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摘 要：我国综合国力的提升，促使各国有企业的规模不断扩大，集团化走向也日趋显著。面对接踵而至的各类经营风险，构建内部控制制度体系的呼声也日益高涨。本文首先对国有企业集团内部控制评价简要概述，然后分析了其对于国有集团的主要作用和实际运用层面，旨在进一步深化我国国有企业集团的内部控制评价理论。
关键词：国有企业集团；内部控制评价；应用领域
引言
在社会主义市场经济的大背景下，我国国有企业集团的改革正在持续深入，治理机制也开始朝当代企业制度靠拢。在千变万化的市场环境中，企业集团面临着层出不穷的经营管理风险，特别是在金融危机爆发之后，多家国有企业均因内部控制失灵引发了高额亏空事件。所以我国各大国有企业集团必须尽快使用科学有效的内部控制评价，对企业内部的控制体系进行全方位评价，对发现的漏洞实施有效弥补，保障我国国有企业集团的健康稳定运营。
一、国有企业集团内部控制评价概述
内部控制评价具体指的是公司董事会对集团内部控制设计以及运营的科学性、有效性展开的全方位评价，同时针对集团内部控制的目标，形成评价结果并得出评价报告的流程，其对象是公司内部控制的有效性。
内部控制的评价主体是企业集团的董事会，通常情况下，内部控制评价的组织工作以及领导工作均由董事会下属的审计委员会负责，具体工作的执行则由得到授权的内部审计部门负责，不过董事会依然是承担内部控制评价报告可靠性责任的主体。
企业集团的内部控制主要囊括了五个不同的要素，分别为内部环境、控制活动、风险评估、内部监督以及信息交流等等。依据这五个要素，企业集团可根据《企业内部控制应用指导》对组织结构、资金流向以及财务报表等多项内容的要求展开内部控制评价，旨在找出企业集团内部控制存在的漏洞，并制定相应的优化对策。
二、我国国有企业集团内部控制评价的主要作用
（一）促进内部控制体系的持续优化
我国的国有企业集团由于规模极大，所以管理控制能力往往不太理想，构建内部控制体系不仅繁琐复杂，而且需要耗费大量的时间，必须立刻从集团层面理顺当下的内部控制体系。展开内部控制评价，不仅可以在短时间内发现企业内部控制中存在的漏洞及缺陷，还能够促进集团内部控制体系的持续优化。我国大部分的国有企业集团成立时间都较长，制定完善但执行力还有待加强。而内部控制评价则可以有效确认企业内部控制的合理性及科学性，为改良企业内部控制体系奠定基础。此外还可以逐渐建立起内部权责分明且互相制衡的机制，让内部控制制度的实践程度更上一层楼。
（二）保障国有企业集团的合法运营
对于任何一家企业而言，合法经营都是基础所在。在国民经济的发展进程中，国有集团企业占据着不可或缺的重要地位，在依法运营方面其更起到了表率作用。无论是公司战略的落实、财务收支的合法性，还是各个单位对规章制度的遵循，均必须经内部控制评价再三确认。在实施内部控制评价之后，可以对关于财务收支、运营管理的内部控制流程实施评价确定，董事会可以在第一时间了解公司内部控制制度是否科学有效，深入了解其对企业运营所产生的影响。除此之外，内部控制评价的实施有助于快速找出内部控制的漏洞，扼制违法犯罪行为，总结出下属单位在战略落实和执行规范的过程中存在的缺陷，规避隐藏的风险，让管理人员的法制理念得到强化，进而推动企业合法运营。
（三）为优化集团治理机制提供指导
实施内部控制评价除了判断集团内部控制的科学性之外，还可以为优化集团治理机制提供指导，找出公司运营管理体制方面存在的漏洞，优化治理机制的软肋。将内部控制评价作为指引，凭借对公司运管管理活动的评价，协助董事会及领导者们更全面地履行职责，从本质上强化风险规避能力，保障企业的健康稳定运营。内部控制评价所涉及的环节众多，评价工作者凭借对所有业务的深入把握，以显著的复合知识优势和分析能力，可以从宏观上为优化集团的管理机制出谋划策，促进企业集团的治理机制日趋完善。除此之外，面对我国国有企业集团业务繁多且子公司存在显著差异的情况，内部控制评价可发挥专家咨询的功能，针对各子公司的实际情况，执行差异化的对策，确保集团利益最优化。
三、我国国有企业集团内部控制评价的具体应用
（一）改善内部环境并评估潜在风险
在国有企业集团的内部环境方面，通过内部控制评价的实施，可以全面了解集团以及各个下属公司运营管理目标和实际需要的符合程度，以及其是否可以精准无误的掌控市场走向以及客户的实际需求。与此同时，掌握集团运营管理制度的实际落实情况，督促管理工作者尽快建立起科学有效的议事规则。除此之外，实现各个部门之间的明确分工和协调配合，清晰划分每一个岗位的职责，打造积极向上的企业内部控制文化，进而培育全员参与的优越氛围。
