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摘要 营业税改成增值税是对销售的每个环节的增值部分进行征收税收，它能有效地解决以往重复收税的问题。上海交通运输业以及大部分现代服务业以于2012年的1月1日开始开展营业税改征增值税，在这次营业税改征增值税的试点工作中上海的物流行业成为本次实验的重点行业，同时这在减轻重复征税的基础上大大的推动了上海的经济转型及产业升级。本文主要分析了营业税改征增值税对物流行业的影响，同时也对其中存在的问题提出了对应的解决措施。
关键词 营业税改征增值税；物流行业；影响
引言：从理论出发，营业税改征增值税会大幅度减少物流企业的税负，但从上海物流行业的试点工作来说，目前的营业税改征增值税的征收链条并不完整，且在征收过程中仍存在许多的问题，导致物流企业的税负并没有朝着预期的方向发展。本文这主要的探讨了营业税改征增值税对物流行业的影响。
1.我国物流行业的行业特点
1.1前期投资较高
现阶段对于我国的物流行业来说最突出的特点就是企业在运营初期投资较多，例如交通运输业类的企业或者是物流辅助类的企业都是在企业成立的初期投入大量的资金，这些资金主要是用于购置机器设备或者其他固定资产，这些前期购置的东西在以后的很长时间内都能继续使用，所以其在进行缴纳增值税时无法进行抵扣，导致物流公司的税负不公平[1]。
1.2人工费用较高
人工费用在我国物流行业的经营收入中占有较高的比重，物料消耗则相对较低。在进行征收税负时人工费用无法作为进项税额进行抵扣，物料消耗则可以[2]。在上海的试点进行营业税改征增值税时虽然使用较低的税率，但其税负仍有多增加，这不但会减少物流行业的利润，同时也会造成物价上涨。
1.3对国家宏观经济运行依赖度较高
物流行业作为经济生产的中间环节对我国的宏观经济运行的发展有较高的依赖度，且对我国的宏观经济运行变化相对敏感，若宏观经济运行正常，物流行业大发展就会有益，若宏观经济运行有问题，那物流行业的发展就会收到影响[3]。
2.营业税改征增值税对物流行业的影响
2.1营业税改征增值税对物流行业的有利影响
2.1.1有利于避免重复缴纳税款
在物流行业中营业税改征增值税有利于避免企业重复缴纳税款。在征收税负时，虽然与增值税相比营业税的税率要相对较低，但二者的针对对象有所不同，增值税主要是征收增值的部分，但营业税是征收所有的营业额[4]。营业税改征增值税可以有效地降低物流行业所缴纳的税款，同时也有利于实现税收的公平性，进而大大的促进物流行业的可持续发展。
2.1.2有利于促进企业的现代化发展
在物流行业中营业税改征增值税有利于物流行业的现代化发展。在对物流企业征收营业税时由于企业无法抵抗进项税，导致大多企业多进行企业内部的服务，阻碍了物流行业的专业化发展[5]。但是对物流行业进行营业税改征增值税后，物流企业可以进行多项进项税抵扣，进而避免了企业重复征税的问题，这大大的促进了物流行业朝着现代化专业化的方向发展。
2.1.3增加了物流行业的发展机遇
在物流行业中营业税改征增值税有利于增加小型物流企业的发展机遇。营业税改征增值税不仅会减轻物流企业的纳税负担，同时较大的增强企业的核心竞争力，进而促进整个物流行业的健康可持续发展。
2.2营业税改征增值税对于物流业的不利影响
2.2.1增加了物流企业的税务负担
在物流行业中营业税改征增值税会在一定程度上增加企业的税负，进而增加企业的税务负担。在物流行业中，营业税改征增值税不仅提高了企业的税率，同时因为人工费用等无法进行抵扣进项税，造成可以进行抵扣的税款较少。此外，由于在物流行业中的设备的使用寿命较长，维护成本较高，且无法进行进项款的折扣，导致企业的核心竞争力严重的削弱。
2.2.2不利于物流行业的一体化运作
营业税改征增值税不利于物流行业的一体化运作。在物流行业中，营业税改征增值税只是改变了增收税目，并没有从根本上对其进行改变。现阶段，随着电子商务的迅猛发展，物流行业也得到了充分的发展，但由于目前我国物流行业的快递业务并没有得到有效地界定导致在征收税收时纳税比率不同，这不利于税收的公平发展及物流行业的一体化运作。
