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摘要：随着互联网的开放化，APP作为最近萌生的移动应用，逐渐成为各互联网大亨盈利的“新宠”。微博开放平台，QQ音乐平台，淘宝开放平台等，都如雨后春笋般的拔地而起。但是同时，这些APP背后的开发运营商，也面临着内部控制管理方面诸多的风险和挑战。 本文由对前人的文献综述开篇，介绍前人关于电子商务等互联网行业内控风险方面的观点及研究。后运用规范研究法及案例分析法，以掌阅（IReader）为例，将理论与实务结合起来，揭示APP开发运营行业的一些困惑，并分析评价其内控风险应对的借鉴和需完善之处，提出企业内部APP管理模式，为相关行业进一步高效运转贡献力量。
关键词：APP运营商风险评估；内部控制；IREADER（掌阅）；企业APP管理
一、文献综述
2008年我国出台的《企业内部控制基本规范》掀开了企业内控建设的崭新一页。纵观近些年我国对互联网企业风险管理方面的研究，王慧（2013）针对电子商务企业主要业务环节的风险点进行了分析；樊陈（2013）提出依据电子商务系统的生命周期对其进行全面风险管理；谭纯（2012）指出手机阅读平台面临的收费模式等问题，邸紫琪（2015）主要对小贷公司内控风险进行了研究，概括了互联网金融的风险管理现状，指出互联网金融存在系统风险及诈骗风险。而对于APP开发运营商内控风险管理方面的研究则比较少，邓勇（2015）指出，移动医疗APP方面出现一系列知识产权侵权风险问题。王莲峰（2015）也提到，移动互联网APP运营过程中会出现商标侵权等风险，需要引起高度重视。下面将以APP开发运营商的内控风险管理为切入点，结合掌阅这一案例探索实际运营中出现的外部与内部风险问题，并提出相关建议。
二、案例分析——以IREADER（掌阅）为例
（一）APP开发运营行业的风险识别与分析
1.风险评估。风险评估需要单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，作为内部控制的重要环节，它主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等方面。而企业的内控风险又源于内部和外部两个方面。其中，风险识别包括对外部因素和内部因素进行梳理和辨识。
2.内外部风险识别分析。掌阅科技旗下产品掌阅（IReader）电子书作为移动阅读APP的形象已深入人心——与300多家优势版权机构合作，拥有20万册图书，曾经在2015最具成长性APP排行榜Top100跻身三甲。而如同其他APP开发运营者一样，面临着诸多的风险识别与应对。
内部风险方面，首先涉及到用户安全问题。APP用户都会有一个注册的程序。但是，有些APP由于设计的不够合理，会导致用户账户被盗用，发生钱财等损失，最终造成客户信誉度下降的后果。就掌阅APP来说，设置有充值、VIP購书等在线交易活动，则尤其应该引起相关重视，毕竟APP线上交易发生诈骗的例子屡见不鲜。
其次，界面技术维护问题。诸多的APP都存在垃圾广告太多、运行系统缓慢、界面视觉冲击力弱，亦或是登录手续繁琐等问题，都会引起用户的反感，从而造成企业面临着生存危机。
再次，员工管理效率问题。APP一旦运营起来，背后的工作团队管理问题肯定会涌现。而任何一个环节出现问题，都会引起企业内部经营环境的恶化，导致市场口碑下降。除此之外，部分企业管理层由于没有建立有效的人才录用、筛选系统，很难做到知人善任，从而导致人才的流失。
外部风险方面，除知识产权侵权风险之外，首先面临着市场竞争的风险。KINDLE作为亚马逊电子书产品，在国内也造成对掌阅一定的威胁。对于APP行业来说，了解潜在客户以及增加市场曝光率，是很有必要的。而这一切离不开对市场数据进行有效需求分析，要知道沃尔玛为了能准确了解顾客在其门店的购买习惯，对购物筐和菜篮子都进行过分析。
再而，拟上市风险。APP企业在行业逐渐占据市场地位后，可能会尝试跻身成为上市公司。期间会经历拟上市过程，如同掌阅在2015年底完成首轮融资后，就低调开启了IPO（首次在某国家或者地区证券交易所公开发行股票筹集资金）征程。但是，拟上市意味着需要大量的资本储存，同时也会面临着虚假陈述、行业经营等风险。随着进一步的严格前置审批，拟上市公司财务舞弊的风险越来越大，这是所有企业应该警惕和防范的。同时在IPO过程中，APP企业如果为了盲目追求IPO业绩数据，走激进扩张路线，造成严重依赖融资的情况，后果则不堪设想。
（二）风险应对的借鉴与改进
1.建立技术团队。无论是用户安全，还是垃圾广告问题，都需要APP运营商建立一个强大的技术维护团队来避免这些风险的发生，可以建立实名认证制度、木马拦截恶性广告等制度。但必须考虑到消费者接受的程度，不侵犯用户隐私。数据是个自我认知的过程，应运用杜邦分析法、流程图分析法等分析方法，了解用户的关注点和需求。
2.合适的目标设定。合理的避免风险的方法就是要进行定性分析，咨询专业人士，做到相应的目标定位，不宜过高或过低，应放眼未来的成长性。可以由小型的应用商店APP做起，得到市场认可之后，可以借助线下推广，进行相关产品拓展研发。这方面掌阅做的就很好。借用掌阅电子书阅读器入驻天猫，进而占据更大的市场份额。继而可以考虑上市等长远目标。
3.实施过程监督。除了必须的预算管理之外，APP企业应建立合理有序的员工奖励制度，实现各司其职，尽然有序，并高度关注员工的专业胜任能力。同时，应注重与用户的互动，借助用户满意度调查等方式，结合用户评价，分析潜在的风险；应与互联网有关企业多进行接洽，增加商机和合作的可能性，并注重与线下实物企业的长期合作，定期对相关产品的质检。同时，对APP系统进行更新更是尤为重要。
