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摘 要：进入21世纪后，我国经济取得迅猛发展，且成绩喜人。为了更好地推动企业的健康发展，我国顺应经济发展变化，实行营改增政策，企业由此迎来新的机遇与挑战。本文以建筑企业为例，先简单概述我国建筑企业营改增背景，然后剖析营改增后建筑企业增值税纳税中面临的风险，最后从三个方面提出风险管理的具体措施，旨在为营改增背景下我国企业增值税纳税风险管理提供一定的参考。
关键词：增值税；营改增；企业；风险管理
在当前经济、科技的快速发展下，人们的生活更加便利，但经济后时代悄然来临，经济增长出现不同程度的下滑。为了应对这一问题，世界各国纷纷采取货币政策，比如降低利率空间，一定程度上发挥了作用，但依然不能很好解决问题。减税政策逐渐引起各国注意，我国也实行了营改增政策，企业面临新的机遇与挑战。建筑企业在我国发展势头良好，本文以该行业的企业增值税纳税风险管理为例，探讨我国企业如何在营改增背景下做好增值税纳税风险管理。
一、建筑业营改增背景概述
营改增，指的是营业税改增值税，我国最早于2012年1月1日在上海试行，试行的行业是交通运输业，到了2016年5月1日，在全国各个行业均实行营改增，建筑行业也是在这一年开始实行营改增政策。由此可见，我国建筑企业营改增实行时间较短。
与其他行业相比，建筑业的业务范围广，且复杂度比较高。因此，实施营改增政策以后，建筑企业在缴纳增值税时，涉税业务呈现出多样化、复杂化特点。鉴于此，建筑企业应结合当前增值税缴纳政策，比如营改增的相关规定，同时充分考虑自身实际情况，选择一个相对有益于自身的计税方法，做好纳税风险管理。
二、营改增后建筑企业增值税面临的风险分析
我国开展营改增政策，目的在于减少重复征税，减轻企业的税务负担。据文献报道，通过税制改革，截止2017年4月，我国累计减税金额高达6993亿元人民币。由此可见，营改增政策取得了一定的效果。但不可忽视的是，企业面临着增值税纳税风险，具体表现在以下两个方面。
（一）计税风险
实行营改增以后，国家相关部门在征收增值税是，企业营业额成为计税基础。企业在缴纳增值税时，需要结合自身实际情况，选择计征方法。当建筑企业适用一般计征方法，它的税率是11%；但对于一些特殊项目来讲，比如清包项目、老项目等，则可以采取税率较低（3%）的简易计征方法。由于建筑企业业务范围比较广，存在很多混合销售、兼营等现象，在实际缴纳增值税的过程中，需要将合同与会计核算分开，否则就会从高适用税率，给企业带来多缴增值税的风险。
（二）税务监管风险
营改增以后，建筑企业缴纳税务的主管机关也发生变化，即地税部门转变为国税部门，它意味着企业面临不同的税务评估办法。对于不同的税务监管系统，建筑企业需要重新摸索方法，做好税务稽查风险的防范。因为即使企业按照营改增规定缴纳税款，但税务机关展开审计稽查的话，建筑企业需要一定的时间、精力来应对，从而导致日常经营资源的浪费。
（三）会计人员风险
由于国家实行营改增，建筑企业会计人员面临新的挑战，对其业务能力要求提高。会计人员在缴纳增值税时，一方面，需要熟悉了解营改增规定，包括计税方式、税率、征管方式等。比如进项抵扣细则，了解符合抵扣的条件，以免漏掉可以抵扣的项目，进而造成多缴税款。建筑企业涉税事项比较复杂，纳税风险随之升高。
三、营改增后建筑企业增值税纳税风险管理措施
针对建筑企业增值税纳税中存在的风险问题，需引起重视，结合企业自身实际情况，采取有力的措施予以防范，具体来讲，可以从以下几个方面着手。
（一）重视纳税风险管理意识