3.优化营业税改征增值税的措施
3.1加大进项税的抵扣范围
在进行优化营业税改征增值税时首先要加大进项税的抵扣范围，同时也要为增值税开设专门的税收发票，进而方便抵扣进项税及核算会计信息等工作的进行。此外，由于物流行业中的设备更新周期较长且采购较为全面，所以为保证征税的公平性要能使企业的固定资产进行折旧抵扣进项税。这不仅会有效地减轻物流企业的纳税负担，同时也能帮助物流行业进行设备及技术的革新，从而促进物流行业的现代化发展。
3.2设置相对合理的税目
在日常生活中，物流行业不仅涉及交通运输业，同时与服务业也有所关联，但在征税时很难对其进行准确地划分，导致企业重复缴纳税款。所以，在进行征税时应在各个行业采取统一的税率，这不仅可以使得物流行业的分工更加明确，同时也有利于物流行业的一体化运作。
3.3采取过渡政策
过渡政策主要是指超负返还政策，它以原有的税率为税负基准并参考企业的实际情况进行缴纳税款。它不仅可以在一定程度上减轻物流行业的纳税负担，同时也能促进税务的公平化发展。
结束语
随着我国社会经济的发展以及电子商务行业的快速兴起，物流行业成为促进我国国民经济发展的一个重要的经济支柱，物流行业的营业税改征增值税不仅有利于物流行业的现代化发展，同时也有利于我国税务征收的完善。现阶段，我国物流行业在进行营业税改征增值税的过程中存在许多的问题，所以税务机关当前的主要工作就是要结合物流行业的具体特点进行调整征税体制从而更好地促进物流行业的可持续发展。
参考文献：
[1]金家伟. 营业税改征增值税对交通运输业效益影响研究[D].上海师范大学，2013.
[2]顾晓红，朱雅娟. 上海物流业营业税改征增值税试点的影响分析[J]. 中国证券期货，2012，12：123-124.
[3]王华伟，梅月华，姚俊，李子姮. 营业税改征增值税试点改革分析研究[J]. 预算管理与会计，2013，05：18-21.
[4]邵丽霞，李昱，郭强华. 营业税转征增值税对交通运输业的影响[J]. 中外企业家，2015，21：46-47.
[5]郁清清. 增值税扩围改革的影响及其对策研究——从增值税改革试点的情况来看[J]. 企业科技与发展，2015，09：122-123.
关键词 营业税改征增值税；物流行业；影响
引言：从理论出发，营业税改征增值税会大幅度减少物流企业的税负，但从上海物流行业的试点工作来说，目前的营业税改征增值税的征收链条并不完整，且在征收过程中仍存在许多的问题，导致物流企业的税负并没有朝着预期的方向发展。本文这主要的探讨了营业税改征增值税对物流行业的影响。
1.我国物流行业的行业特点
1.1前期投资较高
现阶段对于我国的物流行业来说最突出的特点就是企业在运营初期投资较多，例如交通运输业类的企业或者是物流辅助类的企业都是在企业成立的初期投入大量的资金，这些资金主要是用于购置机器设备或者其他固定资产，这些前期购置的东西在以后的很长时间内都能继续使用，所以其在进行缴纳增值税时无法进行抵扣，导致物流公司的税负不公平[1]。
1.2人工费用较高
人工费用在我国物流行业的经营收入中占有较高的比重，物料消耗则相对较低。在进行征收税负时人工费用无法作为进项税额进行抵扣，物料消耗则可以[2]。在上海的试点进行营业税改征增值税时虽然使用较低的税率，但其税负仍有多增加，这不但会减少物流行业的利润，同时也会造成物价上涨。
1.3对国家宏观经济运行依赖度较高
物流行业作为经济生产的中间环节对我国的宏观经济运行的发展有较高的依赖度，且对我国的宏观经济运行变化相对敏感，若宏观经济运行正常，物流行业大发展就会有益，若宏观经济运行有问题，那物流行业的发展就会收到影响[3]。
2.营业税改征增值税对物流行业的影响
2.1营业税改征增值税对物流行业的有利影响
2.1.1有利于避免重复缴纳税款
