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摘 要：长期以来，我国的经济宏观调控都在于需求侧的刺激，需求侧的投资、消费、出口是经济发展的主要来源。因此，我国财税政策的着力点也就落到了需求端上。但是，随着我国经济的不断发展，需求侧的刺激不再满足于经济的发展，为保证经济的可持续性，发生了结构性变化，需求侧逐步转向供给侧刺激。相应地，我国财税政策的着力点也由需求端转移到了供给端了。
关键词：供给侧改革;财税政策
1 供给侧改革与财税政策选择
1.1供给侧改革必要性
由于美国次贷危机的爆发，全球的经济都受到了严重地威胁。在这样的环境下，我国经济增长也不断放缓，再者我国经济转型也受到了很大程度地阻碍。2012年至2016年，需求侧特别强调的三架马车“投资、消费、出口”也呈下滑趋势。因而，从需求侧拉动经济发展已难以为继，不仅其作用日渐弱化，还带来了产能过剩等严重问题。2015年，“供给”首次在“五问中国经济”中被学者提出。随后，中央经济会议正式提出供给侧结构改革，以解决产能过剩为关键，整顿空壳企业为具体方式，重组兼并为重要措施的全方位改革。
1.2供给侧改革背景下财税政策的实施
为了推进供给侧改革，中央提出了“五大政策支柱”----宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底。那么，在供给侧改革背景下，财税政策也要以此为依据，共同助力供给侧的改革。第一，财税政策的实施应有助于宏观经济政策的稳定性发展。供给侧改革措施中的去产能、去杠杆、去库存、降成本、补短板虽然在长远过程中能够加速经济增长，但是短期内很有可能会加大经济压力。第二，财税政策的实施应有助于国家产业政策的实现。国家产业政策主要是为了弥补市场失灵、优化资源配置、合理分配资源。在供给侧改革背景下，产业政策面临着两个方向，一是去除落后和过剩的产能;二是培养创新型产业。第三，财税政策的实施应有助于改善市场环境、刺激消费者和企业的潜能。通过简政放权、切断垄断管制、减轻纳税负担等积极的财税政策为企业减轻压力。第四，财税政策应落到实处，不是侃侃而谈。供给侧改革能否顺利进行，关键在于各项政策能否落到实处，财税政策作为重要的环节，其实施对供给侧改革有着重要的影响。
2 目前财税制度存在的问题
2.1 财税结构不合理
财税制度的结构不合理是很多国家面临的普遍问题，我国的财税制度也同样存在结构不合理的现象。一是税种地位不平等，即不同类型的税种在财税制度的地位是不一样的;二是税种的配置不合理。例如，直接税和间接税是我国目前税制体系中的两大税种。直接税，包含了财产税、个人所得税等，其收入仅占总税收收入的五分之一，占比十分的小。相反，间接税包含了增值税、消费税等，其收入占了总税收收入的五分之四，占比相当的大，这在一定程度上影响了我国经济的正常发展。企业发展中的一个重要因素就在于纳税负担，间接税占比如此之大，给企业带来了很大的纳税压力，同时增加了产品成本，从而降低了企业利润，对企业的技术创新发展形成了阻碍。
2.2 财税调节能力较弱
目前，我国财税政策对收入分配的调节能力偏弱。一方面体现在个人所得税、消费税上，相比于其他国家较高的、范围较广的消费税征收，我国对于消费税的征收税率偏低，范围也相对狭小，制度制定简单。如果想要发挥积极的调节作用，还需要大规模的调整。目前的消费税制度，对于一些高档化妆品、产品显得无力回天，违背了税收公平公正原则，甚至有可能造成经济市场的紊乱。另一方面体现在我国财税制度理念的落后，相比于其他国家，对于天然气、煤炭、石油等自然资源的征税率太低，范围也较小，这样资源税就很难发挥其应有的巨大优势，节能减排和自然环境保护的效果大大减弱，同时也不能提高资源的利用率，对有限资源造成了极大的浪费，阻碍了我国经济增长方式由粗放的传统型转化为精细的经济性。
3 供给侧改革背景下财税政策优化
3.1财税政策的普适性和精准性结合