意识对行为具有一定的指导作用，只有重视并树立良好的纳税风险管理意识，才能采取相应的措施防范风险。国家实行营改增后，建筑企业税务负担相对降低，但同时也要清醒认识到：纳税风险也随之升高。因此，企业应对纳税风险引起足够的重视，将其纳入企业日常经营中。
第一，提高纳税风险管理的参与度。在纳税风险管理过程中，企业应加强宣传和管理，参与人员不仅仅是财务会计人员和税务人员，而且还会囊括其他部门人员，树立“企业纳税风险管理，人人有责”的理念。因此，除了企业的直接涉税人员，企业的业务人员也要参与纳税风险管理，在日常的业务合同签订、款项收回等流程和环节中，都要提高纳税风险管理意识。
第二，在企业中建立纳税风险管理文化。良好的纳税风险管理文化氛围，可以让企业员工进一步增加纳税风险管理意识。一方面，企业结合自身情况，建立纳税风险管理目标，比如进项抵扣目标、增值税申报目标等。另一方面，企业综合营改增相关规定和企业制度，有计划、有针对性地建立纳税风险管理制度，促使企业财务会计人员良好应对不同税务机关的稽查等工作。
（二）设置纳税风险管理机构和岗位
为了进一步提高建筑企业纳税风险管理水平，企业应综合考虑营改增规定和企业自身特点，设置专门的纳税风险管理机构和岗位，具体应包括：1.纳税风险管理部，主要职责企业纳税风险管理制度的落实，可以派遣专门的人员在企业各个部门开展知识教育，内容包括营改增细则、税法知识、法律知识等。2.税务主管岗位，主要负责把握和防控建筑企业运营过程中，财务方面所面临的各种纳税风险，比如复核财务报告、计算应纳税额等。
需要注意的是，在设置纳税风险管理机构和岗位时，应坚持专人专岗原则，提高工作人员的准入门槛，确保他们具有足够的能力。除此之外，实行专人专岗，还能让他们有足够的时间、精力来研究营改增相关规定，同时促使他们更加熟悉业务，避免多缴税款。
（三）加强纳税风险管理评价
要想确保建筑企业纳税风险管理效果，就需要对其展开全面评价，既要综合评价企业制定的纳税风险管理制度，执行力度、监督情况，同时还要评价企业实际开展的各种涉税业务。一旦发现问题，则应立即上报给上级负责人，展开讨论分析，找出问题原因，在此基础上讨论出合适的解决办法，將纳税风险问题扼杀在摇篮之中。
在评价企业纳税风险管理时，为了确保其准确性，可以采取内部评价和外部评价相结合的方式。一方面，企业自身进行评价；另一方面，开展外部评价。中国有句古话叫做“当局者迷，旁观者清”。在评价建筑企业纳税风险管理时，可以聘请社会上的专业税务机构来代劳，确保纳税风险管理评价的独立性、客观性。中介机构评价完之后，出具相应的报告，指出存在的问题和提出改进措施。
根据企业的纳税风险管理的内外部评价结果，展开对比分析，重新筛选出企业涉税业务的纳税风险点，并在此基础上采取有力的应对方案。另外，为了提高企业涉税人员的工作积极性，避免纳税风险管理成为摆设，企业可以实行激励机制，鼓励企业全员参与。在具体实施中，可以结合员工实际表现，给予一定的奖励。当然，对于涉税事项中的违法违纪行为，企业也不能姑息纵容，而应该根据相关的法律法规，给予相应的惩处。
四、结束语
综上所述，营改增给企业增值税的缴纳带来诸多风险，若企业纳税风险管理不当，不仅会导致企业收到相关部门的处罚，而且还会毁坏企业形象，不利于企业的良好发展。因此，建筑企业应仔细研读营改增规定，同时结合自身情况，采取有力的措施予以应对，其中包括重视纳税风险管理意识、设置纳税风险管理机构和岗位、加强纳税风险管理评价，确保企业的可持续发展。
参考文献：
[1]赵建斋.浅谈“营改增”之后增值税专用发票的规范管理与风险防控[J].财会学习，2017，（18）：1-2.
[2]刘昭祥.“营改增”后金融企业税务风险管理与防范措施探析[J].财会学习，2017，（13）：173-174.
