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摘 要：随着我国改革开放政策的实施以及经济体制的不断改革与创新，企业对于会计制度的制定也在不断进行深入的改革，所以税法方面正在走向完善和健全，但是在这一过程中最为核心的问题就是纳税。因为随着我国各个行业的不断兴盛，经济也在不断的增长，所以税收成为国家最为关注的问题之一，社会主义经济体制的发展也促使有关部门更加重视对于税收制度的不断完善和健全。本文主要从企业税收会计以及税务筹划两方面进行了分析和探讨。
关键词：企业 税务会计 税务筹划
企业的税务会计，主要指的是企业在进行税务计算过程中所实行的对于税务进行前期的筹划、对所要缴纳的税金进行最为基本的核算以及对纳税进行相关的申报等所组成的相关系统。一般来说大部分人认为税务会计就是对财务会计和管理会计进行一定程度的拓展，刺激这种拓展最为基础的原因则是税务法规的不断复杂。而且大部分企业的税务会计和财务会计以及管理会计是交织在在一块的，并没有进行一定程度的划分。但是实际上税务会计以及财务会计两者是有一定的区别的，而且税务会计应该根据相关的税务法律去践行和实施，并且在此过程中不能对数据进行重复的计算或者是漏掉某一数据，必须做到万无一失，并且在国家法律所规定的期限内对税款进行缴纳。
一、对企业税务会计以及税务筹划的必要性以及优势进行分析
1.对企业税收会计以及税收筹划的必要性进行分析。从国家方面来说，现阶段，我国最为主要的纳税群体就是企业，而且企业的纳税是我国的税收的主体，是国家税收的主要来源。站在企业的角度讲，纳税是企业在其发展中对国家应该履行的义务，而却目前现金的支出也属于比较刚性化的阶段，所以企业必须对自身的纳税进行一定的筹划，企业最为迫切的愿望则是降低税收，这样才能使得企业获得最大化的经济效益。所以对于企业来说，要想得到新的经济增长点，并且对企业的财务进行现代化的、符合时代发展规划的管理，必须要对自身的税务进行适度的规划。企业的财务管理人员也应该认识到税务筹划的重要性，对于国家规定的财务方面的法规以及相关政策进行充分的了解和学习，并且对本企业的财务状况以及税收状况进行了解，在此基础上对纳税方案进行认真、全面的筹划和制定，纳税方案也是要讲究一定的技巧的，所以从事纳税方面的工作人员要对税收计划进行合理的选择和筹划，对其中存在的风险问题进行合理的规避。
2.对企业税收会计以及税收筹划的优势进行分析。作为具有纳税义务的企业，在经营企业的过程中要对自身的纳税义务进行及时的履行，其次对于自身应该享有的权利也应该了解，在企业经营的过程中，对于财务会计来说，要对企业的生产以及经营所获得的利润进行仔细核算，对于税务会计来说要做的就是根据国家税务法律的相关规定，对企业应该缴纳的税款进行及时准确的缴纳，在此过程中对自身的合法权益进行维护。企业为什么要进行细致的税收筹划呢，最为重要的原因就是要实现企业利润的最大化，并且对于与企业相关的经济方面的问题进行提前安排，对税务制度进行充分的了解和掌握，这样可以有效地规避不必要的纳税义务，而且可以节省部分的纳税款，让企业获得相关的利益。企业如果做好税务筹划方面的工作，就可以实现企业财务方面所制定的目标和计划，可以从两方面来分析，一个方面是企业目前有自己比较成熟的內部部门组织和外部经营条件，通过日常的经营模式，就可以对当前企业的利润、资产以及日常经营的花费等方面进行细致的确认，并且对其确认和记录方法进行相关的选择，这样不仅可以减少企业的税收缴纳，也可以实现企业利润的最大化。其次就是通过对于我国税收相关法律的了解，提高企业的运营资金投入以及实现企业的扩张等方式来减少企业的税收缴纳率。
二、对企业达到税收筹划的目标所需采取的相关措施相关的分析
对企业进行税收方面筹划的最为重要的目标就是减轻企业的税收负担，让企业在税后达到利润的最大化，即使得纳税最少，并且纳税时间最晚，这样才能达到“纳税的经济性”。企业应该做到以下两个方面：
