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[摘 要]高等职业学校的财务内部管理控制工作对于高校的快速发展是极其重要的，随着高等职业学校各项政策的普及和推行，加强高职院校各项政策的有效改革正式改变学校财务管理的关键工作。分析职业学校财务内部控制工作中存在的各种问题，准确的分析实际相关处理的办法和优势，提出有效改善高等职业学校财务内部管理控制的方法，不断提高高等职业学校财务管理的对策方案，提升高等职业学校的整体内部财务管理水平。本文将针对我国职业学校的财务内部存在的问题进行合理的分析，充分研究现代高等职业学校财务内部控制管理的不足，加强人才的规划管理，提升内部管理控制手段的建设，实现对高等职业学校财务内部控制的有效提升。
[关键词]高等职业学校；财务；内部控制；有效对策
为规范学校管理，加强内部控制，提高办学质量，根据根据财政部《关于印发〈行政事业学校内部控制规范（试行）的通知〉》（财会〔2012〕21号）（以下简称“内控规范”）、 省财政厅《关于贯彻实施〈行政事业学校内部控制规范（试行）〉的通知》（苏财会〔2014〕74号）要求，分析高等职业学校财政上可能存在的各种漏洞和问题，探索有效改善学校财务内部控制的有效对策，从实际情况出发，优化高等学校资源流动的规范性和合理性，完善学校的经济活动结构。
1 高等职业学校内部控制中可能存在的问题
分析高等职业学校的财务内部管理控制不足，探索实施过程中的不乐观性，创新高等职业学校财务正常运营的管理办法，需要结合实际情况，分析财务内部控制存在的各种问题。具体来说，主要有以下几个方面。
1.1 组织机构交叉管理，内部执行力度管理不足
高等职业学校要有效地实现内部控制是有一定的困难，一是因为内部机构设计不科学，内部控制制度的不完善，权责分配不合理，导致组织机构重叠、职能交叉管理、运行效率低下；另一个原因就是执行力相对薄弱。导致控制执行力不足的主要原因就是对财务工作人员的岗位分配不当，内部业务的处理工作交叉复杂，相互过于分离，缺乏联系和协调、从而致使各财务岗位不能很好地进行相互制约和监督。如果在一个工作环节上出了问题或差错，那么交接到下一个财务工作人员就不能对其进行及时的纠正，进而对财务工作带来不良的后果，导致财务内部控制缺失。
1.2 财务内部管理控制水平不足
财务内部控制的水平不足，财务管理人员采用传统的管理思路和模式，对实际的经验和方法没有有效的应用，无法真正实现对现代财务内部控制的管理效果，存在严重的片面性管理问题，将财务内部控制与实际的制定预算、执行预算、内部管理等同执行。一些学校对财务内部控制制度理解不足，在实际发展过程中存在严重的财务管理控制不足的现象，造成实际的管理形同虚设，财务人员无法对实际的内部控制意义进行拓展管理，没有对财务内部制度和适时进行衔接，存在严重衔接不足的显现，这直接影响学校财务内部的正确化实施管理。
1.3 财务人才素质需要提升
学校的财务内部管理控制人才的好坏直接影响学校财务管理水平的有效实施，不少学校的财务人员往往存在素质不足的现象，无法有效的完成学校的整体工作，甚至存在道德缺失的现象。在财务执行管理过程中，对财务管理制度没有专业的认识，存在意识缺失性，对实际的自然制度没有良好的执行力度。一些学校的财务人员往往有不专业的教师兼职担当，这会造成财务管理的不专业化，影响学校财务内部的有效控制和管理。
1.4 学校内部财务管理体系不足
学校在发展过程中有一定的人员编制限制，对于财务岗位，选用不专业财务人才担当，管理上出现各种漏洞，造成实际的责任划分不明确，不相容岗位没有相互分离，出现管理不足现象。对于当前执行的财务制度，无法有效的制约财务内部管理水平，学校财务管理模式需要结合高等职业学校的特殊性。如果财务内部预算、财务支出、债务、政府采购、建设项目、合同等管理不到位，监督审计工作流于形式化，无法对财务工作进行有效的监督管理，财务工作就会受到严重的限制，无法有效的发挥财务内部控制作用。
1.5 信息化财务内部控制有待优化、提升
加强学校财务信息化软件和硬件的建设，对软件的实际使用标准进行升级，明确升级标准和数据传输量，将数据信息的安全性进行升级化管理，提升数据信息的传输速度，保证财务数据记录、存到、数据调取、数据传输的精准性，实现对现代信息财务数据的有效优化管理，这是有利于学校内部财务综合管理水平快速提升的。
2 完善高等职业学校财务内部控制的有效对策