[3]陈雪.浅谈银行业“营改增”后增值税的风险管理[J].时代金融，2016，（05）：52+58.
作者简介：
曹刚，山东奥德燃气有限公司。
关键词：增值税；营改增；企业；风险管理
在当前经济、科技的快速发展下，人们的生活更加便利，但经济后时代悄然来临，经济增长出现不同程度的下滑。为了应对这一问题，世界各国纷纷采取货币政策，比如降低利率空间，一定程度上发挥了作用，但依然不能很好解决问题。减税政策逐渐引起各国注意，我国也实行了营改增政策，企业面临新的机遇与挑战。建筑企业在我国发展势头良好，本文以该行业的企业增值税纳税风险管理为例，探讨我国企业如何在营改增背景下做好增值税纳税风险管理。
一、建筑业营改增背景概述
营改增，指的是营业税改增值税，我国最早于2012年1月1日在上海试行，试行的行业是交通运输业，到了2016年5月1日，在全国各个行业均实行营改增，建筑行业也是在这一年开始实行营改增政策。由此可见，我国建筑企业营改增实行时间较短。
与其他行业相比，建筑业的业务范围广，且复杂度比较高。因此，实施营改增政策以后，建筑企业在缴纳增值税时，涉税业务呈现出多样化、复杂化特点。鉴于此，建筑企业应结合当前增值税缴纳政策，比如营改增的相关规定，同时充分考虑自身实际情况，选择一个相对有益于自身的计税方法，做好纳税风险管理。
二、营改增后建筑企业增值税面临的风险分析
我国开展营改增政策，目的在于减少重复征税，减轻企业的税务负担。据文献报道，通过税制改革，截止2017年4月，我国累计减税金额高达6993亿元人民币。由此可见，营改增政策取得了一定的效果。但不可忽视的是，企业面临着增值税纳税风险，具体表现在以下两个方面。
（一）计税风险
实行营改增以后，国家相关部门在征收增值税是，企业营业额成为计税基础。企业在缴纳增值税时，需要结合自身实际情况，选择计征方法。当建筑企业适用一般计征方法，它的税率是11%；但对于一些特殊项目来讲，比如清包项目、老项目等，则可以采取税率较低（3%）的简易计征方法。由于建筑企业业务范围比较广，存在很多混合销售、兼营等现象，在实际缴纳增值税的过程中，需要将合同与会计核算分开，否则就会从高适用税率，给企业带来多缴增值税的风险。
（二）税务监管风险
营改增以后，建筑企业缴纳税务的主管机关也发生变化，即地税部门转变为国税部门，它意味着企业面临不同的税务评估办法。对于不同的税务监管系统，建筑企业需要重新摸索方法，做好税务稽查风险的防范。因为即使企业按照营改增规定缴纳税款，但税务机关展开审计稽查的话，建筑企业需要一定的时间、精力来应对，从而导致日常经营资源的浪费。
（三）会计人员风险
由于国家实行营改增，建筑企业会计人员面临新的挑战，对其业务能力要求提高。会计人员在缴纳增值税时，一方面，需要熟悉了解营改增规定，包括计税方式、税率、征管方式等。比如进项抵扣细则，了解符合抵扣的条件，以免漏掉可以抵扣的项目，进而造成多缴税款。建筑企业涉税事项比较复杂，纳税风险随之升高。
三、营改增后建筑企业增值税纳税风险管理措施
针对建筑企业增值税纳税中存在的风险问题，需引起重视，结合企业自身实际情况，采取有力的措施予以防范，具体来讲，可以从以下几个方面着手。
（一）重视纳税风险管理意识
意识对行为具有一定的指导作用，只有重视并树立良好的纳税风险管理意识，才能采取相应的措施防范风险。国家实行营改增后，建筑企业税务负担相对降低，但同时也要清醒认识到：纳税风险也随之升高。因此，企业应对纳税风险引起足够的重视，将其纳入企业日常经营中。