1.恰当的、不盲目的履行相关的纳税义务。恰当的、不盲目的履行相关的纳税义务就是对税收进行合理的筹划，这也是税收的最为基础的目标，做到这一点主要就是让企业能够及时的规避纳税过程中存在的相关风险，避免企业在法定的纳税义务范围内产生其余的纳税成本。在此过程中纳税企业必须要在法律范围内对税收进行及时准确的缴纳。因为税收最为基本的特点就是具有一定的强制性，每个人、每个企业都必须遵守相关的法律程序，一旦违反相关规定就要受到法律的制裁。而且我国和税收相关的法律也是比较复杂的，具有一定的多变性，也就是企业和纳税相关的工作人员以及管理层人员必须不断的学习税收的相关法律和政策，对现阶段的税务法律以及趋势进行掌握，并且根据企业的特征对税收计划进行及时合理的筹划和变动，这样才能及时对纳税义务进行及时的履行。
2.企业在进行税收筹划的过程中要实现纳税成本的最低化。企业作为最重要、最核心的纳税人，在纳税过程中肯定会产生一些不必要的纳税成本。所以说纳税过程中的又一目标就是实现企业纳税成本的最低化。纳税过程中产生的纳税成本主要有两个方面，其一是直接性的纳税成本，另一种则是间接性的纳税成本。直接性的纳税成本指的是企业在纳税过程中对于人力、物力以及资金的投入。而间接性的纳税成本主要指的是企业在进行纳税的过程中精神上的付出，如心理压力等。直接性的纳税成本是可以具体计算出来的，但是间接性的纳税成本是无法测量的。而且如果税收政策以及法规比较合理，那么企业就会产生比较平衡的心理状态，而且税收比较合理，企业能够承受，间接性的纳税成本就比较少，这样更能体现税收政策的合理性。
三、税收筹划必须遵循的原则
由于税收筹划的目的在于合理合法降低税收负担，加之税收筹划在实践中容易与偷税、避税混淆，因此税收筹划必须按照一定的原则进行，以达到税收筹划的目的。第一，事前筹划的原则。在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。企业税收筹划必须在纳税义务发生之前，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。税收筹划实质是运用税法的指导，通过安排生产经营活动来安排纳税义务的发生。第二，不违背税收法律规定的原则。纳税人必须遵从税法规定依法纳税，如果违反税法规定应当受到法律制裁。但依照税法的规定，在多种纳税方案可供选择时，纳税人可以合法地选择缴纳税款最少的纳税方案。税收筹划具有合法性，它与偷税有着根本性的区别，如果采取非法手段进行所谓税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围了。为了做到不违背税法，税收筹划者必须熟悉和精通税法，掌握国家税收政策和税法的政策导向，并密切注视税收政策及税法的调整变动，使税收筹划在法律的范围内进行。第三，账证记录完整原则。就企业税收筹划而言，保护帐证完整是最基本且最重要的原则。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并保存会计凭证，或者记录不健全，税收筹划的结果可能无效或者打折扣。
四、结语
本文主要对对企业税务会计以及税务筹划的必要性以及优势进行分析，并且从恰当的、不盲目的履行相关的纳税义务以及实现企业纳税成本的最低化两方面对企业进行税收筹划的目标进行相关的分析，最后提出税收筹划必须遵循的原则，企业在经营过程中要不断的总结经验与教训，争取在履行纳税义务的基础上实现企业利润的最大化。
参考文献：
[1]李婧瑗. 税务筹划在制造类中小企业中的应用研究[D].河南大学，2014.
[2]王慧娜. 中小型房地产开发企业税务筹划研究[D].河南大学，2014.
[3]刘劲松. 浅议会计准则影响企业税收情况及如何协调两者差异[J]. 当代会计，2016，03：4-5.
[4]韩冬梅. 浅谈国有粮食企业个人所得税代扣代缴的操作及有关涉税思考[J]. 商业计，2016，08：21-22.
[5]张聪. 金融业“营改增”的财务影响及对策——以汽车金融企业为例[J]. 财经界（学术版），2016，09：320.