在国有企业集团的风险评估方面，通过内部控制评价的实施，有助于深入分析各项业务的风险评价，深入了解其是否会对公司的运营管理目标产生影响。同时依据风险的大小以及发生的可能展开排序，通过定量分析及定性分析相结合的方式，掌握需重点关注的风险。与此同时，构建高效的风险预警机制和风险决策机制，从而可以在第一时间高效应对集团的重大风险。
（二）实现企业集团内部高效的信息沟通
在国有企业集团的信息和沟通方面，通过内部控制评价的实施，可以让集团快速掌握决策管理的落实情况，在短时间内高效收集、处理并且发送得到的各类信息资源，促进持续反馈机制的建立。与此同时，还可以让每一位职员都可以在第一时间收到并理解履行岗位职责所需要的每一种信息，实现信息资源的交流和共享，最终在公司内部打造科学高效的信息沟通机制。除此之外，还有助于构建惩防并施且权责明确的反造假机制，实现内部检举调查和处理报告流程的规范化、模式化。
（三）优化企业集团的控制活动和内部监督
在国有企业集团的控制活动方面，通过内部控制评价的实施，有助于集团建立多种控制制度系统，比如会计控制体系、业务控制体系以及信息技术控制体系等等。推动集团在第一时间针对新业务程序革新现存的制度，并保障集团授权管理制度清晰明了，权责分明。出此之外，内部控制评价的应用有助于将集团关键控制环节信息资料准确无误地全部记录下来，并且定期核查校对。
在国有企业集团的内部监督方面，使用内部控制评价主要是考察集团有没有及时地进行运营有效性检验，可否在第一时间发现并妥善处理内部控制当中隐藏的各种漏洞，进而全面深入地监督集团的每一项运营管理工作，优化内部控制体系。
四、结束语
在我国国有企业集团的内部控制体系中，内部控制评价占据着不可或缺的重要地位，其有助于促进内部控制体系的持续优化，保障国有企业集团的合法运营，并为优化集团治理机制提供相应的指导。现阶段，国有企业集团内部控制评价的推行应用，可以改善企业集团的内部环境并评估潜在风险，实现内部高效的信息沟通，优化控制活动和内部监督。
参考文献：
[1]李应峰.加快国有企业内部审计的转型建设内部控制的监督评价机制[J].时代金融（中旬），2014，12（01）：256-257，262.
[2]王晓岚.国有企业内部控制评价体系构建探析[J].商场现代化，2015，15（19）：90-90.
[3]李瑞英.国有企业实施内部控制自我评价的思考[J].中国经贸，2015，12（02）：91-92.
[4]張荣.企业内部控制评价基于管理层和审计师的博弈分析[J].现代商业，2017，13（08）：134-135.
作者简介：徐淑蓉（1979-），女，汉，济南元首集团有限公司，山东济南，中级经济师，本科，研究方向：管理会计。
关键词：国有企业集团；内部控制评价；应用领域
引言
在社会主义市场经济的大背景下，我国国有企业集团的改革正在持续深入，治理机制也开始朝当代企业制度靠拢。在千变万化的市场环境中，企业集团面临着层出不穷的经营管理风险，特别是在金融危机爆发之后，多家国有企业均因内部控制失灵引发了高额亏空事件。所以我国各大国有企业集团必须尽快使用科学有效的内部控制评价，对企业内部的控制体系进行全方位评价，对发现的漏洞实施有效弥补，保障我国国有企业集团的健康稳定运营。
一、国有企业集团内部控制评价概述
内部控制评价具体指的是公司董事会对集团内部控制设计以及运营的科学性、有效性展开的全方位评价，同时针对集团内部控制的目标，形成评价结果并得出评价报告的流程，其对象是公司内部控制的有效性。
内部控制的评价主体是企业集团的董事会，通常情况下，内部控制评价的组织工作以及领导工作均由董事会下属的审计委员会负责，具体工作的执行则由得到授权的内部审计部门负责，不过董事会依然是承担内部控制评价报告可靠性责任的主体。
企业集团的内部控制主要囊括了五个不同的要素，分别为内部环境、控制活动、风险评估、内部监督以及信息交流等等。依据这五个要素，企业集团可根据《企业内部控制应用指导》对组织结构、资金流向以及财务报表等多项内容的要求展开内部控制评价，旨在找出企业集团内部控制存在的漏洞，并制定相应的优化对策。
二、我国国有企业集团内部控制评价的主要作用
（一）促进内部控制体系的持续优化
我国的国有企业集团由于规模极大，所以管理控制能力往往不太理想，构建内部控制体系不仅繁琐复杂，而且需要耗费大量的时间，必须立刻从集团层面理顺当下的内部控制体系。展开内部控制评价，不仅可以在短时间内发现企业内部控制中存在的漏洞及缺陷，还能够促进集团内部控制体系的持续优化。我国大部分的国有企业集团成立时间都较长，制定完善但执行力还有待加强。而内部控制评价则可以有效确认企业内部控制的合理性及科学性，为改良企业内部控制体系奠定基础。此外还可以逐渐建立起内部权责分明且互相制衡的机制，让内部控制制度的实践程度更上一层楼。
（二）保障国有企业集团的合法运营