第一，提高纳税风险管理的参与度。在纳税风险管理过程中，企业应加强宣传和管理，参与人员不仅仅是财务会计人员和税务人员，而且还会囊括其他部门人员，树立“企业纳税风险管理，人人有责”的理念。因此，除了企业的直接涉税人员，企业的业务人员也要参与纳税风险管理，在日常的业务合同签订、款项收回等流程和环节中，都要提高纳税风险管理意识。
第二，在企业中建立纳税风险管理文化。良好的纳税风险管理文化氛围，可以让企业员工进一步增加纳税风险管理意识。一方面，企业结合自身情况，建立纳税风险管理目标，比如进项抵扣目标、增值税申报目标等。另一方面，企业综合营改增相关规定和企业制度，有计划、有针对性地建立纳税风险管理制度，促使企业财务会计人员良好应对不同税务机关的稽查等工作。
（二）设置纳税风险管理机构和岗位
为了进一步提高建筑企业纳税风险管理水平，企业应综合考虑营改增规定和企业自身特点，设置专门的纳税风险管理机构和岗位，具体应包括：1.纳税风险管理部，主要职责企业纳税风险管理制度的落实，可以派遣专门的人员在企业各个部门开展知识教育，内容包括营改增细则、税法知识、法律知识等。2.税务主管岗位，主要负责把握和防控建筑企业运营过程中，财务方面所面临的各种纳税风险，比如复核财务报告、计算应纳税额等。
需要注意的是，在设置纳税风险管理机构和岗位时，应坚持专人专岗原则，提高工作人员的准入门槛，确保他们具有足够的能力。除此之外，实行专人专岗，还能让他们有足够的时间、精力来研究营改增相关规定，同时促使他们更加熟悉业务，避免多缴税款。
（三）加强纳税风险管理评价
要想确保建筑企业纳税风险管理效果，就需要对其展开全面评价，既要综合评价企业制定的纳税风险管理制度，执行力度、监督情况，同时还要评价企业实际开展的各种涉税业务。一旦发现问题，则应立即上报给上级负责人，展开讨论分析，找出问题原因，在此基础上讨论出合适的解决办法，將纳税风险问题扼杀在摇篮之中。
在评价企业纳税风险管理时，为了确保其准确性，可以采取内部评价和外部评价相结合的方式。一方面，企业自身进行评价；另一方面，开展外部评价。中国有句古话叫做“当局者迷，旁观者清”。在评价建筑企业纳税风险管理时，可以聘请社会上的专业税务机构来代劳，确保纳税风险管理评价的独立性、客观性。中介机构评价完之后，出具相应的报告，指出存在的问题和提出改进措施。
根据企业的纳税风险管理的内外部评价结果，展开对比分析，重新筛选出企业涉税业务的纳税风险点，并在此基础上采取有力的应对方案。另外，为了提高企业涉税人员的工作积极性，避免纳税风险管理成为摆设，企业可以实行激励机制，鼓励企业全员参与。在具体实施中，可以结合员工实际表现，给予一定的奖励。当然，对于涉税事项中的违法违纪行为，企业也不能姑息纵容，而应该根据相关的法律法规，给予相应的惩处。
四、结束语
综上所述，营改增给企业增值税的缴纳带来诸多风险，若企业纳税风险管理不当，不仅会导致企业收到相关部门的处罚，而且还会毁坏企业形象，不利于企业的良好发展。因此，建筑企业应仔细研读营改增规定，同时结合自身情况，采取有力的措施予以应对，其中包括重视纳税风险管理意识、设置纳税风险管理机构和岗位、加强纳税风险管理评价，确保企业的可持续发展。
参考文献：
[1]赵建斋.浅谈“营改增”之后增值税专用发票的规范管理与风险防控[J].财会学习，2017，（18）：1-2.
[2]刘昭祥.“营改增”后金融企业税务风险管理与防范措施探析[J].财会学习，2017，（13）：173-174.
[3]陈雪.浅谈银行业“营改增”后增值税的风险管理[J].时代金融，2016，（05）：52+58.
作者简介：
曹刚，山东奥德燃气有限公司。