[6]李大明.论税收筹划的原理及其运用[A].中南财经政法大学学报，2002.
[7]由国欣.论税收筹划及税收筹划应遵循的原则[A].北方经贸，2004年.
关键词：企业 税务会计 税务筹划
企业的税务会计，主要指的是企业在进行税务计算过程中所实行的对于税务进行前期的筹划、对所要缴纳的税金进行最为基本的核算以及对纳税进行相关的申报等所组成的相关系统。一般来说大部分人认为税务会计就是对财务会计和管理会计进行一定程度的拓展，刺激这种拓展最为基础的原因则是税务法规的不断复杂。而且大部分企业的税务会计和财务会计以及管理会计是交织在在一块的，并没有进行一定程度的划分。但是实际上税务会计以及财务会计两者是有一定的区别的，而且税务会计应该根据相关的税务法律去践行和实施，并且在此过程中不能对数据进行重复的计算或者是漏掉某一数据，必须做到万无一失，并且在国家法律所规定的期限内对税款进行缴纳。
一、对企业税务会计以及税务筹划的必要性以及优势进行分析
1.对企业税收会计以及税收筹划的必要性进行分析。从国家方面来说，现阶段，我国最为主要的纳税群体就是企业，而且企业的纳税是我国的税收的主体，是国家税收的主要来源。站在企业的角度讲，纳税是企业在其发展中对国家应该履行的义务，而却目前现金的支出也属于比较刚性化的阶段，所以企业必须对自身的纳税进行一定的筹划，企业最为迫切的愿望则是降低税收，这样才能使得企业获得最大化的经济效益。所以对于企业来说，要想得到新的经济增长点，并且对企业的财务进行现代化的、符合时代发展规划的管理，必须要对自身的税务进行适度的规划。企业的财务管理人员也应该认识到税务筹划的重要性，对于国家规定的财务方面的法规以及相关政策进行充分的了解和学习，并且对本企业的财务状况以及税收状况进行了解，在此基础上对纳税方案进行认真、全面的筹划和制定，纳税方案也是要讲究一定的技巧的，所以从事纳税方面的工作人员要对税收计划进行合理的选择和筹划，对其中存在的风险问题进行合理的规避。
2.对企业税收会计以及税收筹划的优势进行分析。作为具有纳税义务的企业，在经营企业的过程中要对自身的纳税义务进行及时的履行，其次对于自身应该享有的权利也应该了解，在企业经营的过程中，对于财务会计来说，要对企业的生产以及经营所获得的利润进行仔细核算，对于税务会计来说要做的就是根据国家税务法律的相关规定，对企业应该缴纳的税款进行及时准确的缴纳，在此过程中对自身的合法权益进行维护。企业为什么要进行细致的税收筹划呢，最为重要的原因就是要实现企业利润的最大化，并且对于与企业相关的经济方面的问题进行提前安排，对税务制度进行充分的了解和掌握，这样可以有效地规避不必要的纳税义务，而且可以节省部分的纳税款，让企业获得相关的利益。企业如果做好税务筹划方面的工作，就可以实现企业财务方面所制定的目标和计划，可以从两方面来分析，一个方面是企业目前有自己比较成熟的內部部门组织和外部经营条件，通过日常的经营模式，就可以对当前企业的利润、资产以及日常经营的花费等方面进行细致的确认，并且对其确认和记录方法进行相关的选择，这样不仅可以减少企业的税收缴纳，也可以实现企业利润的最大化。其次就是通过对于我国税收相关法律的了解，提高企业的运营资金投入以及实现企业的扩张等方式来减少企业的税收缴纳率。
二、对企业达到税收筹划的目标所需采取的相关措施相关的分析
对企业进行税收方面筹划的最为重要的目标就是减轻企业的税收负担，让企业在税后达到利润的最大化，即使得纳税最少，并且纳税时间最晚，这样才能达到“纳税的经济性”。企业应该做到以下两个方面：
