升，而相关的成本却大大降低，税务征收工作在传统的税务系统中是非常巨大的，透明性却不能够得到有效的保障，而新的体制可以让税务局的工作人员减少原来不必要的工作内容，把更多的时间和精力投入到税务的监督管理工作中去。在新的纳税机制下，管理人员可以通过计算机系统实现一键查询，利用先进的信息系统自动产生纳税人的财税报表和其他信息。通过对监督和审批效率的提高，对税务审批流程的优化也有着很大的积极意义，成为“营改增”顺利实行的基础条件之一。
4 结语
“营改增”的税改政策能够降低税收中原本出现的重复性部分，通过减税一定程度上减轻了企业的负担。“营改增”政策的实行对我国税法税基起到了完善作用，在经济发展到现今的阶段，能够更好地调节地方经济结构和产业结构，促进地方经济发展，发挥积极作用。基于此，地方政府应当积极响应中央的税改政策，了解“营改增”的跨时代意义，不断完善地方的税务管理体制，在新的税务体制下，通过对地方税收结构的调整，获得更多的税收收入，满足地方发展的要求。对地方政府来说，不应把“营改增”看作是麻烦或者负担，而应该抓住税改的契机，促进经济机构调整，加快新时代实体经济和服务行业的发展步伐，并把新的发展提升到战略高度。通过适当的政策措施，“营改增”不仅能够对经济起到刺激作用，还是建立长期稳定税务收入长效机制的有效保证。在“营改增”政策的初期，应当做好符合产业特点的调整工作，形成地方产业链整体发展的效应，使地方产业和分工更加明确，税改机制得到有效保障。参考文献：
[1]王佳赫，赵书博.“营改增”影响地方政府税收努力研究[J].财经理论与实践，2018，39（5）：102-108.
[2]刘晓伟.“营改增”对安徽省财政收入的影响[J].开封教育学院学报，2016（5）.
[3]梅玲.“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析[J].中国国际财经 （中英文），2018（6）：216.
[4]童香英，陈加国.“营改增”对地方财政收入的影响[J].合作经济与科技，2015（18）.