通过实施内控规范，梳理流程、制定制度、实施措施、完善程序，以学校内升动力为基础，以外部监管部门积极引导为支撑，全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系，切实增强学校的内部管理水平和权力运行机制，推动廉洁高效、管理规范、社会满意的现代化学校建设。
2.1 贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》要求
2.1.1 保證经济活动合规合法
合理保证学校经济活动合规合法，有效规范学校预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。
2.1.2 保证资产使用安全有效
合理保证学校资产安全和使用有效，坚持所有权与使用权相分离的原则，确保资产的安全完整和有效使用。
2.1.3 保证财务信息真实完整
合理保证学校财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。
2.1.4 防范徇私舞弊和权力腐败
有效防范舞弊和预防腐败，科学运用内部控制的原理和方法，强化内部监督，建立反腐败、反舞弊的长效机制。
2.1.5 发挥学校的社会服务功能
规范办事流程，节约办学成本，提高办学效益，全面提升社会服务的效率和效果。 2.2 提升高等职业学校财务内部控制管理意识水平
加强财务管理的意识规范性，不断提升学校财务内部管理控制标准，加强各级领导和管理部门之间的内部会计会议控制意识水平，提升领导阶层与下级管理部门之间的意识建设，形成强大的合力解决发展过程中可能产生的各种困难和问题。学校的财务管理人员需要加强对形式主义的抵制，对每一个工作人员的财务管理意识水平进行提升，重视财务内部管理控制的规范性，不断提升学校各级人员的培养，建立良好的财务内部管理意识分为，不断提升学校内部管理控制办法。将财务内部管理控制工作落到实处，加强全局化的财务发展管理意识，不断提升企业的内部经济职责化管理水平，强化企业制度的可行性管理水平，制定以校长为财务管理领导的群体，对每一个人员进行财务工作的落实，让每一个工作认识到财务工作的重要性，加强高职院校实际工作中日常的内部财务管理控制，提升企业财务内部工作的高效质量水平。
2.3 加强高职学校财务内部管理专业化人员素质水平的提升
根据高职院校的财务内部管理控制标准的要求，需要结合实际情况，准确的分析高职院校专业人才的基本水平和能力，酌情的选取优秀财务工作人员和兼职工作人员配合完成财务工作，对获取专业资质的工作人员进行重点工作的分配，加强日常财务工作的管理水平。面对各种突发性问题，需要高等职业院校的财务内部人员沉着应对，聘请有关专业的人才，提高财务的管理效果。财务工作人员需要掌握相关的法律法规标准、明确自身的工作职责和义务，不断提高责任化的建设水平，加强专业人员的技术培养，树立全新全意的服务意识，提升学校的财务内部控制管理标准。针对高职院校实际的发展情况，采用合理的技术培训方式，如：外出学习、到企业顶岗实践、考取专业技术资格证书、构建良好的交流互动平台等，提高财务人员自身素质水平的建设，另外，高等职业院校需要重视财务人员的综合道德品质培训过程，避免可能滋生腐败问题的产生，需要加强财务工作人员的综合职业道德建设，提高实际的责任意识管理水平。
2.4 加强财务内部管理控制制度的建设，构建完整的内部控制管理体系
加强高职院校财务内部管理制度的建设，不断提升高职院校工作的管理体系约束力度，完成财务内部人员制度的规范性管理。
2.4.1 健全组织机构，制定内部控制管理实施方案
成立专门机构，明确牵头部门，指定专人负责，建立健全学校内控实施组织体系。校长作为学校内部控制第一责任人，对学校内部控制建设和有效实施负总责，各主管领导具体负责，指导领导小组办公室根据实施工作方案的要求，结合学校实际，制定周密详细、切实可行的工作实施方案，有重点、分步骤实施。
2.4.2 梳理业务流程，明确业务环节
组织相关人员对学校层面的现行工作制度进行全面梳理，对学校的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务流程和适用的法律法规制度进行全面梳理，按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，明确业务流程中各个环节所涉及的相关部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。
2.4.3 分析存在风险，确定风险点
从组织、机制、制度、岗位和信息系统入手，分析学校层面的风险；从梳理的业务流程、明确的业务环节入手，分析业务层面的风险，通过分析找出可能造成学校经济利润流出的风险点。