1.恰当的、不盲目的履行相关的纳税义务。恰当的、不盲目的履行相关的纳税义务就是对税收进行合理的筹划，这也是税收的最为基础的目标，做到这一点主要就是让企业能够及时的规避纳税过程中存在的相关风险，避免企业在法定的纳税义务范围内产生其余的纳税成本。在此过程中纳税企业必须要在法律范围内对税收进行及时准确的缴纳。因为税收最为基本的特点就是具有一定的强制性，每个人、每个企业都必须遵守相关的法律程序，一旦违反相关规定就要受到法律的制裁。而且我国和税收相关的法律也是比较复杂的，具有一定的多变性，也就是企业和纳税相关的工作人员以及管理层人员必须不断的学习税收的相关法律和政策，对现阶段的税务法律以及趋势进行掌握，并且根据企业的特征对税收计划进行及时合理的筹划和变动，这样才能及时对纳税义务进行及时的履行。
2.企业在进行税收筹划的过程中要实现纳税成本的最低化。企业作为最重要、最核心的纳税人，在纳税过程中肯定会产生一些不必要的纳税成本。所以说纳税过程中的又一目标就是实现企业纳税成本的最低化。纳税过程中产生的纳税成本主要有两个方面，其一是直接性的纳税成本，另一种则是间接性的纳税成本。直接性的纳税成本指的是企业在纳税过程中对于人力、物力以及资金的投入。而间接性的纳税成本主要指的是企业在进行纳税的过程中精神上的付出，如心理压力等。直接性的纳税成本是可以具体计算出来的，但是间接性的纳税成本是无法测量的。而且如果税收政策以及法规比较合理，那么企业就会产生比较平衡的心理状态，而且税收比较合理，企业能够承受，间接性的纳税成本就比较少，这样更能体现税收政策的合理性。
三、税收筹划必须遵循的原则
由于税收筹划的目的在于合理合法降低税收负担，加之税收筹划在实践中容易与偷税、避税混淆，因此税收筹划必须按照一定的原则进行，以达到税收筹划的目的。第一，事前筹划的原则。在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。企业税收筹划必须在纳税义务发生之前，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。税收筹划实质是运用税法的指导，通过安排生产经营活动来安排纳税义务的发生。第二，不违背税收法律规定的原则。纳税人必须遵从税法规定依法纳税，如果违反税法规定应当受到法律制裁。但依照税法的规定，在多种纳税方案可供选择时，纳税人可以合法地选择缴纳税款最少的纳税方案。税收筹划具有合法性，它与偷税有着根本性的区别，如果采取非法手段进行所谓税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围了。为了做到不违背税法，税收筹划者必须熟悉和精通税法，掌握国家税收政策和税法的政策导向，并密切注视税收政策及税法的调整变动，使税收筹划在法律的范围内进行。第三，账证记录完整原则。就企业税收筹划而言，保护帐证完整是最基本且最重要的原则。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并保存会计凭证，或者记录不健全，税收筹划的结果可能无效或者打折扣。
四、结语
本文主要对对企业税务会计以及税务筹划的必要性以及优势进行分析，并且从恰当的、不盲目的履行相关的纳税义务以及实现企业纳税成本的最低化两方面对企业进行税收筹划的目标进行相关的分析，最后提出税收筹划必须遵循的原则，企业在经营过程中要不断的总结经验与教训，争取在履行纳税义务的基础上实现企业利润的最大化。
参考文献：
[1]李婧瑗. 税务筹划在制造类中小企业中的应用研究[D].河南大学，2014.
[2]王慧娜. 中小型房地产开发企业税务筹划研究[D].河南大学，2014.
[3]刘劲松. 浅议会计准则影响企业税收情况及如何协调两者差异[J]. 当代会计，2016，03：4-5.
[4]韩冬梅. 浅谈国有粮食企业个人所得税代扣代缴的操作及有关涉税思考[J]. 商业计，2016，08：21-22.
[5]张聪. 金融业“营改增”的财务影响及对策——以汽车金融企业为例[J]. 财经界（学术版），2016，09：320.
[6]李大明.论税收筹划的原理及其运用[A].中南财经政法大学学报，2002.
[7]由国欣.论税收筹划及税收筹划应遵循的原则[A].北方经贸，2004年.