供给侧改革背景下，财税政策改革不仅要具有普适性更要考虑到其精准性问题，做到普适性和精准性相结合。就普适性而言，我国财税政策通过“营改增”等方式减轻经济下行压力，修正资源税确保资源有序消耗，促进经济健康持续发展。就精准性而言，财税政策要与供给侧独特的结构性相适应。例如，关于去产能方面的财税政策，由于不同行业产能过剩的原因不同，因此需要根据具体的产能过剩行业实施有针对性的产能抑制政策;关于去库存方面的财税政策，虽然房地产库存在全国范围内都存在，但是一二三线城市房地产库存现象存在较大区别。因此，房地产财税调控政策重点在于解决二三线城市的去库存问题，而不是直接使用普适性的税收优惠政策。
3.2 财税政策的长期目标与短期目标相配合
供给侧结构性改革既有短期的稳定增长目标，又有长期的均衡发展目标。因此，财税政策也应该制定长期和短期目标与之相适应。例如，去产能方面，短期内需要制定迫使落后企业加速升级的财税政策，通过提高税收成本加大落后企业的压力，减小其生存空间，迫使其进行改革或者通过重组兼并、股权转让等财税政策，加快企业进行重组调整。而从长期来看，需要通过税收优惠政策来鼓励企业进行创新，使得经济增长方式从以劳动资本导向转为以技术知识为导向。同时，进一步完善中央财税政策和地方财税政策，规范区域性税收优惠政策，以解决产能过剩的财税政策根源。
4 結语
财税制度是我国重要制度之一，它是政府财政的来源，也是管理国家经济的重要举措。供给侧改革作为我国目前的改革重点，财税制度必须结合我国当前的实际情况进行合理的调整。总体上，在供给侧改革背景下财税政策的调整分为三部分。第一，财税总量治理结构的优化;第二，将供给端作为改革重点进行源头治理;第三，政府干预为辅，市场决定机制。全力做好这三方面的调整，发挥财税制度的有效性。将供给侧改革和财税制度有机结合，有利于资源的优化配置，提高生产力，促进经济的蓬勃发展。
参考文献
[1]黄英.基于供给侧改革视角下的财税政策调整[J].地方财政研究，2016（07）.
[2]付敏杰，张平.供给侧改革中的财税制度[J].税务研究，2016（02）.
[3]倪红日.经济新常态下调整和优化产业结构的财税政策[J].税务研究，2015（4）
[4]连太平.财政政策有效支持供给侧改革的问题研究[J].西南金融，2016（07）：68- 71.
作者简介：
邓琦（1996），女，汉族，重庆市人，研究生，研究方向：会计
（作者单位：重庆理工大学会计专业）
关键词：供给侧改革;财税政策
1 供给侧改革与财税政策选择
1.1供给侧改革必要性
由于美国次贷危机的爆发，全球的经济都受到了严重地威胁。在这样的环境下，我国经济增长也不断放缓，再者我国经济转型也受到了很大程度地阻碍。2012年至2016年，需求侧特别强调的三架马车“投资、消费、出口”也呈下滑趋势。因而，从需求侧拉动经济发展已难以为继，不仅其作用日渐弱化，还带来了产能过剩等严重问题。2015年，“供给”首次在“五问中国经济”中被学者提出。随后，中央经济会议正式提出供给侧结构改革，以解决产能过剩为关键，整顿空壳企业为具体方式，重组兼并为重要措施的全方位改革。
1.2供给侧改革背景下财税政策的实施
为了推进供给侧改革，中央提出了“五大政策支柱”----宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底。那么，在供给侧改革背景下，财税政策也要以此为依据，共同助力供给侧的改革。第一，财税政策的实施应有助于宏观经济政策的稳定性发展。供给侧改革措施中的去产能、去杠杆、去库存、降成本、补短板虽然在长远过程中能够加速经济增长，但是短期内很有可能会加大经济压力。第二，财税政策的实施应有助于国家产业政策的实现。国家产业政策主要是为了弥补市场失灵、优化资源配置、合理分配资源。在供给侧改革背景下，产业政策面临着两个方向，一是去除落后和过剩的产能;二是培养创新型产业。第三，财税政策的实施应有助于改善市场环境、刺激消费者和企业的潜能。通过简政放权、切断垄断管制、减轻纳税负担等积极的财税政策为企业减轻压力。第四，财税政策应落到实处，不是侃侃而谈。供给侧改革能否顺利进行，关键在于各项政策能否落到实处，财税政策作为重要的环节，其实施对供给侧改革有着重要的影响。
