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[摘 要]随着我国经济高速发展，跨国交易、跨国运输越来越频繁，在国际市场上占据着越来越重要的地位。在该背景下，港口企业得到了快速的发展，全面预算管理在港口企业中有着重要的作用，可以有效控制运营成本。文章对全面预算管理在港口企业中的应用、应用过程中存在的问题及解决方式进行了讨论。
[关键词]港口企业;全面预算管理;企业管理成本
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.078
港口企业主要负责港口码头的货物装卸、物流服务等工作，是海上贸易的重要组成部分。随着市场经济不断发展，港口企业间的竞争越来越激烈，全面预算管理已经成了企业内部控制的主要方式，可以有效提高企业资金的利用效率，减少资金浪费，提高企业经营管理水平，因此对全面预算管理在港口企业中的应用进行深入分析具有重要意义。
1 全面预算管理概述
全面预算管理是指以企业发展战略为导向，对企业未来经营环境进行预测，并根据预测结果，制定预算期内企业的经营管理目标，将其逐层分解，下达至企业的各个部门，并对企业的生产经营和财务活动进行全方位的管理、审计和评估。全面预算管理覆盖企业的一切经济活动，包括经营、投资、生产、销售、人力成本支出等，从而形成一种投资预算、业务预算、财务预算等预算相互衔接的综合预算体系。全面预算管理模式有着“全方位、全过程、全员参与”的特点，即企业全部经济活动均纳入预算体系之中，各项经济活动的整个过程都要纳入预算管理之中，各单位部门的所有人员都要参与到预算的编制之中。全面预算管理可以优化企业资源配置、协调各部门工作、控制成本、预警财务风险，可以有效提高企业的收益，帮助企业制定重大战略决策。
2 全面预算管理在港口企业的应用
2.1 帮助港口企业实现经营管理目标
通过全面预算管理，港口企业能对自身经营状况有良好的认知，从而制定合理的业绩目标，并将制定的目标细化，以清晰的数量形式表现出来。港口企业可以根据这些数量形式，制定具体的经济活动，比如港口货物的吞吐量、集装箱的生产指标、营业成本、预测收入等，并以利润表、资产负债表、现金流量表等财务报表，将这些经济活动以及经济活动相关的财务结果、清晰地呈现出来，帮助企业对各项经济活动进行高效的管理，并监督各部门严格执行港口企业制定的发展战略，帮助港口企业实现经营管理目标[1]。
2.2 降低港口企业管理成本，提高管理效率
港口企业的经营管理涉及生产、销售、运输、维护、宣传等各个方面，通过全面预算管理制定的预算指标，可以直接体现出各个部门对各种资源的需求程度，对港口企业内部的资源分布有着重要影响，可以提高企业内部资源流通效率，有效降低管理成本。大部分港口企业都是施行集团化的经营模式，全面预算管理以提高企业整体经济利益为根本目的，通过协调生产、技术、服务、财务等部门的工作，可以实现港口企业内资源的整合，减少资源浪费，提高资金的使用效率，能积极推动港口企业改进业务模式，优化工作流程，创新管理办法，提高企业的管理效率，进而提高港口企业的市场竞争力。
2.3 提高港口企业各级部门的执行力
全面预算管理具有全员参与的特点，只有全体员工参与到预算编制工作之中，港口企业制定的预算管理方案才更容易被员工重视和接受。员工通过了解企业的总体战略，也能更深刻认知到自身工作的意义和工作方向。全面预算管理制定的预算方案经过层层分解，才能变成各个部门的业绩目标和具体执行方案。全面预算管理可以将各部门的预算执行情况和业务考核指标有效结合起来，从而最大限度地调动各级员工的工作积极性和创造性，提高企业的竞争能力。全面预算管理模式可以对企业经营管理中的各个环节、各项经济活动进行内部控制和监督，可以有效落实港口企业各级员工的责任，确定资金的使用情况，最大限度减少贪污腐败的现象，并采取各种措施保证，保证预算方案切实可行，从而最大限度地提高港口企业各级部门的执行力。
2.4 实现港口整合过程中资源的合理分配
