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自国地税分税制欢萆以来，我们国家保持着营业税和增值税两大流转税同 步进行的模式。自2016年5月1日国家税务总局和中央财政部发布《关于在全国推开营业税改征增值税试点的通知》，建筑行业营改蹭顺利落地，适用税率11%。建筑行业在全部营业税应税行业中占有不可或缺的地位。分析营改增制度实施后对整令建筑行业会计核算、纳税申报缴纳及税负等方面的影響，更好地贯彻执行党和国家的税收法律法规，促进企业提升理论和实际操作水平，确保税款能及时申报缴纳入库，同时提升企业自身的纳税遵从，维护企业合法经济利益。
建筑行业 营改增 纳税管理
研究建筑行业“营改增”有何意义？
中国目前面临着转方式调结构促改革的各种挑战，改革的目的就是为了进一步规范我国企业的发展，实现产业的二次升级，与此同时实现建立健全科学发展中各项财务税收制度的具体要求，实施建筑行业的税收改革，全部实行增值税征收，助力完善国家税收关系，避免改革前的重复征税；助力社会分工更细化更有竞争力，帮助第三产业进一步融合。如何更快更好的适应营改增所带来的变化，重点从纳税政策、纳税成本和纳税管理等方面。企业响应“营改增”的政策之后会有哪些纳税管理方面的影响，并对其中突出存在的问题进行分析研究。
建筑行业“营改增”后将面临哪些风险？
（1）发票不能完全取得
建筑产品一般是项目分散的，一般所涉及的生产周期不会太短、金额也会偏大、而且同时涉及上游产业和下游产业两个端口、经济利益实体之间关系复杂等特点。同时建筑行业的产品材料采购和劳动力的使用通常都在项目地现场，这上述一系列的行业特点使得增值税发票可以反映项目的整个生产过程。在营改增大环境下，企业需要寻求更科学的管理模式和统筹的财务管理制度。
（2）发票管理需求不断提高
《增值税发票管理条例》明确指出：“一般纳税人到税务机关认证，达不到要求的的进项税凭证，不允许进行税额抵扣。这会给建筑行业带来更多的税收风险。建筑施工企业有着自身行业的特殊性，经常会需要购买很多的材料，这会导致使用发票违法的概率更高。这将成为管理的焦点，从各方面开始，一边需要以最大程度地减少因为自身企业管理的问题所带来的重复交税的情况，同时也要规避企业作为建筑行业自身的弊病。
（3）进项税额抵扣不足的风险加大 施工行业项目一般较为不固定，而材料的供应也相对不够集中，很多发票的取得不是特别方便，少数材料只能当地购买，以便减少运杂费用。部分分散材料绝大多数是由小卖部、小货店等等供应，而这些单位很大概率则是小规模纳税人。同时，营改增后税率的调整，与建筑企业单位税率11%之很大差距，中间税率的差距同时也会导致税负的增加。
建筑行业如何应对“营改增”下纳税风险
（1）做好业务总分包及材料供应管理
在营业税改革后，建筑公司要在选择分包商和甄选供应商上下工夫，第一位的从制度上做好合作伙伴的甄别。才能从釜底抽薪解决发票少取票难的问题。从目前的我国情况来看，很多材料销售方和劳务分包方都是小企业，甚至是个体户，在与他们合作的时候，为了降低买价，企业会选择不开发票，这样可以规避多交税费。但是这些都是以前缴纳营业税时候的思维。如果开具了进行专票，销项税额则无从抵扣。
（2）规范管理合同签订评审流程
“营改增”后完善合同评审，合同签署的订阅，并设置管理流程。特别是在关键环节提供正式有效的增值税发票上做出特别说明。同时还应当强调付款的方式和时间节点，比如是购买前预付款还是申请购买或出售有关文件，增值税发票后付款。建筑公司的成本环节诸如货物和劳务，索取专票才能实现抵扣。
（3）提高增值税进项抵扣管理水平