2 目前财税制度存在的问题
2.1 财税结构不合理
财税制度的结构不合理是很多国家面临的普遍问题，我国的财税制度也同样存在结构不合理的现象。一是税种地位不平等，即不同类型的税种在财税制度的地位是不一样的;二是税种的配置不合理。例如，直接税和间接税是我国目前税制体系中的两大税种。直接税，包含了财产税、个人所得税等，其收入仅占总税收收入的五分之一，占比十分的小。相反，间接税包含了增值税、消费税等，其收入占了总税收收入的五分之四，占比相当的大，这在一定程度上影响了我国经济的正常发展。企业发展中的一个重要因素就在于纳税负担，间接税占比如此之大，给企业带来了很大的纳税压力，同时增加了产品成本，从而降低了企业利润，对企业的技术创新发展形成了阻碍。
2.2 财税调节能力较弱
目前，我国财税政策对收入分配的调节能力偏弱。一方面体现在个人所得税、消费税上，相比于其他国家较高的、范围较广的消费税征收，我国对于消费税的征收税率偏低，范围也相对狭小，制度制定简单。如果想要发挥积极的调节作用，还需要大规模的调整。目前的消费税制度，对于一些高档化妆品、产品显得无力回天，违背了税收公平公正原则，甚至有可能造成经济市场的紊乱。另一方面体现在我国财税制度理念的落后，相比于其他国家，对于天然气、煤炭、石油等自然资源的征税率太低，范围也较小，这样资源税就很难发挥其应有的巨大优势，节能减排和自然环境保护的效果大大减弱，同时也不能提高资源的利用率，对有限资源造成了极大的浪费，阻碍了我国经济增长方式由粗放的传统型转化为精细的经济性。
3 供给侧改革背景下财税政策优化
3.1财税政策的普适性和精准性结合
供给侧改革背景下，财税政策改革不仅要具有普适性更要考虑到其精准性问题，做到普适性和精准性相结合。就普适性而言，我国财税政策通过“营改增”等方式减轻经济下行压力，修正资源税确保资源有序消耗，促进经济健康持续发展。就精准性而言，财税政策要与供给侧独特的结构性相适应。例如，关于去产能方面的财税政策，由于不同行业产能过剩的原因不同，因此需要根据具体的产能过剩行业实施有针对性的产能抑制政策;关于去库存方面的财税政策，虽然房地产库存在全国范围内都存在，但是一二三线城市房地产库存现象存在较大区别。因此，房地产财税调控政策重点在于解决二三线城市的去库存问题，而不是直接使用普适性的税收优惠政策。
3.2 财税政策的长期目标与短期目标相配合
供给侧结构性改革既有短期的稳定增长目标，又有长期的均衡发展目标。因此，财税政策也应该制定长期和短期目标与之相适应。例如，去产能方面，短期内需要制定迫使落后企业加速升级的财税政策，通过提高税收成本加大落后企业的压力，减小其生存空间，迫使其进行改革或者通过重组兼并、股权转让等财税政策，加快企业进行重组调整。而从长期来看，需要通过税收优惠政策来鼓励企业进行创新，使得经济增长方式从以劳动资本导向转为以技术知识为导向。同时，进一步完善中央财税政策和地方财税政策，规范区域性税收优惠政策，以解决产能过剩的财税政策根源。
4 結语
财税制度是我国重要制度之一，它是政府财政的来源，也是管理国家经济的重要举措。供给侧改革作为我国目前的改革重点，财税制度必须结合我国当前的实际情况进行合理的调整。总体上，在供给侧改革背景下财税政策的调整分为三部分。第一，财税总量治理结构的优化;第二，将供给端作为改革重点进行源头治理;第三，政府干预为辅，市场决定机制。全力做好这三方面的调整，发挥财税制度的有效性。将供给侧改革和财税制度有机结合，有利于资源的优化配置，提高生产力，促进经济的蓬勃发展。
参考文献
[1]黄英.基于供给侧改革视角下的财税政策调整[J].地方财政研究，2016（07）.
[2]付敏杰，张平.供给侧改革中的财税制度[J].税务研究，2016（02）.
[3]倪红日.经济新常态下调整和优化产业结构的财税政策[J].税务研究，2015（4）
[4]连太平.财政政策有效支持供给侧改革的问题研究[J].西南金融，2016（07）：68- 71.
作者简介：
邓琦（1996），女，汉族，重庆市人，研究生，研究方向：会计
（作者单位：重庆理工大学会计专业）