我国的海洋领土非常广阔，是海洋经济大国，港口资源的优势非常明显。近年来，我国正在推行港口整合，目的是整合港口资源，优化资源配置，减少同质化竞争，发挥整体优势，完善整个港口行业的产业布局，打造一流国际化港口，提高我国港口的国际竞争力，在港口整合之中，全面预算管理有助于各个港口的差异化发展。港口整合是一项极为复杂的系统性工程，我国土地辽阔，腹地交叉，临海区域地形复杂，港口的分布较广，有不同的地理特点和环境特点，不能进行固定形式的统一调配，而是需要发挥各个港口的区域特点，合理分工、协同配合，实现港口优势互补，资源共享，在这个过程中，全面预算管理发挥着重要作用。通过全面预算管理，能够知道各港口每项经济活动的支出与收入，通過横向对比各个环节，比如运输、生产、销售、服务等，可以知道每个港口的优势环节，了解各个港口的货运量、集装箱量等，分析各个港口的发展特点和发展方向，从而制定科学合理协调的分工方案，并且合理分配资金，制定预算方案，让每个港口都能发挥自身优势，起到最大的作用。比如渤海湾港口集团的港口整合工作，由于东营港、潍坊港、滨州港都位于渤海湾内，离主航道较远，但是距离大陆腹地较近。通过全面预算管理可以分析出这三个港口在货源集散方面有着天然的优势，成本低，效率高。同时也发现，渤海湾港口的内河航道条件比较好，具有协调腹地高速运输资源的能力，运输成本低，运输速度快，以此确定了渤海湾港口“水水中转”“铁海联运”的整合方式，构建了高效的港城交通网络，实现了港口、腹地协调发展[2]。因此全面预算管理能够降低港口整合过程中的资金损耗，分析出各个港口的经济优势，从而帮助港口企业制定科学的整合方案，实现各港口协调发展。
3 港口企业全面预算管理工作中存在的问题
3.1 预算编制制定困难 港口企业的全面预算管理受市场变化影响较大，需要预算编制人员对市场进行仔细的调研，否则预算编制上可能会出现较大问题。比如在编制全面预算之前，编制人员对行业发展趋势和市场变化情况的调查不充分或者判断错误，没能做出理性分析，将会导致港口企业的业绩目标和成本预期脱离实际市场情况。如果预算编制人员没有按照相关要求进行预算编制，或者预算编制方法不合理，对预算指标分解的不彻底，将会造成预算方案在实践执行中无法落实到位，出现较大的偏差，可能会影响港口企业达到经营目标。
3.2 预算方案执行性不强
目前，部分港口企业缺乏健全的全面预算组织，不能与全面预算管理模式形成协同效应，预算指标不够客观，无法对预算项目进行有效的整合，仍然将全面预算管理认为是财务部门的管制职责，在具体执行上缺乏企业内的制度支持，导致全面预算管理的执行力度不够，缺乏权威性，各部门间经常出现推诿、扯皮的现象，存在较多保守预计或是夸大预计的情况，影响了全面预算管理的效果。
3.3 全面预算管理考评方法不当
绩效考评在全面预算管理工作占据着重要地位，关乎着预算方案的执行效果，反映着港口企业真实的经营管理状况。目前，许多港口企业全面预算管理考评方法不当，考评方式较为简单，内容较为单一，偏重于指标考核，缺乏对动态考评的重视，不能反映出企业的真实情况，同时在执行预算方法的时候，当前的考评模式无法对存在的差异性特点进行及时处理，将会降低全面预算管理体系的管理能力，使得整个管理制度较为松散。
4 港口企业全面预算管理中存在问题的解决方法
4.1 保证企业生产经营与预算编制的一致性
港口企业的全面预算管理应该遵循客观、准确、全面、真实的原则，所涉及的经济活动、项目要素、预期收益、收支金额、预期时间的可行性与必要性，要符合企业的实际情况，要与企业的发展保持一致。在预算编制上，应该根据企业特点和市场变化，保证预算编制方法的适用性和准确性。对于全面预算的编制程序，要在准备阶段进行内部组织动员，了解各个部门的实际情况，将预算编制项目细化分解，保证项目内容的清晰和完整，交由各级部门负责，并且明确各个部门的责任。在进行预算编制时，要严格遵守预算编制的相关要求、模板、规范和流程。在完成预算编制后，要在港口企业内部组织评审，要进行慎重的分析与讨论，确保预算编制与企业经营管理目标的一致性和可操作性，通过企业内部评审之后才可以执行。
