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摘要：近年来，我国税收制度得以不断完善，税务部门向企业征收所得税，而企业所得税征收的多数将直接会对企业的税后净利润带来直接的影响，与企业自身的利益息息相关。企业在生产经营活动和理财工作中越来越多的开始运用税务筹划来维护自身的合法权益，税收筹划已成为企业经营过程中不可或缺的重要部分，这也是企业获取利润最大化的重要途径。文中对税收会计核算存在的问题进行了分析，并进一步对加强税收会计核算管理提出了具体的建议。
关键词：税收；会计核算；管理；税收筹划
税收会计作为一种税收管理活动，是由税务部门对税收资金及税收整个过程中进行合面核算和监督的一种活动，我国对于企业在生产经营过程中所得及其他所得进行征收企业所得税，这也是对我国企业在一定时期内的利润所征收的一种税。目前随着我国税收制度及税收相关法规的不断过磅，税学合理的税收筹划已成为当前企业获取利润最大化的主要途径之一，所以企业需要在税收筹划过程中通过多种会计核算方法的运用，从而加强企业税收会计核算管理，为企业税收筹划奠定良好的基础。
一、税收会计核算存在的问题
（一）会计核算单位设置过多，导致核算的重复
目前我国税收会计设备上四种不同的会计核算单位，即税征收单位、上解单位、汇总单位和入库单位，而且每一个核算单位所核算的范围都会存在着一定的差异，但这四个核算单位中，只有入库单位对于税收资金的整个运动过程中进行了全面的反映，而其他三种会计核算单位并没有完整的对税收资金的运行过程进行反映。会计核算单位的设置与税收征管机构的设置具有较大程度的相似度，但却缺乏科学性，从会计核算体系上来看，这样的设置导致了同一核算对象需要进行多次重复的核算，资源上存在着较大的浪费。
（二）税收会计明细科目设置的较为复杂
税收工作自身的特殊性，这也决定了税收会计在某些方面与其他专业会计会存在着较大的差异性。特别是在税收会计核算工作中，往往为了能够满足不同部门和不同层次的不同管理的需要，则需要对同一个数据从不同的角度进行反映，这就导致税收会计明细科目在设置上非常复杂，具有多层次的特点，部分明细科目的设置不仅要满足分户管理的需要，还要满足分税收管理的需要，同时还要依此来对各单位或是各征收人员工作质量进行考核，所以导致税收会计明细科目设置上的繁琐。
（三）会计核算凭证的取得缺乏客观性
税收票证是税收会计核算的主要凭证，其不仅做为完税证明，还是预算收入和统计核算的凭证，而且税收票证具有多联次，每一联其都有着不同的作用。但这种税收票证基本上都是由税务机关进行印制和制定的，这就在一定程度上与会计核算客观性的条件不符，导致会计核算凭证的取得缺乏客观性。
二、加强税收会计核算管理的建议
（一）完善税收会计核算体系创新
税收资金属于一种特殊存在的形态，其即不是企业经营资金，也不是财政预算资金，可以说是介于两者之间。但在对税收资金进行征收和入库过程中所产生的成本费用则又是财政预算资金的一部分，这就决定了税收会计在核算形式上不能与企业会计核算和预算会计核算形式等同，其需要具有独立的税收会计核算体系。而且为了在税收会计核算过程中能够更好的反映出税收征收管理成本，则可以通过增设科止来对税务部门收的到财政预算资金和实际支出的财政资金进行分别核算。
（二）加强电子数据的规范化管理
随着计算机技术和信息化化技术的普及，目前我国纳税申报已实现了网络化，这就导致税务部门在对税款的上解和入库等业务处理时所依据的都是电子数据。而长期以来在会计核算中所依据的纳税申报表及税收票证等纸质核算凭证已逐渐被各种电子转账凭证所取代，电子数据已成为税收会计核算的原始凭证，这在很大程度上为税收会计核算带来较大的便利，提高了税收会计核算的工作效率，但对于这些电子数据的管理、使用和储存则需要制定系统化的制度和规定，确保实现电子数据的规范化管理。