在物流行业中营业税改征增值税有利于避免企业重复缴纳税款。在征收税负时，虽然与增值税相比营业税的税率要相对较低，但二者的针对对象有所不同，增值税主要是征收增值的部分，但营业税是征收所有的营业额[4]。营业税改征增值税可以有效地降低物流行业所缴纳的税款，同时也有利于实现税收的公平性，进而大大的促进物流行业的可持续发展。
2.1.2有利于促进企业的现代化发展
在物流行业中营业税改征增值税有利于物流行业的现代化发展。在对物流企业征收营业税时由于企业无法抵抗进项税，导致大多企业多进行企业内部的服务，阻碍了物流行业的专业化发展[5]。但是对物流行业进行营业税改征增值税后，物流企业可以进行多项进项税抵扣，进而避免了企业重复征税的问题，这大大的促进了物流行业朝着现代化专业化的方向发展。
2.1.3增加了物流行业的发展机遇
在物流行业中营业税改征增值税有利于增加小型物流企业的发展机遇。营业税改征增值税不仅会减轻物流企业的纳税负担，同时较大的增强企业的核心竞争力，进而促进整个物流行业的健康可持续发展。
2.2营业税改征增值税对于物流业的不利影响
2.2.1增加了物流企业的税务负担
在物流行业中营业税改征增值税会在一定程度上增加企业的税负，进而增加企业的税务负担。在物流行业中，营业税改征增值税不仅提高了企业的税率，同时因为人工费用等无法进行抵扣进项税，造成可以进行抵扣的税款较少。此外，由于在物流行业中的设备的使用寿命较长，维护成本较高，且无法进行进项款的折扣，导致企业的核心竞争力严重的削弱。
2.2.2不利于物流行业的一体化运作
营业税改征增值税不利于物流行业的一体化运作。在物流行业中，营业税改征增值税只是改变了增收税目，并没有从根本上对其进行改变。现阶段，随着电子商务的迅猛发展，物流行业也得到了充分的发展，但由于目前我国物流行业的快递业务并没有得到有效地界定导致在征收税收时纳税比率不同，这不利于税收的公平发展及物流行业的一体化运作。
3.优化营业税改征增值税的措施
3.1加大进项税的抵扣范围
在进行优化营业税改征增值税时首先要加大进项税的抵扣范围，同时也要为增值税开设专门的税收发票，进而方便抵扣进项税及核算会计信息等工作的进行。此外，由于物流行业中的设备更新周期较长且采购较为全面，所以为保证征税的公平性要能使企业的固定资产进行折旧抵扣进项税。这不仅会有效地减轻物流企业的纳税负担，同时也能帮助物流行业进行设备及技术的革新，从而促进物流行业的现代化发展。
3.2设置相对合理的税目
在日常生活中，物流行业不仅涉及交通运输业，同时与服务业也有所关联，但在征税时很难对其进行准确地划分，导致企业重复缴纳税款。所以，在进行征税时应在各个行业采取统一的税率，这不仅可以使得物流行业的分工更加明确，同时也有利于物流行业的一体化运作。
3.3采取过渡政策
过渡政策主要是指超负返还政策，它以原有的税率为税负基准并参考企业的实际情况进行缴纳税款。它不仅可以在一定程度上减轻物流行业的纳税负担，同时也能促进税务的公平化发展。
结束语
随着我国社会经济的发展以及电子商务行业的快速兴起，物流行业成为促进我国国民经济发展的一个重要的经济支柱，物流行业的营业税改征增值税不仅有利于物流行业的现代化发展，同时也有利于我国税务征收的完善。现阶段，我国物流行业在进行营业税改征增值税的过程中存在许多的问题，所以税务机关当前的主要工作就是要结合物流行业的具体特点进行调整征税体制从而更好地促进物流行业的可持续发展。
参考文献：
[1]金家伟. 营业税改征增值税对交通运输业效益影响研究[D].上海师范大学，2013.
[2]顾晓红，朱雅娟. 上海物流业营业税改征增值税试点的影响分析[J]. 中国证券期货，2012，12：123-124.
[3]王华伟，梅月华，姚俊，李子姮. 营业税改征增值税试点改革分析研究[J]. 预算管理与会计，2013，05：18-21.
[4]邵丽霞，李昱，郭强华. 营业税转征增值税对交通运输业的影响[J]. 中外企业家，2015，21：46-47.
[5]郁清清. 增值税扩围改革的影响及其对策研究——从增值税改革试点的情况来看[J]. 企业科技与发展，2015，09：122-123.