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[项目简介]江西省高安市审计局按照审计计划对某局2007年度开展财务收支审计，查出该局分管财务领导挪用公款610万元的严重违纪违规问题，并移送市检察机关立案侦查。最后该局这位分管财务领导被司法机关依法判处有期徒刑三年，在本市领导干部中引起了巨大震动。该审计项目社会澎响力深远，审计效果显著，先后被评为宜春市、江西省优秀审计项目。
2008年末，江西省高安市审计局对某局进行常规财务收支审计时，采取突击现金盘点、广泛延仲审计调查、并实施账账核对等方式，查出某局副科级党组成员L(分管财务领导)挪用公款610万元的严重违纪违规问题，移送市检察机关立案侦查后，被司法机关依法判处有期徒刑三年的案例。那么这六百多万元公款挪用问题是如何暴露在审计人员面前的呢?
短兵相接疑云显
众所周知，审计盘库是我们审计人员常用的一种宙计手段．采用这种手段，，不仅可以了解被审计单位内部的现金管理制度执行情况，有时甚至还可以收获到意想不到的审计效果，如查出小金库、白条抵库、借款成呆账等种种违纪违规问题。
这个审计项目，审计组没有像往常那样一进入被审计单位就开始盘库，而是打破固有的审计模式，进点后的第三天突然对被审计单位的财务人员说要对出纳的库存现金进行盘点。第一步：账款核对，相符。第二步：查看出纳的保险柜。由于出纳事先没有准备，打开保险柜后，发现两张外单位银行票据：一张某镇矿业有限责任公司上年度12月份承兑汇票，金额50万元；一张客运公司上年度9月定期存单，金额20万元。在账款核对无误的情况下，怎么会有外单位的银行票据存放该处?这两张放入保险柜内的蹊跷有价证券引起了审计人员的高度警惕。
迷雾重重费思量
对这两张银行票据，我们询问出纳，答是风险抵押金，只是暂放这里。可为何就只有这两张银行票据?还收了其他单位的没有?出纳说就是这两张，其他一概不知。想想事情不至于就这么简单。经再三追问出纳，最后也没问出一个合理的原由。于是转而问分管财务的领导L，也是如此回答：由于对方交不出现金，就用银行票据抵，到期如不出事故是要退回对方的；所收取的风险抵押金，只是暂存于出纳处。询问为何不入账作往来科目处理呢?答：反正到时要退的。
风险抵押金是可以收的，可为何不入账反映?又何以至于只收此两个单位的?事情应该不会那么简单。
由于被审计单位的不配合，审计组只好扩大审计范围，开始就相关煤矿展开审计调查，接连两天，我们选了两个煤矿，采取询问与查账相结合的方式进行调查，也许是风声走漏，我们无功而返。
柳暗花明县一线
明明看、出问题的端倪可又无处入手，审计人员一时难以找到突破口，但又感觉还有一线胜机。回到单位我们向局长作了汇报，指示我们从银行账户入手，可从被审计单位提供的银行账户中并没有收取风险抵押金的记录．．最后，我们只有逐个向几个专业银行询问调查，几经周折，终于有成效!