4.2 强化预算方案的执行控制
港口企业的组织结构非常复杂，部门岗位繁多，涉及各个领域，企业的各种战略方案很难得到有效的执行。因此只有提高预算方案的执行力度，才能让全面预算管理真正起到指导港口企业经营管理的作用。在预算方案的执行上，要根据预算项目目标和执行难度，明确经济活动的执行人和负责人，通过数量管理、项目管理、金额管理等方法，提高执行能力。港口企业要将预算指标和预算计划进行周期性分解，比如以每月为一周期、以每季度为一周期，周期结束之后，要进行重新分配，要将指标分给具体的部门和个人，保证预算方案有效落实和实施。同时也要监督各级部门严格遵守“无预算不开支，有预算不超支”的原则，对于下达的预算指标，一般不予调整，只有市场环境或者港口企业经营状况发生重大变化时，才可以对预算计划和预算指标进行更改，并且要经过严格的审批和报备，同时整体上要控制在年度预算之内。另外，全面预算管理部门要对预算计划的执行情况进行全程监督，做好资金审计工作，及时发现预算执行偏差，并加以改进。
4.3 完善全面预算考核体系
港口企业的全面预算考核体系应该遵守公开公正公平的原则，以业绩指标作为考核的主要标准，考评指标要与各级职工的经济利益挂钩，建立科学、完善的绩效赏罚制度，提高员工的工作积极性和责任感，以保证港口企业实现经营管理目标。同时，港口企业的全面预算考核体系要兼顾各个岗位的差异性，根据差异性进行详细的考评，从而全面真实地反映出预算方案执行效果。海港企业要保证全面预算考核的權威性，要保证各部门服从考核结果，从而提高港口企业的内部控制能力，提高各部门员工的重视程度。
5 结论
综上所述，港口企业是海上贸易的重要组成部分，全面预算控制在港口企业的运营管理中有着极为重要的作用。可以帮助港口企业实现经营管理目标，提高管理水平，降低管理成本，提高各部门的执行力，减少资金浪费，推动港口整合，从而保证企业平稳发展。
参考文献：
[1]陈旭昊.港口企业全面预算管理存在的问题及应对策略研究[J].会计师，2019（9）：35-36.
[2]林陆.港口企业执行全面预算管理存在的问题及对策[J].财会学习，2017（12）：83.
[作者简介]秦晓慧（1982—），女，汉族，山东潍坊人，中级会计师，本科，研究方向：财务与管理。
[关键词]港口企业;全面预算管理;企业管理成本
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.078
港口企业主要负责港口码头的货物装卸、物流服务等工作，是海上贸易的重要组成部分。随着市场经济不断发展，港口企业间的竞争越来越激烈，全面预算管理已经成了企业内部控制的主要方式，可以有效提高企业资金的利用效率，减少资金浪费，提高企业经营管理水平，因此对全面预算管理在港口企业中的应用进行深入分析具有重要意义。
1 全面预算管理概述
全面预算管理是指以企业发展战略为导向，对企业未来经营环境进行预测，并根据预测结果，制定预算期内企业的经营管理目标，将其逐层分解，下达至企业的各个部门，并对企业的生产经营和财务活动进行全方位的管理、审计和评估。全面预算管理覆盖企业的一切经济活动，包括经营、投资、生产、销售、人力成本支出等，从而形成一种投资预算、业务预算、财务预算等预算相互衔接的综合预算体系。全面预算管理模式有着“全方位、全过程、全员参与”的特点，即企业全部经济活动均纳入预算体系之中，各项经济活动的整个过程都要纳入预算管理之中，各单位部门的所有人员都要参与到预算的编制之中。全面预算管理可以优化企业资源配置、协调各部门工作、控制成本、预警财务风险，可以有效提高企业的收益，帮助企业制定重大战略决策。
2 全面预算管理在港口企业的应用
2.1 帮助港口企业实现经营管理目标
通过全面预算管理，港口企业能对自身经营状况有良好的认知，从而制定合理的业绩目标，并将制定的目标细化，以清晰的数量形式表现出来。港口企业可以根据这些数量形式，制定具体的经济活动，比如港口货物的吞吐量、集装箱的生产指标、营业成本、预测收入等，并以利润表、资产负债表、现金流量表等财务报表，将这些经济活动以及经济活动相关的财务结果、清晰地呈现出来，帮助企业对各项经济活动进行高效的管理，并监督各部门严格执行港口企业制定的发展战略，帮助港口企业实现经营管理目标[1]。
