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[摘要] 中小企业促进了经济的发展,活跃市场,解决就业,增加地方财政收入,发展农村经济等方面,发挥着重要的作用。但是由于大多数中小企业的生产规模小、资本和技术力量薄弱,加上传统体制和外部宏观经济的影响,使其在财务管理方面存在着问题。据调查目前中小企业近30%左右处于亏损状态,究其原因有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。因此,研究当前中小企业财务管理问题具有重要的现实意义。本文通过对江苏省某县级市的调查,总结了该市中小企业财务管理中存在的问题,分析了问题存在的原因,提出了解决中小企业财务管理的具体对策,以此提高中小企业财务管理水平。
[关键词] 中小企业财务管理问题对策
一、中小企业在经济发展中的作用
近年来,中小企业在经济发展中所起的作用是越来越重要,以江苏省某县级市为例,2009年,该市有企业4943家,全年纳税超过300万元的,仅有15家,绝大部分企业为中小企业。其中板材家具产业中有中小企业3000多家,是中小企业最为集中的产业。冶金机械产业有企业500多家,其他企业分布在环保化工、船舶制造、食品医药等产业中。
该市的中小企业是该市经济主体,纳税、销售收入占全市总额的82%,实现的税收占全市总额的76%,提供的就业机会占全社会就业机会的93%,大力发展中小企业,推动中小企业健康持续发展对整个社会科学发展、和谐发展具有重要的意义。
二、中小企业财务管理的现状
仍以该市为例,在中小企业财务管理中,有相当一部分单纯追求销量和市场份额,不是以利润的最大化为目标,忽视了中小企业财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时,企业管理者的管理能力和管理素质低下,根据我们的调查显示:中小企业财务管理水平低下,有43.6%的企业主甚至看不懂财务报表,分不清资产负债表和利润表。
另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业财务管理也遇到了一些问题。例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方政府行业管理部门大量的干预,使中小企业的财务管理目标短期化;财务管理受企业领导的影响过大。另外,金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。
三、目前中小企业财务管理中存在的主要问题
1、忽视风险管理,控制薄弱
调查发现,该市的许多中小企业财务风险意识淡薄,企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面:
(1)过度负债
企业要发展,就不可避免地要负债经营,充分利用财务杠杆的作用。但是,一些企业不顾成本、不惜代价,不考虑自身的偿还能力,千方百计从银行获取贷款。在借入资金不能有效发挥作用的情况下,一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。
(2)短债长投
在国家实行较强的宏观调控力度的条件下,企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法,擅自改变贷款用途,将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资,导致企业流动负债大大高于流动资产,使企业面临极大的潜在支付危机。
(3)企业之间相互担保
相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目,甚至“拆东墙补西墙”,形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度,也给财务监管带来很大困难,造成整体负债率不断抬高,企业经营成本和财务费用不断加大,支付能力日渐脆弱,资金链条过紧并随时可能出现断裂。
中小企业的财务风险管理薄弱的另一表现在于缺乏预警机制,不能采用信息化手段加强风险管理。21世纪是软件的世界,是信息技术的时代。然而在该市绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系,电脑只是办公室的时髦摆设,并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。使得效率低下,资源浪费。企业既不会将各项业务事前取得的信息进行比较,也不会做出正确的决策和预测,将隐患消灭于未然。
2、融资困难,投资盲目,造成中小企业资金严重不足
目前该市中小企业财务管理初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其原因来自于两个方面:
(1)一般性原因
中小企业融资难并不是现在才有的问题,也不是该市特有的问题。按照现代金融理论的解释,中小企业融资难主要是“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”,银行为降低“道德风险”,必须加大审查监督的力度,而中小企业贷款“小、急、频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称,降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。
(2)特殊原因
主要是经济金融体制变迁过程中,市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦,集中表现在中小企业制度更新滞后,与市场环境转换不同步,导致一部分中小企业不适应外部环境的变化,出现补充资金的需求大幅度增加,对银行贷款的需求量就相应增大;金融体制改革不深入,银行经营管理与中小企业发展不协调,不能适应中小企业资金需求的特点等。
另外,中小企业生产规模小,不能形成规模效益。管理落后,经营风险大,短期行为较为普遍,还贷诚信不足贷款风险大也是中小企业融资难的重要原因。
3、管理模式僵化,管理观念陈旧
在该市,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
还有,企业所有者和经营者,过分追求短期利益最大化,管理中一味地注重控制成本的绝对额,靠减少短期投入来提高企业利润。财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任,缺乏健全有效的财务管理机制,缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。财务管理职能无法发挥,重会计核算,轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约,经营活动涉及的时空范围相对狭窄,资金流转简单、资金流动量和结存量小,导致其会计业务相对单一,并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上,而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。会计信息失真,会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的,往往虚造数据,少列收入、多列支出、设置账外账和小金库,编制多套会计报表,应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。
四、解决中小企业财务管理问题的对策
1、强化资金管理,确保资金安全
要使资金的来源和运用得到有效配制,要充分预测到资金收回和支付的时间,都要做到心中有数,都要做好资金预算表,否则,易造成收支失衡、资金拮据。现金流量预算的编制采用“以收定支,与成本费用匹配”的原则,采用零基预算的编制办法,按收付实现制来反映现金流入流出。