自2006年11月至2007年9月期间，被审计单位收取各煤矿风险抵押金1713万元，其中：存入工商银行1413万元，存入农业银行300万元，期间退回相关煤矿后，至调查时止，账户资金余额136.42万元。
原来，被审计单位向辖区内各煤矿均收取了安全生产风险抵押金。风险抵押金由各煤矿自行交入由被审计单位指定的开户银行专户，而被审计单位不开收费票据，不通过单位财务账进行核算。各煤矿将风险金交入由被审计单位指定的银行后，煤矿凭银行打印单作交款凭证，由于大部分煤矿是私营企业，账内没有相关记录，加之被审计单位不出具任何收款凭证，更未通过单位财务入账，交款凭证全部存放在该单位分管财务的领导L处。资金多多少少、进进出出出纳自然不清楚。该账号内资金除正常退回相关煤矿后，自2006年11，月至2007年5月先后累计借出资金1158万元，其中：2006年11月L本人挪款250万元后于2007年5月归还；2006年12月至2007年1月借市联社398万元；2007年1月8日至5月30日借市建筑公司改制150万元，L本人2007年2月5日至2月14日挪款360万元。
借外力直追到底
但是我们审计人员注意到：全部借款均未反映有借款利息收入，这又是怎么回事?鉴于审计手段有限，经局党组会议研究决定，我们将调查情况向市检察院移送。
经检察院立案侦察：L身为国家工作人员，利用经管公款职务之便，将公款610万元用于个人营利活动，以下为资金流向片断：
2007年2月5日，L从自己经手管理的工商银行的煤矿企业安全生产风险抵押金中转出360万元到其个人工资账户，同日，L将360万元分成两笔转至与其夫合伙人F在信用社开设的账户内，用于竞拍一宗外县土地保证金，2007年2月14日归还。
2006年11月14日、15日，应L的要求，有两个煤矿分别将100万元交到L指定的工资账户上，2007年1月28日L故伎重演，指定一煤矿将50万元转到其开在农行的卡内，得款后L将250万元转入另一与其夫在安徽合伙做房地产生意的×处。2007年5月19日、20日、22日、29日共4次由L经手缴款251)万元到安全风险金专户内。
至此，该局副科级党组成员L挪用公款一案的事实全部查清，审计纽的工作人员终于一展笑颜。L身为国家工作人员，利用职务之便，挪用公款，数额巨大，经移送司法机关立案查明，认定其行为构成挪用公款罪，被依法判处有期徒刑三年。
项目经验和体会
通过该项目的审计，我们觉得此案的成功查办有以下几方面的经验和体会：
1 团结协作，合力攻坚。领导大力支持，同事团结协作，既能向外界表明组织的决心和态度，叉能为调查、工作指明方向，形成舍力。调查初期，在被审计单位和相关人员不配合的情况下，局领导果断决定进入相关的商业银行调查取证，争取了工作的主动性。随着调查工作的不断深入，局长亲自指挥对关键涉案人员的取证工作，为确保案件的顺利查办起到了至关重要的作用。
2 明察秋毫，准确判断。查办复杂案件尤其：需要精确的判断，本案开始时，审计发现L作为分管过财务领导出身，专项资金游离局长管理之外，一定是有意而为之，从而达到鱼目混珠的目的。后来审计组发现了事情真相后面隐藏的罪证证实了当初的判断。
3 另辟蹊径，有力突破。L担任过长时间分管财务领导职务，精通财务、经验丰富，反查能力强。审计组经过慎密考虑，在不打草惊蛇的前提下，选择一家一家商业银行进行调查，在查清资金流向后作为本案的突破口，达到了推动案件查处深入的目的。
(作者单位：高安市审计局)
2008年末，江西省高安市审计局对某局进行常规财务收支审计时，采取突击现金盘点、广泛延仲审计调查、并实施账账核对等方式，查出某局副科级党组成员L(分管财务领导)挪用公款610万元的严重违纪违规问题，移送市检察机关立案侦查后，被司法机关依法判处有期徒刑三年的案例。那么这六百多万元公款挪用问题是如何暴露在审计人员面前的呢?
短兵相接疑云显
众所周知，审计盘库是我们审计人员常用的一种宙计手段．采用这种手段，，不仅可以了解被审计单位内部的现金管理制度执行情况，有时甚至还可以收获到意想不到的审计效果，如查出小金库、白条抵库、借款成呆账等种种违纪违规问题。
这个审计项目，审计组没有像往常那样一进入被审计单位就开始盘库，而是打破固有的审计模式，进点后的第三天突然对被审计单位的财务人员说要对出纳的库存现金进行盘点。第一步：账款核对，相符。第二步：查看出纳的保险柜。由于出纳事先没有准备，打开保险柜后，发现两张外单位银行票据：一张某镇矿业有限责任公司上年度12月份承兑汇票，金额50万元；一张客运公司上年度9月定期存单，金额20万元。在账款核对无误的情况下，怎么会有外单位的银行票据存放该处?这两张放入保险柜内的蹊跷有价证券引起了审计人员的高度警惕。
迷雾重重费思量
对这两张银行票据，我们询问出纳，答是风险抵押金，只是暂放这里。可为何就只有这两张银行票据?还收了其他单位的没有?出纳说就是这两张，其他一概不知。想想事情不至于就这么简单。经再三追问出纳，最后也没问出一个合理的原由。于是转而问分管财务的领导L，也是如此回答：由于对方交不出现金，就用银行票据抵，到期如不出事故是要退回对方的；所收取的风险抵押金，只是暂存于出纳处。询问为何不入账作往来科目处理呢?答：反正到时要退的。
风险抵押金是可以收的，可为何不入账反映?又何以至于只收此两个单位的?事情应该不会那么简单。
由于被审计单位的不配合，审计组只好扩大审计范围，开始就相关煤矿展开审计调查，接连两天，我们选了两个煤矿，采取询问与查账相结合的方式进行调查，也许是风声走漏，我们无功而返。
柳暗花明县一线
明明看、出问题的端倪可又无处入手，审计人员一时难以找到突破口，但又感觉还有一线胜机。回到单位我们向局长作了汇报，指示我们从银行账户入手，可从被审计单位提供的银行账户中并没有收取风险抵押金的记录．．最后，我们只有逐个向几个专业银行询问调查，几经周折，终于有成效!
