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摘要：随着我国城市化进程的不断加深，商业银行的股权改制不断进行，农村商业银行在发展过程中不得不面对所有权和经营权以及资本结构不断调整带来的各项风险和挑战。为了应对新形势的社会变革，银行的内部审计在这个过程中发挥了巨大的作用，为银行的转型升级提供不懈的动力和运行保障。但是由于我国的经济发展迅速，各方面的规章制度和行业水平发展还不够成熟，农村商业银行的内部审计相关的工作相对比较落后，内容也不够丰富，当前的内部审计工作无法满足当前社会经济发展的实际需求，因此加快农村商业银行的内部审计工作的转型升级是当前工作的核心以及重点。
关键词：农村商业银行;内部审计;升级转型
1.前言
随着我国改革开放以来，特别是新农村政策的贯彻，农村的面貌发生了翻天覆地的变化，农村的商业银行的各项工作也得到了长足的发展，农村的商业银行是由农村信用社发展起来的，随着农村生活质量和水平的普遍提高，商业银行的经营状况也得到了空前的发展，各项规章制度以及经营内容不断更新和改善，农村商业银行的经营模式也逐渐跟随者市场经济的飞速发展向公司模式的发展方向，但是由于农村商业银行的发展模式是前所未有的，所有的发展规律和发展路线都处于不断探索中，因此在发展前进的道路上有很多问题，在保证农村商业银行稳定运行的前提条件下对于妥善处理商业银行升级转型过程中出现的问题，对于银行未来的发展是不可估量的。
2.内部审计工作对农村商业银行转型的重要性
2.1正确认识内部审计的相对独立性
农村商业银行内部审计的独立性是指内部审计部门超脱于其他部门，基于审计事实，采用统一的审计标准，审计人员能不被外界及自身心理因素的干扰，客观的鉴证审计事项，履行审计的监督职责，并就此做出公正的评价。这种独立性包括目标的独立、机构的独立、业务的独立以及独立的评价等内容，目的是确保内审部门不受干扰、不受限制的履行职责。审计部门与被审计部门不应存在任何行政管理或经济利益关系，并将人员职责、部门权限等内容制度化，由董事会承担内部审计适当性和有效性的最终责任。
目前，农村商业银行内部审计的組织架构是董事会审计委员会稽核审计部，可以看出，这是一种垂直的管理体系，从而也揭示出了内部审计的相对独立性：独立于被审计部门，直接对审计委员会和董事会负责的模式。相对独立性导致了审计的局限性，主要表现在：一是缺乏身份的独立，区别于上级审计和外部审计，内部审计与农商银行在人事关系、工资待遇、工作经费、人员保障等之间有着密不可分的联系，大胆开展工作的力度不够。二是被审计对象的抵触，被审计者往往认为审计就是找问题、追责任，是一种挑刺的破坏性行为，支持配合不够。三是审计者的顾虑，今天的审计者与被审计者经常会因为工作的变动而身份互换，从而降低内部审计的实效。四是经济新常态下，审计环境和审计目标发生了巨大变化，面对迅猛发展的各项新型或创新业务，目前的农商银行常规内部审计模式已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求，需要重新深入开展分析研究，以适应经济新常态下的审计需求。
因此，正确认识到现阶段内部审计的相对独立性问题，尽可能减少内部审计存在的局限性所带来的影响至关重要。
2.2追求内部审计结果的绝对客观性。
内部审计部门及人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，以确保在审计过程中保持客观公正态度;要求审计人员保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，人云亦云，随声附和，对审计结果决不作重大的质量妥协。
2.2.1建立审计人员之间的相互制约机制，内部审计部门处理每一项业务的全过程或其几个重要环节，都不能由一个人包办，必须经过多人之手，按照一定程序共同分工负责，以充分发挥部门之间和人员之间的相互制约、相互牵制作用，以保证内部各种因素无法影响和干扰到审计人员。
2.2.2建立审计质量评价体系，以统一的标准评价每一个审计人员，加强质量评价体系结果的运用。一方面惩：如未执行审计方案、程序和方法导致重大问题未能被发现，对审计发现问题隐瞒不报或者未如实反映等问题要按规定予以处理，末位淘汰;另一方面奖：如发现重大问题、规避重大风险、提出重要建议并得到采纳等在精神、物质和职务晋升等要优先考虑。
2.2.3加强内审人员的审计工作变动，一个审计人员不能长期审计固定的部门和内容，避免陷入习惯性思维或讲人情的弊端，使一些问题长期得不到发现和暴露。
2.2.4要大力推行非现场审计，针对非现场审计发现的疑难问题、薄弱环节，直接派遣审计人员到审计部门开展突击审计，提高内部审计的震慑力。
2.2.5提高内部审计人员的综合素质，内审人员要有高度的职业操守，具备客观公正的思维底线，加强业务能力学习，熟悉法律法规、业务范围、业务流程，具备敏锐的判断能力和综合提炼能力。
2.2.6深入开展员工的合规文化培塑，树立主人翁意识，加强员工内控合规理念教育，固化正面有规范、反面有禁止、违规有处理的管理机制，形成人人重风险、事事讲合规的良好氛围，充分理解和支持内部审计工作。
2.2.7创新农商银行审计新模式，加强风险控制，实现审计目标，经济新常态下针对农商银行复杂多变发展过程中风险事件频发的现实环境，要突破审计技术手段落后、审计独立自主性不强、审计质量和审计效率不能兼顾的短板，须在审计模式的顶层设计上、技术准备上、合作模式上做出新的探索与创新。
