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一边是城市化和通货膨胀，一边是土地掌握在少数人手中，这是除了战争之外最有效率的财富分配模式。但从长远看，这种模式是人类技术进步和实体财富增长的天敌。因此，约翰·米勒在19世纪中期就提出了土地增值税的理论。
2013年5月，北京律师李劲松关于“45家房企拖欠680亿土地增值税”的质疑重新把这个几乎被遗忘的税种推上了台面。作为中国现有土地税收中最具“公平正义”色彩的税种，土地增值税在现实中发挥的作用距离大众期待却渐行渐远。
一方面，土地增值税自身的特性决定了它很难和我国现有宏观财税体制形成良好的契合关系；与此同时，越来越多的人也开始认定，在已严重透支未来的土地市场上，“税收调控”不应限制供给，而是要挑战既得利益。
税收清查的醉翁之意
对一些地方的税务干部来说，上级的土地增值税清查通知和国庆节放假公告颇有相似性。两者频率差不多，只是下发的时间不同，前者经常变化，而后者总固定在9月份的最后几天。
2013年第二季度以来，不少地方又开始响应国税总局文件陆续启动了土地增值税的“收紧”或者“清查”行动。北京最积极，其早在5月初就“放风”，称将以提高预征税率的方式来“收紧”土地增值税，最高税率预计可达到8%。房市还不算发达的河北也表示，将在6月份启动有史以来“最大规模”的土地增值税清查。与此同时，湖北等地也纷纷响应。看起来，又一场针对土地增值税的“严格执法”即将开打。
“这和节前发文不让大吃大喝一样，有一定操作难度。”珠三角某市一位税务官员私下告诉记者，这些年，国税总局针对土地增值税的清查通知已下发不只10次，但清查很大程度是“例行公事”。土地增值税属于地方税务部门主管的税种，因此清查的效果完全取决于地税部门的态度。“说得简单点，就是看市里面是不是要税务部门出面打一下地产商。”
在地方政府看来，中央政府掌握金融调控的手段，只需要提高利率和开发贷门槛，同时把房地产信托公司“一锅端”，那么多数中小地产商必死无疑。相比之下，地方管控的土地增值税不过是“一揽子”措施中最微不足道的一项。
这位官员的话道出了部分地方的执法实情，但本轮土地增值税“收紧”却颇具应景性。2012年年底以来，成建制的炒房团逐渐退出了市场，需求有所减少，但富人们投资房地产开发的热情却并未消退。这个供求悖论背后蕴含了不小的金融风险，这种风险也正是本轮土地增值税“收紧”的重要原因。
6月9日，一家央企背景的信托公司给深圳的富人群发短信，推介位于云南的一处房地产信托项目，有“百强房企联保”，“100万认购收益8.5%，300万以上9%”。该收益率约为目前基准利率的2.5倍。这家信托公司称，目前认购踊跃，100万起售，一个新产品推出不到3天就会抢购一空。
富人对地产信托一如既往的痴迷只是冰山一角，其融资方多为中小地产商，而大地产商更从来不缺融资渠道。今年前5月，大小混杂的地产商们共同把“土地财政”再次推向高潮。根据易居房地产研究院的报告，2013年前5月，内地10个典型城市土地成交建筑面积超过2200万平方米，同比增幅约45%；土地出让金增加值为669.9亿元，同比增幅392.6%；成交均价为3015元/平方米，同比增幅215.7%。“北上广深”四座城市，其土地出让金已接近去年全国一线城市的土地出让金的总额，同比上涨350%。
资金的逐利性决定了它必然罔顾调控风向，因此土地增值税“收紧”全面启动。显然，“收紧”土地增值税其实是“醉翁之意不在酒”，并非着眼于调控房价的“公平正义”理想，而在于高层对金融风险的担忧。
“看看惠州和东莞，到处都是新开楼盘，里面没有人，只有金融风险。”广东一位资深的财税专家对记者说，土地增值税的“收紧”程度，一直和房地产开发投资正相关，而和房价几乎无关。它可以看作是宏观调控的应景之策，而并非着眼于调控房价的长期考量。
在近年数十次“收紧”行动中，2007年的那次最为激烈。其时正值美国次贷危机爆发，为控制开发过热现象，有关部门要求各地从严清查土地增值税。上海的房地产商立刻组织起来向政府上书，认为这是行业的“灭顶之灾”，将波及经济大局。随后，不少地方的清查行动不了了之。就在这一年，全国土地出让金再攀高峰，各地政府卖地近1万亿人民币，相当于两个山西省2007年的GDP。
“为何地产商怕这个税？因为税率太高。”该财税专家表示，2004年，他曾在汕头、惠州等地实地调研，地产商对土地增值税的税率几乎“闻之色变”。土地增值税怎么征？为便于理解，可以将征税额简化为“增值额”乘以税率。税率为四级累进，属于“重税”，从20%至60%不等，也就是说增值额的两成至六成可能被拿走。
但地方政府显然不会这样“为难”地产商。在地方政府看来，中央政府掌握金融调控的手段，只需要提高利率和开发贷门槛，同时把房地产信托公司“一锅端”，那么多数中小地产商必死无疑。相比之下，地方管控的土地增值税不过是“一揽子”措施中最微不足道的一项。
地方政府自由裁量
即便是这微不足道的一项，其落实程度依旧不佳，背后因素是地方政府的“自由裁量”。
按照各地通行做法，土地增值税的征收分两步。首先，以销售收入为税基进行预征，税率为1%至5%；第二步，等项目结束及各项核算完成再进行清查。清查时，如地产商财务数据完备，那么就采取“核实征收”，即按照《土地增值税暂行条例》规定补齐应纳税额。但在实践中，采取另一种征收方式即“核定征收”的情况非常多，即地产商自报数据，税务部门又以此为税基乘以税率，从而补足土地增值税。