2.4.4 制定应对策略，健全管理制度
根据确定的风险点，组织相关人员修改完善工作流程和经济业务流程，选择风险管控措施，固化信息系统和流程。建立健全各项内部控制管理制度，编制《学校内部控制规范工作手册》。
2.4.5 加强内控制度的监督与评价
充分利用廉政风险防控机制和外部财政、监察、审计监督检查结果等情况，由财务部门牵头定期开展学校内部控制规范监督检查和自我评价工作，通过日常监督和专项检查，查找内部控制过程中存在的薄弱环节，进一步改进和加强内部控制，进一步完善《学校内部控制规范手册》。每年至少开展一次自我评价，通过自我评价，评估内部控制的合规性、全面性和有效性。自我评价工作结束，提交自我评价报告，由内控工作领导小组或学校党政联席会议专题进行研究，责成相关部门进行整改。
2.5 以信息化、科学化的现代技术进行内部数据管理控制。
信息化建设促进了财务内部数据管理控制的科学化，改变了财务的管理环境。信息化是实现会计内部管理科学化、精细化的重要支撑。按照信息化、科学化的现代技术进行建设，对数据信息进行统计分析，明确现代职业学校财务内部控制管理的标准水平，以提高企业财务行为对环境的适应能力、应变能力和利用能力，以便更好地实现财务内部控制目标。
综上所述，加强高等职业学校的财务内部控制过程是有效提升学校财务工作的方法。以学校实际的发展需求为基础，按照学校资金的流通性和运转标准进行合理的内部控制管理，明确学校实际教学工作的重点和要点，不断完善高职院校实际财务内部工作控制中可能产生的诸多问题，结合实际情况，分析高职院校财务的内部制度、体制、系统、意识的完整性，不断提升财务人员的综合自身素质建设，从实际根本情况出发，准确的分析财务内部控制水平，提升学校内部资金业务的可持续稳定发展水平，不断加强高等职业学校财务内部控制管理科学技术的研发，以先进的技術管理办法提升学校的管理管理水平，提升学校财务内部管理控制效果，保证学校财务的合理分配和使用，确保财务资源的安全性和有效性。
参考文献：
[1]郑苍松.加强高校财务内部控制的微观措施探析——基于内部控制主流思想下的思考[J].福建师大福清分校学报， 2014，（3）：80-84.
[2]郭丽，姜亮.COSO框架下加强高校财务内部控制的思考？[J].武汉交通职业学院学报，2015，（2）：41-44.
[3]吴刚.对加强高校财务内部控制体系建设的思考[J].决策与信息旬刊，2013，（6）：191-192.
[4]财政部《关于印发〈行政事业学校内部控制规范（试行）的通知〉》（财会〔2012〕21号）.
作者简介：
刘建华（1971 - ），女，江苏联合职业技术学院徐州经贸分院高级会计师，讲师 。主要从事财务会计、财务管理、审计等课程的教学与研究。
[关键词]高等职业学校；财务；内部控制；有效对策
为规范学校管理，加强内部控制，提高办学质量，根据根据财政部《关于印发〈行政事业学校内部控制规范（试行）的通知〉》（财会〔2012〕21号）（以下简称“内控规范”）、 省财政厅《关于贯彻实施〈行政事业学校内部控制规范（试行）〉的通知》（苏财会〔2014〕74号）要求，分析高等职业学校财政上可能存在的各种漏洞和问题，探索有效改善学校财务内部控制的有效对策，从实际情况出发，优化高等学校资源流动的规范性和合理性，完善学校的经济活动结构。
1 高等职业学校内部控制中可能存在的问题
分析高等职业学校的财务内部管理控制不足，探索实施过程中的不乐观性，创新高等职业学校财务正常运营的管理办法，需要结合实际情况，分析财务内部控制存在的各种问题。具体来说，主要有以下几个方面。
1.1 组织机构交叉管理，内部执行力度管理不足
高等职业学校要有效地实现内部控制是有一定的困难，一是因为内部机构设计不科学，内部控制制度的不完善，权责分配不合理，导致组织机构重叠、职能交叉管理、运行效率低下；另一个原因就是执行力相对薄弱。导致控制执行力不足的主要原因就是对财务工作人员的岗位分配不当，内部业务的处理工作交叉复杂，相互过于分离，缺乏联系和协调、从而致使各财务岗位不能很好地进行相互制约和监督。如果在一个工作环节上出了问题或差错，那么交接到下一个财务工作人员就不能对其进行及时的纠正，进而对财务工作带来不良的后果，导致财务内部控制缺失。
1.2 财务内部管理控制水平不足
财务内部控制的水平不足，财务管理人员采用传统的管理思路和模式，对实际的经验和方法没有有效的应用，无法真正实现对现代财务内部控制的管理效果，存在严重的片面性管理问题，将财务内部控制与实际的制定预算、执行预算、内部管理等同执行。一些学校对财务内部控制制度理解不足，在实际发展过程中存在严重的财务管理控制不足的现象，造成实际的管理形同虚设，财务人员无法对实际的内部控制意义进行拓展管理，没有对财务内部制度和适时进行衔接，存在严重衔接不足的显现，这直接影响学校财务内部的正确化实施管理。