对于任何一家企业而言，合法经营都是基础所在。在国民经济的发展进程中，国有集团企业占据着不可或缺的重要地位，在依法运营方面其更起到了表率作用。无论是公司战略的落实、财务收支的合法性，还是各个单位对规章制度的遵循，均必须经内部控制评价再三确认。在实施内部控制评价之后，可以对关于财务收支、运营管理的内部控制流程实施评价确定，董事会可以在第一时间了解公司内部控制制度是否科学有效，深入了解其对企业运营所产生的影响。除此之外，内部控制评价的实施有助于快速找出内部控制的漏洞，扼制违法犯罪行为，总结出下属单位在战略落实和执行规范的过程中存在的缺陷，规避隐藏的风险，让管理人员的法制理念得到强化，进而推动企业合法运营。
（三）为优化集团治理机制提供指导
实施内部控制评价除了判断集团内部控制的科学性之外，还可以为优化集团治理机制提供指导，找出公司运营管理体制方面存在的漏洞，优化治理机制的软肋。将内部控制评价作为指引，凭借对公司运管管理活动的评价，协助董事会及领导者们更全面地履行职责，从本质上强化风险规避能力，保障企业的健康稳定运营。内部控制评价所涉及的环节众多，评价工作者凭借对所有业务的深入把握，以显著的复合知识优势和分析能力，可以从宏观上为优化集团的管理机制出谋划策，促进企业集团的治理机制日趋完善。除此之外，面对我国国有企业集团业务繁多且子公司存在显著差异的情况，内部控制评价可发挥专家咨询的功能，针对各子公司的实际情况，执行差异化的对策，确保集团利益最优化。
三、我国国有企业集团内部控制评价的具体应用
（一）改善内部环境并评估潜在风险
在国有企业集团的内部环境方面，通过内部控制评价的实施，可以全面了解集团以及各个下属公司运营管理目标和实际需要的符合程度，以及其是否可以精准无误的掌控市场走向以及客户的实际需求。与此同时，掌握集团运营管理制度的实际落实情况，督促管理工作者尽快建立起科学有效的议事规则。除此之外，实现各个部门之间的明确分工和协调配合，清晰划分每一个岗位的职责，打造积极向上的企业内部控制文化，进而培育全员参与的优越氛围。
在国有企业集团的风险评估方面，通过内部控制评价的实施，有助于深入分析各项业务的风险评价，深入了解其是否会对公司的运营管理目标产生影响。同时依据风险的大小以及发生的可能展开排序，通过定量分析及定性分析相结合的方式，掌握需重点关注的风险。与此同时，构建高效的风险预警机制和风险决策机制，从而可以在第一时间高效应对集团的重大风险。
（二）实现企业集团内部高效的信息沟通
在国有企业集团的信息和沟通方面，通过内部控制评价的实施，可以让集团快速掌握决策管理的落实情况，在短时间内高效收集、处理并且发送得到的各类信息资源，促进持续反馈机制的建立。与此同时，还可以让每一位职员都可以在第一时间收到并理解履行岗位职责所需要的每一种信息，实现信息资源的交流和共享，最终在公司内部打造科学高效的信息沟通机制。除此之外，还有助于构建惩防并施且权责明确的反造假机制，实现内部检举调查和处理报告流程的规范化、模式化。
（三）优化企业集团的控制活动和内部监督
在国有企业集团的控制活动方面，通过内部控制评价的实施，有助于集团建立多种控制制度系统，比如会计控制体系、业务控制体系以及信息技术控制体系等等。推动集团在第一时间针对新业务程序革新现存的制度，并保障集团授权管理制度清晰明了，权责分明。出此之外，内部控制评价的应用有助于将集团关键控制环节信息资料准确无误地全部记录下来，并且定期核查校对。
在国有企业集团的内部监督方面，使用内部控制评价主要是考察集团有没有及时地进行运营有效性检验，可否在第一时间发现并妥善处理内部控制当中隐藏的各种漏洞，进而全面深入地监督集团的每一项运营管理工作，优化内部控制体系。
四、结束语
在我国国有企业集团的内部控制体系中，内部控制评价占据着不可或缺的重要地位，其有助于促进内部控制体系的持续优化，保障国有企业集团的合法运营，并为优化集团治理机制提供相应的指导。现阶段，国有企业集团内部控制评价的推行应用，可以改善企业集团的内部环境并评估潜在风险，实现内部高效的信息沟通，优化控制活动和内部监督。
参考文献：
[1]李应峰.加快国有企业内部审计的转型建设内部控制的监督评价机制[J].时代金融（中旬），2014，12（01）：256-257，262.
[2]王晓岚.国有企业内部控制评价体系构建探析[J].商场现代化，2015，15（19）：90-90.
[3]李瑞英.国有企业实施内部控制自我评价的思考[J].中国经贸，2015，12（02）：91-92.
[4]張荣.企业内部控制评价基于管理层和审计师的博弈分析[J].现代商业，2017，13（08）：134-135.
作者简介：徐淑蓉（1979-），女，汉，济南元首集团有限公司，山东济南，中级经济师，本科，研究方向：管理会计。