2.2 降低港口企业管理成本，提高管理效率
港口企业的经营管理涉及生产、销售、运输、维护、宣传等各个方面，通过全面预算管理制定的预算指标，可以直接体现出各个部门对各种资源的需求程度，对港口企业内部的资源分布有着重要影响，可以提高企业内部资源流通效率，有效降低管理成本。大部分港口企业都是施行集团化的经营模式，全面预算管理以提高企业整体经济利益为根本目的，通过协调生产、技术、服务、财务等部门的工作，可以实现港口企业内资源的整合，减少资源浪费，提高资金的使用效率，能积极推动港口企业改进业务模式，优化工作流程，创新管理办法，提高企业的管理效率，进而提高港口企业的市场竞争力。
2.3 提高港口企业各级部门的执行力
全面预算管理具有全员参与的特点，只有全体员工参与到预算编制工作之中，港口企业制定的预算管理方案才更容易被员工重视和接受。员工通过了解企业的总体战略，也能更深刻认知到自身工作的意义和工作方向。全面预算管理制定的预算方案经过层层分解，才能变成各个部门的业绩目标和具体执行方案。全面预算管理可以将各部门的预算执行情况和业务考核指标有效结合起来，从而最大限度地调动各级员工的工作积极性和创造性，提高企业的竞争能力。全面预算管理模式可以对企业经营管理中的各个环节、各项经济活动进行内部控制和监督，可以有效落实港口企业各级员工的责任，确定资金的使用情况，最大限度减少贪污腐败的现象，并采取各种措施保证，保证预算方案切实可行，从而最大限度地提高港口企业各级部门的执行力。
2.4 实现港口整合过程中资源的合理分配
我国的海洋领土非常广阔，是海洋经济大国，港口资源的优势非常明显。近年来，我国正在推行港口整合，目的是整合港口资源，优化资源配置，减少同质化竞争，发挥整体优势，完善整个港口行业的产业布局，打造一流国际化港口，提高我国港口的国际竞争力，在港口整合之中，全面预算管理有助于各个港口的差异化发展。港口整合是一项极为复杂的系统性工程，我国土地辽阔，腹地交叉，临海区域地形复杂，港口的分布较广，有不同的地理特点和环境特点，不能进行固定形式的统一调配，而是需要发挥各个港口的区域特点，合理分工、协同配合，实现港口优势互补，资源共享，在这个过程中，全面预算管理发挥着重要作用。通过全面预算管理，能够知道各港口每项经济活动的支出与收入，通過横向对比各个环节，比如运输、生产、销售、服务等，可以知道每个港口的优势环节，了解各个港口的货运量、集装箱量等，分析各个港口的发展特点和发展方向，从而制定科学合理协调的分工方案，并且合理分配资金，制定预算方案，让每个港口都能发挥自身优势，起到最大的作用。比如渤海湾港口集团的港口整合工作，由于东营港、潍坊港、滨州港都位于渤海湾内，离主航道较远，但是距离大陆腹地较近。通过全面预算管理可以分析出这三个港口在货源集散方面有着天然的优势，成本低，效率高。同时也发现，渤海湾港口的内河航道条件比较好，具有协调腹地高速运输资源的能力，运输成本低，运输速度快，以此确定了渤海湾港口“水水中转”“铁海联运”的整合方式，构建了高效的港城交通网络，实现了港口、腹地协调发展[2]。因此全面预算管理能够降低港口整合过程中的资金损耗，分析出各个港口的经济优势，从而帮助港口企业制定科学的整合方案，实现各港口协调发展。
3 港口企业全面预算管理工作中存在的问题
3.1 预算编制制定困难 港口企业的全面预算管理受市场变化影响较大，需要预算编制人员对市场进行仔细的调研，否则预算编制上可能会出现较大问题。比如在编制全面预算之前，编制人员对行业发展趋势和市场变化情况的调查不充分或者判断错误，没能做出理性分析，将会导致港口企业的业绩目标和成本预期脱离实际市场情况。如果预算编制人员没有按照相关要求进行预算编制，或者预算编制方法不合理，对预算指标分解的不彻底，将会造成预算方案在实践执行中无法落实到位，出现较大的偏差，可能会影响港口企业达到经营目标。