1.3 财务人才素质需要提升
学校的财务内部管理控制人才的好坏直接影响学校财务管理水平的有效实施，不少学校的财务人员往往存在素质不足的现象，无法有效的完成学校的整体工作，甚至存在道德缺失的现象。在财务执行管理过程中，对财务管理制度没有专业的认识，存在意识缺失性，对实际的自然制度没有良好的执行力度。一些学校的财务人员往往有不专业的教师兼职担当，这会造成财务管理的不专业化，影响学校财务内部的有效控制和管理。
1.4 学校内部财务管理体系不足
学校在发展过程中有一定的人员编制限制，对于财务岗位，选用不专业财务人才担当，管理上出现各种漏洞，造成实际的责任划分不明确，不相容岗位没有相互分离，出现管理不足现象。对于当前执行的财务制度，无法有效的制约财务内部管理水平，学校财务管理模式需要结合高等职业学校的特殊性。如果财务内部预算、财务支出、债务、政府采购、建设项目、合同等管理不到位，监督审计工作流于形式化，无法对财务工作进行有效的监督管理，财务工作就会受到严重的限制，无法有效的发挥财务内部控制作用。
1.5 信息化财务内部控制有待优化、提升
加强学校财务信息化软件和硬件的建设，对软件的实际使用标准进行升级，明确升级标准和数据传输量，将数据信息的安全性进行升级化管理，提升数据信息的传输速度，保证财务数据记录、存到、数据调取、数据传输的精准性，实现对现代信息财务数据的有效优化管理，这是有利于学校内部财务综合管理水平快速提升的。
2 完善高等职业学校财务内部控制的有效对策
通过实施内控规范，梳理流程、制定制度、实施措施、完善程序，以学校内升动力为基础，以外部监管部门积极引导为支撑，全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系，切实增强学校的内部管理水平和权力运行机制，推动廉洁高效、管理规范、社会满意的现代化学校建设。
2.1 贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》要求
2.1.1 保證经济活动合规合法
合理保证学校经济活动合规合法，有效规范学校预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。
2.1.2 保证资产使用安全有效
合理保证学校资产安全和使用有效，坚持所有权与使用权相分离的原则，确保资产的安全完整和有效使用。
2.1.3 保证财务信息真实完整
合理保证学校财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。
2.1.4 防范徇私舞弊和权力腐败
有效防范舞弊和预防腐败，科学运用内部控制的原理和方法，强化内部监督，建立反腐败、反舞弊的长效机制。
2.1.5 发挥学校的社会服务功能
规范办事流程，节约办学成本，提高办学效益，全面提升社会服务的效率和效果。 2.2 提升高等职业学校财务内部控制管理意识水平
加强财务管理的意识规范性，不断提升学校财务内部管理控制标准，加强各级领导和管理部门之间的内部会计会议控制意识水平，提升领导阶层与下级管理部门之间的意识建设，形成强大的合力解决发展过程中可能产生的各种困难和问题。学校的财务管理人员需要加强对形式主义的抵制，对每一个工作人员的财务管理意识水平进行提升，重视财务内部管理控制的规范性，不断提升学校各级人员的培养，建立良好的财务内部管理意识分为，不断提升学校内部管理控制办法。将财务内部管理控制工作落到实处，加强全局化的财务发展管理意识，不断提升企业的内部经济职责化管理水平，强化企业制度的可行性管理水平，制定以校长为财务管理领导的群体，对每一个人员进行财务工作的落实，让每一个工作认识到财务工作的重要性，加强高职院校实际工作中日常的内部财务管理控制，提升企业财务内部工作的高效质量水平。
2.3 加强高职学校财务内部管理专业化人员素质水平的提升
根据高职院校的财务内部管理控制标准的要求，需要结合实际情况，准确的分析高职院校专业人才的基本水平和能力，酌情的选取优秀财务工作人员和兼职工作人员配合完成财务工作，对获取专业资质的工作人员进行重点工作的分配，加强日常财务工作的管理水平。面对各种突发性问题，需要高等职业院校的财务内部人员沉着应对，聘请有关专业的人才，提高财务的管理效果。财务工作人员需要掌握相关的法律法规标准、明确自身的工作职责和义务，不断提高责任化的建设水平，加强专业人员的技术培养，树立全新全意的服务意识，提升学校的财务内部控制管理标准。针对高职院校实际的发展情况，采用合理的技术培训方式，如：外出学习、到企业顶岗实践、考取专业技术资格证书、构建良好的交流互动平台等，提高财务人员自身素质水平的建设，另外，高等职业院校需要重视财务人员的综合道德品质培训过程，避免可能滋生腐败问题的产生，需要加强财务工作人员的综合职业道德建设，提高实际的责任意识管理水平。