（三）提高会计核算质量强化监管
首先是要确保纳税人基础资料采集录入的准确性。从接收纳税人申请办理税务登记时就要严格按照规定核对经济类型、行业分类等基础信息，结合其经营范围认定相关税种以及税种的税目信息，确保无误。其次要增强征收录入人员的责任心。会计核算数据的准确性与前台征收录入人员的操作息息相关，要求开票人员必须具有高度的工作责任心，认真对待所录入的每一笔事项，减少误操作。最后是加强监督，及时清理垃圾数据。要求每一位前台征收录入人员在每天工作结束时对有误的事项及其对应的核算信息及时清理，做到日清日结，需要上级解决的及时逐级反映处理，保证核算数据的质量。
（四）提高税收会计人员的整体素质。
由于税收会计核算工作具有工作量大，核算复杂的特点，所以对于税收会计人员具有较高的要求，不仅需要全面的掌握税收专业知识，而且还要对会计基础知识进行熟悉，更需要对计算机专业知识有一定的了解，只有这样税收会计人员才能更好的处理好复杂多变的业务问题，具有良好的职业判断能力。同时税收会计人员还要具有良好的职业道德，这样才能更好的确保税收会计核算质量。
三、结束语：
税收会计是为税务部门内部管理服务的一种管理会计，税收会计工作业务量大、要求高，税收会計信息来源广泛、数据量大，涵盖管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制与税务执行等税收管理各环节，只有建立计算机网络为依托的税收征管系统，保证税收会计信息的全面共享，把现代化科技手段与税收会计相结合，把科技与人相结合，才能提高工作效率，才能实现真正意义上税收会计电算化。
参考文献：
[1]蒋立宝，王琦.基于消费税视域下的会计核算[J].哈尔滨学院学报，2012（12）.
[2]陈炳荣.论税制改革前后的会计核算[J].江苏经贸职业技术学院学报，2012（6）.
[3]易兰艳.浅议新会计准则下的税收影响及筹划[J].江汉石油职工大学学报，2012（3）.
李威
关键词：税收；会计核算；管理；税收筹划
税收会计作为一种税收管理活动，是由税务部门对税收资金及税收整个过程中进行合面核算和监督的一种活动，我国对于企业在生产经营过程中所得及其他所得进行征收企业所得税，这也是对我国企业在一定时期内的利润所征收的一种税。目前随着我国税收制度及税收相关法规的不断过磅，税学合理的税收筹划已成为当前企业获取利润最大化的主要途径之一，所以企业需要在税收筹划过程中通过多种会计核算方法的运用，从而加强企业税收会计核算管理，为企业税收筹划奠定良好的基础。
一、税收会计核算存在的问题
（一）会计核算单位设置过多，导致核算的重复
目前我国税收会计设备上四种不同的会计核算单位，即税征收单位、上解单位、汇总单位和入库单位，而且每一个核算单位所核算的范围都会存在着一定的差异，但这四个核算单位中，只有入库单位对于税收资金的整个运动过程中进行了全面的反映，而其他三种会计核算单位并没有完整的对税收资金的运行过程进行反映。会计核算单位的设置与税收征管机构的设置具有较大程度的相似度，但却缺乏科学性，从会计核算体系上来看，这样的设置导致了同一核算对象需要进行多次重复的核算，资源上存在着较大的浪费。
（二）税收会计明细科目设置的较为复杂
税收工作自身的特殊性，这也决定了税收会计在某些方面与其他专业会计会存在着较大的差异性。特别是在税收会计核算工作中，往往为了能够满足不同部门和不同层次的不同管理的需要，则需要对同一个数据从不同的角度进行反映，这就导致税收会计明细科目在设置上非常复杂，具有多层次的特点，部分明细科目的设置不仅要满足分户管理的需要，还要满足分税收管理的需要，同时还要依此来对各单位或是各征收人员工作质量进行考核，所以导致税收会计明细科目设置上的繁琐。