进项税抵扣按照规定是自开票之日起共360天，可扣除。如果超过这个时间，这将导致进项税额不能及时抵抗，甚至超出了期限不能扣除。具体来说，如果在期满后不能扣除进项税额，企业将支付超出预期的金额，给企业造成一定损失。增值税纳税人身份的选择，会给那些收入处于认同边界的建筑公司带来惊喜。作为公司项目成本不能抵消劳动力成本，从个体购买，小规模纳税人和其他沙子和砾石不能抵消，因此，法定升值速度将远远高于税负平衡点。
（4）熟练运用“营改增”相关政策
简易计税应在清包工项目帮助降低税负。“营改增”政策后，按规定只要在分包合同或者建安合同隶属清包工的，则可以选择按照劳务简易计税。增值税属于价外税，在选择建议方式的情况下，实际税负为2.91%。简易计税助推甲供工程平衡企业税负。按照党中央国务院部署和国家税务总局安排，让利于民，放管服策略。把推进征管改革、落实“放管服”和加强基层建设工作，既可以降低税负，又可以保证项目工程质量，因为购买材料可以取得税率为17个点的增值税专用发票。同时还有承包方所开具的三个点进项票。
（5）建立完善的劳务分包准人制度
从目前国家公布的数据看，不得不承认的现实是人工费用越来愈高，虽然物价保持在一定可控范围内，但是劳动力成本逐年在上涨，中国已经不再是世界加工厂，已经通过结果性改革和转型升级，逐步适应了大量增长的人工费的适应程度。但是建筑行业也需要进行变，如何变更，可以从提高机械化水平人手。建议建筑公司可以在一部分业务中选择机械化作业，可以降低成本，最后还把生产效率提高了。国家现在都在鼓励创新，也鼓励企业进行设备购置，并可以享受对应的进项税抵扣，这是大好良机，建筑公司无论是购进，找外部企业进行设备租赁，都能有17个点的进行税票可以抵扣。
[1]彭清清，我国建筑服务业“营改增”税制设计研究[J].国际商务研究，2013 （4）： 69-76
[2]向小玲.营业税改征增值税若干问题探讨[J]财会研究，2012： 19-20
[3]王佩，营业税改征增值税试点方案及相关政策解读[J].财务与会计（理财版），2012（4）：15-17
[4]邢丽.营业税改增值税难点透视[J]中国报道，2012： 24-27
建筑行业 营改增 纳税管理
研究建筑行业“营改增”有何意义？
中国目前面临着转方式调结构促改革的各种挑战，改革的目的就是为了进一步规范我国企业的发展，实现产业的二次升级，与此同时实现建立健全科学发展中各项财务税收制度的具体要求，实施建筑行业的税收改革，全部实行增值税征收，助力完善国家税收关系，避免改革前的重复征税；助力社会分工更细化更有竞争力，帮助第三产业进一步融合。如何更快更好的适应营改增所带来的变化，重点从纳税政策、纳税成本和纳税管理等方面。企业响应“营改增”的政策之后会有哪些纳税管理方面的影响，并对其中突出存在的问题进行分析研究。
建筑行业“营改增”后将面临哪些风险？
（1）发票不能完全取得
建筑产品一般是项目分散的，一般所涉及的生产周期不会太短、金额也会偏大、而且同时涉及上游产业和下游产业两个端口、经济利益实体之间关系复杂等特点。同时建筑行业的产品材料采购和劳动力的使用通常都在项目地现场，这上述一系列的行业特点使得增值税发票可以反映项目的整个生产过程。在营改增大环境下，企业需要寻求更科学的管理模式和统筹的财务管理制度。
（2）发票管理需求不断提高
《增值税发票管理条例》明确指出：“一般纳税人到税务机关认证，达不到要求的的进项税凭证，不允许进行税额抵扣。这会给建筑行业带来更多的税收风险。建筑施工企业有着自身行业的特殊性，经常会需要购买很多的材料，这会导致使用发票违法的概率更高。这将成为管理的焦点，从各方面开始，一边需要以最大程度地减少因为自身企业管理的问题所带来的重复交税的情况，同时也要规避企业作为建筑行业自身的弊病。