加强应收账款的管理,对赊销客户的信用要进行调研评定,定期函询核对已形成的应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对死账、呆账要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。注重收账实务。收账实务中应注意以下两点:针对不同信用风险的客户,采用不同的收账程序和方法。挑选合适的收账人员。
对存货建立科学有效的管理制度。对存货要尽可能地压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法计算、确定存货的最佳结构。
中小企业从原料的采购到产品的最终售出,都要采用有效的成本控制方法,特别注意采用作业成本法等适合企业的方法管理企业成本,同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。中小企业应对比“产出”和“投入”,研究成本增减与收益增减的关系,以确定最有利于提高效益的成本控制方案。
2、科学进行投资决策,努力降低投资风险
对投资项目进行可行性研究,正确进行投资决策,提高产品的科技含量和市场竞争力,努力降低投资风险
政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业而言,市场比资金更为重要,资金有限的中小企业,如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难,都可能使企业陷入困境。克服资金不足,关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知,有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。
为了回避投资风险,中小企业应采取跟进战略。中小企业应尽量避免率先开拓市场。跟随成功者的做法,不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活,形式多样,适应性强,可根据市场变化较快地调整其产品结构,改变生产方向,甚至转行,充分发挥“船小好调头”的特点,从而较快地适应市场新的需要。
3、建立严谨的财务内部控制制度
中小企业要发展,要适应市场经济,普及会计电算化是当务之急,实现无纸贸易,使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟,建立企业自己的微机网络,企业与银行,企业与企业计算机联网,实行银行对账系统。这大大缩短了结算时间,企业办理汇票、本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。
有分工又有合作时,建立财务控制体系,通过企业内部计算机网络,在每一生产及经营过程中,或某一重要阶段上建立控制环节。没有控制的财务核算,所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系,即预测、控制、监督三个报表体系。这样,将记账与财务分析既系地协调进行,实现有效的内部财务控制。
4、加强财务队伍建设,提高企业财务管理素质
调查发现,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,工作弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因,一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。要解决好上述问题,必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育,首先从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。
五、小结
以上通过对江苏省某县级市的中小企业财务管理现状进行的浅略分析,并针对其财务管理方面存在的问题提出了一系列的对策。随着该市经济的高速发展,中小企业财务管理中的问题将会更加突出,并呈现多样化趋势。只有加强中小企业财务管理工作,才能使这些中小企业做大、做强,而不至于半途夭折,从而进一步促进产业的转型升级,不断提高经济实力,中小企业在财务管理上的工作任重而道远。
[关键词] 中小企业财务管理问题对策
一、中小企业在经济发展中的作用
近年来,中小企业在经济发展中所起的作用是越来越重要,以江苏省某县级市为例,2009年,该市有企业4943家,全年纳税超过300万元的,仅有15家,绝大部分企业为中小企业。其中板材家具产业中有中小企业3000多家,是中小企业最为集中的产业。冶金机械产业有企业500多家,其他企业分布在环保化工、船舶制造、食品医药等产业中。
该市的中小企业是该市经济主体,纳税、销售收入占全市总额的82%,实现的税收占全市总额的76%,提供的就业机会占全社会就业机会的93%,大力发展中小企业,推动中小企业健康持续发展对整个社会科学发展、和谐发展具有重要的意义。
二、中小企业财务管理的现状
仍以该市为例,在中小企业财务管理中,有相当一部分单纯追求销量和市场份额,不是以利润的最大化为目标,忽视了中小企业财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时,企业管理者的管理能力和管理素质低下,根据我们的调查显示:中小企业财务管理水平低下,有43.6%的企业主甚至看不懂财务报表,分不清资产负债表和利润表。
另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业财务管理也遇到了一些问题。例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方政府行业管理部门大量的干预,使中小企业的财务管理目标短期化;财务管理受企业领导的影响过大。另外,金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。
三、目前中小企业财务管理中存在的主要问题
1、忽视风险管理,控制薄弱
调查发现,该市的许多中小企业财务风险意识淡薄,企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面:
(1)过度负债
企业要发展,就不可避免地要负债经营,充分利用财务杠杆的作用。但是,一些企业不顾成本、不惜代价,不考虑自身的偿还能力,千方百计从银行获取贷款。在借入资金不能有效发挥作用的情况下,一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。
(2)短债长投
在国家实行较强的宏观调控力度的条件下,企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法,擅自改变贷款用途,将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资,导致企业流动负债大大高于流动资产,使企业面临极大的潜在支付危机。
(3)企业之间相互担保
相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目,甚至“拆东墙补西墙”,形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度,也给财务监管带来很大困难,造成整体负债率不断抬高,企业经营成本和财务费用不断加大,支付能力日渐脆弱,资金链条过紧并随时可能出现断裂。
中小企业的财务风险管理薄弱的另一表现在于缺乏预警机制,不能采用信息化手段加强风险管理。21世纪是软件的世界,是信息技术的时代。然而在该市绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系,电脑只是办公室的时髦摆设,并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。使得效率低下,资源浪费。企业既不会将各项业务事前取得的信息进行比较,也不会做出正确的决策和预测,将隐患消灭于未然。