（三）会计核算凭证的取得缺乏客观性
税收票证是税收会计核算的主要凭证，其不仅做为完税证明，还是预算收入和统计核算的凭证，而且税收票证具有多联次，每一联其都有着不同的作用。但这种税收票证基本上都是由税务机关进行印制和制定的，这就在一定程度上与会计核算客观性的条件不符，导致会计核算凭证的取得缺乏客观性。
二、加强税收会计核算管理的建议
（一）完善税收会计核算体系创新
税收资金属于一种特殊存在的形态，其即不是企业经营资金，也不是财政预算资金，可以说是介于两者之间。但在对税收资金进行征收和入库过程中所产生的成本费用则又是财政预算资金的一部分，这就决定了税收会计在核算形式上不能与企业会计核算和预算会计核算形式等同，其需要具有独立的税收会计核算体系。而且为了在税收会计核算过程中能够更好的反映出税收征收管理成本，则可以通过增设科止来对税务部门收的到财政预算资金和实际支出的财政资金进行分别核算。
（二）加强电子数据的规范化管理
随着计算机技术和信息化化技术的普及，目前我国纳税申报已实现了网络化，这就导致税务部门在对税款的上解和入库等业务处理时所依据的都是电子数据。而长期以来在会计核算中所依据的纳税申报表及税收票证等纸质核算凭证已逐渐被各种电子转账凭证所取代，电子数据已成为税收会计核算的原始凭证，这在很大程度上为税收会计核算带来较大的便利，提高了税收会计核算的工作效率，但对于这些电子数据的管理、使用和储存则需要制定系统化的制度和规定，确保实现电子数据的规范化管理。
（三）提高会计核算质量强化监管
首先是要确保纳税人基础资料采集录入的准确性。从接收纳税人申请办理税务登记时就要严格按照规定核对经济类型、行业分类等基础信息，结合其经营范围认定相关税种以及税种的税目信息，确保无误。其次要增强征收录入人员的责任心。会计核算数据的准确性与前台征收录入人员的操作息息相关，要求开票人员必须具有高度的工作责任心，认真对待所录入的每一笔事项，减少误操作。最后是加强监督，及时清理垃圾数据。要求每一位前台征收录入人员在每天工作结束时对有误的事项及其对应的核算信息及时清理，做到日清日结，需要上级解决的及时逐级反映处理，保证核算数据的质量。
（四）提高税收会计人员的整体素质。
由于税收会计核算工作具有工作量大，核算复杂的特点，所以对于税收会计人员具有较高的要求，不仅需要全面的掌握税收专业知识，而且还要对会计基础知识进行熟悉，更需要对计算机专业知识有一定的了解，只有这样税收会计人员才能更好的处理好复杂多变的业务问题，具有良好的职业判断能力。同时税收会计人员还要具有良好的职业道德，这样才能更好的确保税收会计核算质量。
三、结束语：
税收会计是为税务部门内部管理服务的一种管理会计，税收会计工作业务量大、要求高，税收会計信息来源广泛、数据量大，涵盖管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制与税务执行等税收管理各环节，只有建立计算机网络为依托的税收征管系统，保证税收会计信息的全面共享，把现代化科技手段与税收会计相结合，把科技与人相结合，才能提高工作效率，才能实现真正意义上税收会计电算化。
参考文献：
[1]蒋立宝，王琦.基于消费税视域下的会计核算[J].哈尔滨学院学报，2012（12）.
[2]陈炳荣.论税制改革前后的会计核算[J].江苏经贸职业技术学院学报，2012（6）.
[3]易兰艳.浅议新会计准则下的税收影响及筹划[J].江汉石油职工大学学报，2012（3）.
李威