2.4 加强财务内部管理控制制度的建设，构建完整的内部控制管理体系
加强高职院校财务内部管理制度的建设，不断提升高职院校工作的管理体系约束力度，完成财务内部人员制度的规范性管理。
2.4.1 健全组织机构，制定内部控制管理实施方案
成立专门机构，明确牵头部门，指定专人负责，建立健全学校内控实施组织体系。校长作为学校内部控制第一责任人，对学校内部控制建设和有效实施负总责，各主管领导具体负责，指导领导小组办公室根据实施工作方案的要求，结合学校实际，制定周密详细、切实可行的工作实施方案，有重点、分步骤实施。
2.4.2 梳理业务流程，明确业务环节
组织相关人员对学校层面的现行工作制度进行全面梳理，对学校的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务流程和适用的法律法规制度进行全面梳理，按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，明确业务流程中各个环节所涉及的相关部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。
2.4.3 分析存在风险，确定风险点
从组织、机制、制度、岗位和信息系统入手，分析学校层面的风险；从梳理的业务流程、明确的业务环节入手，分析业务层面的风险，通过分析找出可能造成学校经济利润流出的风险点。
2.4.4 制定应对策略，健全管理制度
根据确定的风险点，组织相关人员修改完善工作流程和经济业务流程，选择风险管控措施，固化信息系统和流程。建立健全各项内部控制管理制度，编制《学校内部控制规范工作手册》。
2.4.5 加强内控制度的监督与评价
充分利用廉政风险防控机制和外部财政、监察、审计监督检查结果等情况，由财务部门牵头定期开展学校内部控制规范监督检查和自我评价工作，通过日常监督和专项检查，查找内部控制过程中存在的薄弱环节，进一步改进和加强内部控制，进一步完善《学校内部控制规范手册》。每年至少开展一次自我评价，通过自我评价，评估内部控制的合规性、全面性和有效性。自我评价工作结束，提交自我评价报告，由内控工作领导小组或学校党政联席会议专题进行研究，责成相关部门进行整改。
2.5 以信息化、科学化的现代技术进行内部数据管理控制。
信息化建设促进了财务内部数据管理控制的科学化，改变了财务的管理环境。信息化是实现会计内部管理科学化、精细化的重要支撑。按照信息化、科学化的现代技术进行建设，对数据信息进行统计分析，明确现代职业学校财务内部控制管理的标准水平，以提高企业财务行为对环境的适应能力、应变能力和利用能力，以便更好地实现财务内部控制目标。
综上所述，加强高等职业学校的财务内部控制过程是有效提升学校财务工作的方法。以学校实际的发展需求为基础，按照学校资金的流通性和运转标准进行合理的内部控制管理，明确学校实际教学工作的重点和要点，不断完善高职院校实际财务内部工作控制中可能产生的诸多问题，结合实际情况，分析高职院校财务的内部制度、体制、系统、意识的完整性，不断提升财务人员的综合自身素质建设，从实际根本情况出发，准确的分析财务内部控制水平，提升学校内部资金业务的可持续稳定发展水平，不断加强高等职业学校财务内部控制管理科学技术的研发，以先进的技術管理办法提升学校的管理管理水平，提升学校财务内部管理控制效果，保证学校财务的合理分配和使用，确保财务资源的安全性和有效性。
参考文献：
[1]郑苍松.加强高校财务内部控制的微观措施探析——基于内部控制主流思想下的思考[J].福建师大福清分校学报， 2014，（3）：80-84.
[2]郭丽，姜亮.COSO框架下加强高校财务内部控制的思考？[J].武汉交通职业学院学报，2015，（2）：41-44.
[3]吴刚.对加强高校财务内部控制体系建设的思考[J].决策与信息旬刊，2013，（6）：191-192.
[4]财政部《关于印发〈行政事业学校内部控制规范（试行）的通知〉》（财会〔2012〕21号）.
作者简介：
刘建华（1971 - ），女，江苏联合职业技术学院徐州经贸分院高级会计师，讲师 。主要从事财务会计、财务管理、审计等课程的教学与研究。