（3）进项税额抵扣不足的风险加大 施工行业项目一般较为不固定，而材料的供应也相对不够集中，很多发票的取得不是特别方便，少数材料只能当地购买，以便减少运杂费用。部分分散材料绝大多数是由小卖部、小货店等等供应，而这些单位很大概率则是小规模纳税人。同时，营改增后税率的调整，与建筑企业单位税率11%之很大差距，中间税率的差距同时也会导致税负的增加。
建筑行业如何应对“营改增”下纳税风险
（1）做好业务总分包及材料供应管理
在营业税改革后，建筑公司要在选择分包商和甄选供应商上下工夫，第一位的从制度上做好合作伙伴的甄别。才能从釜底抽薪解决发票少取票难的问题。从目前的我国情况来看，很多材料销售方和劳务分包方都是小企业，甚至是个体户，在与他们合作的时候，为了降低买价，企业会选择不开发票，这样可以规避多交税费。但是这些都是以前缴纳营业税时候的思维。如果开具了进行专票，销项税额则无从抵扣。
（2）规范管理合同签订评审流程
“营改增”后完善合同评审，合同签署的订阅，并设置管理流程。特别是在关键环节提供正式有效的增值税发票上做出特别说明。同时还应当强调付款的方式和时间节点，比如是购买前预付款还是申请购买或出售有关文件，增值税发票后付款。建筑公司的成本环节诸如货物和劳务，索取专票才能实现抵扣。
（3）提高增值税进项抵扣管理水平
进项税抵扣按照规定是自开票之日起共360天，可扣除。如果超过这个时间，这将导致进项税额不能及时抵抗，甚至超出了期限不能扣除。具体来说，如果在期满后不能扣除进项税额，企业将支付超出预期的金额，给企业造成一定损失。增值税纳税人身份的选择，会给那些收入处于认同边界的建筑公司带来惊喜。作为公司项目成本不能抵消劳动力成本，从个体购买，小规模纳税人和其他沙子和砾石不能抵消，因此，法定升值速度将远远高于税负平衡点。
（4）熟练运用“营改增”相关政策
简易计税应在清包工项目帮助降低税负。“营改增”政策后，按规定只要在分包合同或者建安合同隶属清包工的，则可以选择按照劳务简易计税。增值税属于价外税，在选择建议方式的情况下，实际税负为2.91%。简易计税助推甲供工程平衡企业税负。按照党中央国务院部署和国家税务总局安排，让利于民，放管服策略。把推进征管改革、落实“放管服”和加强基层建设工作，既可以降低税负，又可以保证项目工程质量，因为购买材料可以取得税率为17个点的增值税专用发票。同时还有承包方所开具的三个点进项票。
（5）建立完善的劳务分包准人制度
从目前国家公布的数据看，不得不承认的现实是人工费用越来愈高，虽然物价保持在一定可控范围内，但是劳动力成本逐年在上涨，中国已经不再是世界加工厂，已经通过结果性改革和转型升级，逐步适应了大量增长的人工费的适应程度。但是建筑行业也需要进行变，如何变更，可以从提高机械化水平人手。建议建筑公司可以在一部分业务中选择机械化作业，可以降低成本，最后还把生产效率提高了。国家现在都在鼓励创新，也鼓励企业进行设备购置，并可以享受对应的进项税抵扣，这是大好良机，建筑公司无论是购进，找外部企业进行设备租赁，都能有17个点的进行税票可以抵扣。
[1]彭清清，我国建筑服务业“营改增”税制设计研究[J].国际商务研究，2013 （4）： 69-76
[2]向小玲.营业税改征增值税若干问题探讨[J]财会研究，2012： 19-20
[3]王佩，营业税改征增值税试点方案及相关政策解读[J].财务与会计（理财版），2012（4）：15-17
[4]邢丽.营业税改增值税难点透视[J]中国报道，2012： 24-27