3.2 预算方案执行性不强
目前，部分港口企业缺乏健全的全面预算组织，不能与全面预算管理模式形成协同效应，预算指标不够客观，无法对预算项目进行有效的整合，仍然将全面预算管理认为是财务部门的管制职责，在具体执行上缺乏企业内的制度支持，导致全面预算管理的执行力度不够，缺乏权威性，各部门间经常出现推诿、扯皮的现象，存在较多保守预计或是夸大预计的情况，影响了全面预算管理的效果。
3.3 全面预算管理考评方法不当
绩效考评在全面预算管理工作占据着重要地位，关乎着预算方案的执行效果，反映着港口企业真实的经营管理状况。目前，许多港口企业全面预算管理考评方法不当，考评方式较为简单，内容较为单一，偏重于指标考核，缺乏对动态考评的重视，不能反映出企业的真实情况，同时在执行预算方法的时候，当前的考评模式无法对存在的差异性特点进行及时处理，将会降低全面预算管理体系的管理能力，使得整个管理制度较为松散。
4 港口企业全面预算管理中存在问题的解决方法
4.1 保证企业生产经营与预算编制的一致性
港口企业的全面预算管理应该遵循客观、准确、全面、真实的原则，所涉及的经济活动、项目要素、预期收益、收支金额、预期时间的可行性与必要性，要符合企业的实际情况，要与企业的发展保持一致。在预算编制上，应该根据企业特点和市场变化，保证预算编制方法的适用性和准确性。对于全面预算的编制程序，要在准备阶段进行内部组织动员，了解各个部门的实际情况，将预算编制项目细化分解，保证项目内容的清晰和完整，交由各级部门负责，并且明确各个部门的责任。在进行预算编制时，要严格遵守预算编制的相关要求、模板、规范和流程。在完成预算编制后，要在港口企业内部组织评审，要进行慎重的分析与讨论，确保预算编制与企业经营管理目标的一致性和可操作性，通过企业内部评审之后才可以执行。
4.2 强化预算方案的执行控制
港口企业的组织结构非常复杂，部门岗位繁多，涉及各个领域，企业的各种战略方案很难得到有效的执行。因此只有提高预算方案的执行力度，才能让全面预算管理真正起到指导港口企业经营管理的作用。在预算方案的执行上，要根据预算项目目标和执行难度，明确经济活动的执行人和负责人，通过数量管理、项目管理、金额管理等方法，提高执行能力。港口企业要将预算指标和预算计划进行周期性分解，比如以每月为一周期、以每季度为一周期，周期结束之后，要进行重新分配，要将指标分给具体的部门和个人，保证预算方案有效落实和实施。同时也要监督各级部门严格遵守“无预算不开支，有预算不超支”的原则，对于下达的预算指标，一般不予调整，只有市场环境或者港口企业经营状况发生重大变化时，才可以对预算计划和预算指标进行更改，并且要经过严格的审批和报备，同时整体上要控制在年度预算之内。另外，全面预算管理部门要对预算计划的执行情况进行全程监督，做好资金审计工作，及时发现预算执行偏差，并加以改进。
4.3 完善全面预算考核体系
港口企业的全面预算考核体系应该遵守公开公正公平的原则，以业绩指标作为考核的主要标准，考评指标要与各级职工的经济利益挂钩，建立科学、完善的绩效赏罚制度，提高员工的工作积极性和责任感，以保证港口企业实现经营管理目标。同时，港口企业的全面预算考核体系要兼顾各个岗位的差异性，根据差异性进行详细的考评，从而全面真实地反映出预算方案执行效果。海港企业要保证全面预算考核的權威性，要保证各部门服从考核结果，从而提高港口企业的内部控制能力，提高各部门员工的重视程度。
5 结论
综上所述，港口企业是海上贸易的重要组成部分，全面预算控制在港口企业的运营管理中有着极为重要的作用。可以帮助港口企业实现经营管理目标，提高管理水平，降低管理成本，提高各部门的执行力，减少资金浪费，推动港口整合，从而保证企业平稳发展。
参考文献：
[1]陈旭昊.港口企业全面预算管理存在的问题及应对策略研究[J].会计师，2019（9）：35-36.
[2]林陆.港口企业执行全面预算管理存在的问题及对策[J].财会学习，2017（12）：83.
[作者简介]秦晓慧（1982—），女，汉族，山东潍坊人，中级会计师，本科，研究方向：财务与管理。