3.结束语
总而言之，农村商业银行内部审计的进步和发展需要一个持续渐进的过程，这将是有关内部审计机制、评价体系、队伍建设、文化培塑及新型审计模式等诸多方面的系统性、创新性建设工程，需要整体规划、有序推进;需要认清形势，积极应对挑战，更好地发挥内审职能，为持续、稳定、健康发展保驾护航。
关键词：农村商业银行;内部审计;升级转型
1.前言
随着我国改革开放以来，特别是新农村政策的贯彻，农村的面貌发生了翻天覆地的变化，农村的商业银行的各项工作也得到了长足的发展，农村的商业银行是由农村信用社发展起来的，随着农村生活质量和水平的普遍提高，商业银行的经营状况也得到了空前的发展，各项规章制度以及经营内容不断更新和改善，农村商业银行的经营模式也逐渐跟随者市场经济的飞速发展向公司模式的发展方向，但是由于农村商业银行的发展模式是前所未有的，所有的发展规律和发展路线都处于不断探索中，因此在发展前进的道路上有很多问题，在保证农村商业银行稳定运行的前提条件下对于妥善处理商业银行升级转型过程中出现的问题，对于银行未来的发展是不可估量的。
2.内部审计工作对农村商业银行转型的重要性
2.1正确认识内部审计的相对独立性
农村商业银行内部审计的独立性是指内部审计部门超脱于其他部门，基于审计事实，采用统一的审计标准，审计人员能不被外界及自身心理因素的干扰，客观的鉴证审计事项，履行审计的监督职责，并就此做出公正的评价。这种独立性包括目标的独立、机构的独立、业务的独立以及独立的评价等内容，目的是确保内审部门不受干扰、不受限制的履行职责。审计部门与被审计部门不应存在任何行政管理或经济利益关系，并将人员职责、部门权限等内容制度化，由董事会承担内部审计适当性和有效性的最终责任。
目前，农村商业银行内部审计的組织架构是董事会审计委员会稽核审计部，可以看出，这是一种垂直的管理体系，从而也揭示出了内部审计的相对独立性：独立于被审计部门，直接对审计委员会和董事会负责的模式。相对独立性导致了审计的局限性，主要表现在：一是缺乏身份的独立，区别于上级审计和外部审计，内部审计与农商银行在人事关系、工资待遇、工作经费、人员保障等之间有着密不可分的联系，大胆开展工作的力度不够。二是被审计对象的抵触，被审计者往往认为审计就是找问题、追责任，是一种挑刺的破坏性行为，支持配合不够。三是审计者的顾虑，今天的审计者与被审计者经常会因为工作的变动而身份互换，从而降低内部审计的实效。四是经济新常态下，审计环境和审计目标发生了巨大变化，面对迅猛发展的各项新型或创新业务，目前的农商银行常规内部审计模式已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求，需要重新深入开展分析研究，以适应经济新常态下的审计需求。
因此，正确认识到现阶段内部审计的相对独立性问题，尽可能减少内部审计存在的局限性所带来的影响至关重要。
2.2追求内部审计结果的绝对客观性。
内部审计部门及人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，以确保在审计过程中保持客观公正态度;要求审计人员保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，人云亦云，随声附和，对审计结果决不作重大的质量妥协。
2.2.1建立审计人员之间的相互制约机制，内部审计部门处理每一项业务的全过程或其几个重要环节，都不能由一个人包办，必须经过多人之手，按照一定程序共同分工负责，以充分发挥部门之间和人员之间的相互制约、相互牵制作用，以保证内部各种因素无法影响和干扰到审计人员。
2.2.2建立审计质量评价体系，以统一的标准评价每一个审计人员，加强质量评价体系结果的运用。一方面惩：如未执行审计方案、程序和方法导致重大问题未能被发现，对审计发现问题隐瞒不报或者未如实反映等问题要按规定予以处理，末位淘汰;另一方面奖：如发现重大问题、规避重大风险、提出重要建议并得到采纳等在精神、物质和职务晋升等要优先考虑。
2.2.3加强内审人员的审计工作变动，一个审计人员不能长期审计固定的部门和内容，避免陷入习惯性思维或讲人情的弊端，使一些问题长期得不到发现和暴露。
2.2.4要大力推行非现场审计，针对非现场审计发现的疑难问题、薄弱环节，直接派遣审计人员到审计部门开展突击审计，提高内部审计的震慑力。
2.2.5提高内部审计人员的综合素质，内审人员要有高度的职业操守，具备客观公正的思维底线，加强业务能力学习，熟悉法律法规、业务范围、业务流程，具备敏锐的判断能力和综合提炼能力。
2.2.6深入开展员工的合规文化培塑，树立主人翁意识，加强员工内控合规理念教育，固化正面有规范、反面有禁止、违规有处理的管理机制，形成人人重风险、事事讲合规的良好氛围，充分理解和支持内部审计工作。
2.2.7创新农商银行审计新模式，加强风险控制，实现审计目标，经济新常态下针对农商银行复杂多变发展过程中风险事件频发的现实环境，要突破审计技术手段落后、审计独立自主性不强、审计质量和审计效率不能兼顾的短板，须在审计模式的顶层设计上、技术准备上、合作模式上做出新的探索与创新。
3.结束语
总而言之，农村商业银行内部审计的进步和发展需要一个持续渐进的过程，这将是有关内部审计机制、评价体系、队伍建设、文化培塑及新型审计模式等诸多方面的系统性、创新性建设工程，需要整体规划、有序推进;需要认清形势，积极应对挑战，更好地发挥内审职能，为持续、稳定、健康发展保驾护航。