自2006年11月至2007年9月期间，被审计单位收取各煤矿风险抵押金1713万元，其中：存入工商银行1413万元，存入农业银行300万元，期间退回相关煤矿后，至调查时止，账户资金余额136.42万元。
原来，被审计单位向辖区内各煤矿均收取了安全生产风险抵押金。风险抵押金由各煤矿自行交入由被审计单位指定的开户银行专户，而被审计单位不开收费票据，不通过单位财务账进行核算。各煤矿将风险金交入由被审计单位指定的银行后，煤矿凭银行打印单作交款凭证，由于大部分煤矿是私营企业，账内没有相关记录，加之被审计单位不出具任何收款凭证，更未通过单位财务入账，交款凭证全部存放在该单位分管财务的领导L处。资金多多少少、进进出出出纳自然不清楚。该账号内资金除正常退回相关煤矿后，自2006年11，月至2007年5月先后累计借出资金1158万元，其中：2006年11月L本人挪款250万元后于2007年5月归还；2006年12月至2007年1月借市联社398万元；2007年1月8日至5月30日借市建筑公司改制150万元，L本人2007年2月5日至2月14日挪款360万元。
借外力直追到底
但是我们审计人员注意到：全部借款均未反映有借款利息收入，这又是怎么回事?鉴于审计手段有限，经局党组会议研究决定，我们将调查情况向市检察院移送。
经检察院立案侦察：L身为国家工作人员，利用经管公款职务之便，将公款610万元用于个人营利活动，以下为资金流向片断：
2007年2月5日，L从自己经手管理的工商银行的煤矿企业安全生产风险抵押金中转出360万元到其个人工资账户，同日，L将360万元分成两笔转至与其夫合伙人F在信用社开设的账户内，用于竞拍一宗外县土地保证金，2007年2月14日归还。
2006年11月14日、15日，应L的要求，有两个煤矿分别将100万元交到L指定的工资账户上，2007年1月28日L故伎重演，指定一煤矿将50万元转到其开在农行的卡内，得款后L将250万元转入另一与其夫在安徽合伙做房地产生意的×处。2007年5月19日、20日、22日、29日共4次由L经手缴款251)万元到安全风险金专户内。
至此，该局副科级党组成员L挪用公款一案的事实全部查清，审计纽的工作人员终于一展笑颜。L身为国家工作人员，利用职务之便，挪用公款，数额巨大，经移送司法机关立案查明，认定其行为构成挪用公款罪，被依法判处有期徒刑三年。
项目经验和体会
通过该项目的审计，我们觉得此案的成功查办有以下几方面的经验和体会：
1 团结协作，合力攻坚。领导大力支持，同事团结协作，既能向外界表明组织的决心和态度，叉能为调查、工作指明方向，形成舍力。调查初期，在被审计单位和相关人员不配合的情况下，局领导果断决定进入相关的商业银行调查取证，争取了工作的主动性。随着调查工作的不断深入，局长亲自指挥对关键涉案人员的取证工作，为确保案件的顺利查办起到了至关重要的作用。
2 明察秋毫，准确判断。查办复杂案件尤其：需要精确的判断，本案开始时，审计发现L作为分管过财务领导出身，专项资金游离局长管理之外，一定是有意而为之，从而达到鱼目混珠的目的。后来审计组发现了事情真相后面隐藏的罪证证实了当初的判断。
3 另辟蹊径，有力突破。L担任过长时间分管财务领导职务，精通财务、经验丰富，反查能力强。审计组经过慎密考虑，在不打草惊蛇的前提下，选择一家一家商业银行进行调查，在查清资金流向后作为本案的突破口，达到了推动案件查处深入的目的。
(作者单位：高安市审计局)