2、融资困难,投资盲目,造成中小企业资金严重不足
目前该市中小企业财务管理初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其原因来自于两个方面:
(1)一般性原因
中小企业融资难并不是现在才有的问题,也不是该市特有的问题。按照现代金融理论的解释,中小企业融资难主要是“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”,银行为降低“道德风险”,必须加大审查监督的力度,而中小企业贷款“小、急、频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称,降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。
(2)特殊原因
主要是经济金融体制变迁过程中,市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦,集中表现在中小企业制度更新滞后,与市场环境转换不同步,导致一部分中小企业不适应外部环境的变化,出现补充资金的需求大幅度增加,对银行贷款的需求量就相应增大;金融体制改革不深入,银行经营管理与中小企业发展不协调,不能适应中小企业资金需求的特点等。
另外,中小企业生产规模小,不能形成规模效益。管理落后,经营风险大,短期行为较为普遍,还贷诚信不足贷款风险大也是中小企业融资难的重要原因。
3、管理模式僵化,管理观念陈旧
在该市,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
还有,企业所有者和经营者,过分追求短期利益最大化,管理中一味地注重控制成本的绝对额,靠减少短期投入来提高企业利润。财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任,缺乏健全有效的财务管理机制,缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。财务管理职能无法发挥,重会计核算,轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约,经营活动涉及的时空范围相对狭窄,资金流转简单、资金流动量和结存量小,导致其会计业务相对单一,并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上,而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。会计信息失真,会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的,往往虚造数据,少列收入、多列支出、设置账外账和小金库,编制多套会计报表,应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。
四、解决中小企业财务管理问题的对策
1、强化资金管理,确保资金安全
要使资金的来源和运用得到有效配制,要充分预测到资金收回和支付的时间,都要做到心中有数,都要做好资金预算表,否则,易造成收支失衡、资金拮据。现金流量预算的编制采用“以收定支,与成本费用匹配”的原则,采用零基预算的编制办法,按收付实现制来反映现金流入流出。
加强应收账款的管理,对赊销客户的信用要进行调研评定,定期函询核对已形成的应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对死账、呆账要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。注重收账实务。收账实务中应注意以下两点:针对不同信用风险的客户,采用不同的收账程序和方法。挑选合适的收账人员。
对存货建立科学有效的管理制度。对存货要尽可能地压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法计算、确定存货的最佳结构。
中小企业从原料的采购到产品的最终售出,都要采用有效的成本控制方法,特别注意采用作业成本法等适合企业的方法管理企业成本,同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。中小企业应对比“产出”和“投入”,研究成本增减与收益增减的关系,以确定最有利于提高效益的成本控制方案。
2、科学进行投资决策,努力降低投资风险
对投资项目进行可行性研究,正确进行投资决策,提高产品的科技含量和市场竞争力,努力降低投资风险
政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业而言,市场比资金更为重要,资金有限的中小企业,如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难,都可能使企业陷入困境。克服资金不足,关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知,有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。
为了回避投资风险,中小企业应采取跟进战略。中小企业应尽量避免率先开拓市场。跟随成功者的做法,不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活,形式多样,适应性强,可根据市场变化较快地调整其产品结构,改变生产方向,甚至转行,充分发挥“船小好调头”的特点,从而较快地适应市场新的需要。
3、建立严谨的财务内部控制制度
中小企业要发展,要适应市场经济,普及会计电算化是当务之急,实现无纸贸易,使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟,建立企业自己的微机网络,企业与银行,企业与企业计算机联网,实行银行对账系统。这大大缩短了结算时间,企业办理汇票、本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。
有分工又有合作时,建立财务控制体系,通过企业内部计算机网络,在每一生产及经营过程中,或某一重要阶段上建立控制环节。没有控制的财务核算,所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系,即预测、控制、监督三个报表体系。这样,将记账与财务分析既系地协调进行,实现有效的内部财务控制。
4、加强财务队伍建设,提高企业财务管理素质
调查发现,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,工作弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因,一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。要解决好上述问题,必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育,首先从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。
五、小结
以上通过对江苏省某县级市的中小企业财务管理现状进行的浅略分析,并针对其财务管理方面存在的问题提出了一系列的对策。随着该市经济的高速发展,中小企业财务管理中的问题将会更加突出,并呈现多样化趋势。只有加强中小企业财务管理工作,才能使这些中小企业做大、做强,而不至于半途夭折,从而进一步促进产业的转型升级,不断提高经济实力,中小企业在财务管理上的工作任重而道远。