4.长远战略目标的开发。作为APP开发运营企业，应进行战略目标的合理实践，加强与各大应用商店的合作关系，进行产品入驻，增加用户接受度。同时，增加边缘产品的开发，如掌阅的阅读器，当然它还可以增加有声读物、英语频道等产品项目，为一些特定群体服务。在此基础之上，一定要记住资本的有效管理运营，为企业市场扩大，甚至走向国际化做好长期打算。
三、建议
2004年美国COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》，在之前五个内控要素的基础上，新增了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素，可见其对企业风险管理的重视度。毕竟好的内部控制能够帮助企业做大做强，有效运营，保护相关权益者的利益。
APP开发运营商作为新兴行业，为了能建立高效的内控系统，应注重产品多元化，增加与用户的互动，激发用户的思考与想象，取代被动接受，如掌阅与原创文学合作，在产品中融入用户的想法与建议，让用户的原创想法得到尊重，才是长远发展之计。
同时，对企业内部管理APP设计进行承包，也是一个可以考量的发展方向。随着各大企业蓬勃发展，一个合理有序的内部风险管理结构的建立就显得尤为重要。而APP开发运营商们凭借着得天独厚的开发技术优势，训练有素的管理团队，则可以对企业管理APP的设计提供专项建议甚至代为设计开发。如果制定一系列的市场规则，随着时间的推移，市场逐渐成熟，可以发展成为一个边缘行业。而且，APP开发运营方还可以收获更多的市场人脉和有效联系，这对其长期发展还是大有裨益的。
参考文献：
[1]谭纯.手机阅读平台面临的问题及对策[J].出版参考，2012（Z1）.
[2]樊陈. 基于风险管理整合框架下的电子商务系统内部控制研究[D].首都经济贸易大学，2013.
[3]王慧.电子商务企业内部控制案例分析研究 ——基于《企业内部控制基本规范》，财政部财政科学研究所，2013.
[4] 王莲峰.移动互联网App标识商标侵权若干问题探析[C].中国知识产权法学研究会2015年年会论文集，2015.
[5] 邸紫琪.基于风险管理的互联网金融的内部控制研究 ——以阿里巴巴为例[D].河北大学，2015.
[6]邓勇.移动医疗APP知识产权侵权问题探讨，北京中医药大学人文学院法律系205办公室，2015.
[7]李琳.我国图书类App的现状与对策研究[D].河南大学，2015.
（作者单位：安徽财经大学）
关键词：APP运营商风险评估；内部控制；IREADER（掌阅）；企业APP管理
一、文献综述
2008年我国出台的《企业内部控制基本规范》掀开了企业内控建设的崭新一页。纵观近些年我国对互联网企业风险管理方面的研究，王慧（2013）针对电子商务企业主要业务环节的风险点进行了分析；樊陈（2013）提出依据电子商务系统的生命周期对其进行全面风险管理；谭纯（2012）指出手机阅读平台面临的收费模式等问题，邸紫琪（2015）主要对小贷公司内控风险进行了研究，概括了互联网金融的风险管理现状，指出互联网金融存在系统风险及诈骗风险。而对于APP开发运营商内控风险管理方面的研究则比较少，邓勇（2015）指出，移动医疗APP方面出现一系列知识产权侵权风险问题。王莲峰（2015）也提到，移动互联网APP运营过程中会出现商标侵权等风险，需要引起高度重视。下面将以APP开发运营商的内控风险管理为切入点，结合掌阅这一案例探索实际运营中出现的外部与内部风险问题，并提出相关建议。
二、案例分析——以IREADER（掌阅）为例
（一）APP开发运营行业的风险识别与分析
1.风险评估。风险评估需要单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，作为内部控制的重要环节，它主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等方面。而企业的内控风险又源于内部和外部两个方面。其中，风险识别包括对外部因素和内部因素进行梳理和辨识。
2.内外部风险识别分析。掌阅科技旗下产品掌阅（IReader）电子书作为移动阅读APP的形象已深入人心——与300多家优势版权机构合作，拥有20万册图书，曾经在2015最具成长性APP排行榜Top100跻身三甲。而如同其他APP开发运营者一样，面临着诸多的风险识别与应对。
内部风险方面，首先涉及到用户安全问题。APP用户都会有一个注册的程序。但是，有些APP由于设计的不够合理，会导致用户账户被盗用，发生钱财等损失，最终造成客户信誉度下降的后果。就掌阅APP来说，设置有充值、VIP購书等在线交易活动，则尤其应该引起相关重视，毕竟APP线上交易发生诈骗的例子屡见不鲜。
其次，界面技术维护问题。诸多的APP都存在垃圾广告太多、运行系统缓慢、界面视觉冲击力弱，亦或是登录手续繁琐等问题，都会引起用户的反感，从而造成企业面临着生存危机。
再次，员工管理效率问题。APP一旦运营起来，背后的工作团队管理问题肯定会涌现。而任何一个环节出现问题，都会引起企业内部经营环境的恶化，导致市场口碑下降。除此之外，部分企业管理层由于没有建立有效的人才录用、筛选系统，很难做到知人善任，从而导致人才的流失。
外部风险方面，除知识产权侵权风险之外，首先面临着市场竞争的风险。KINDLE作为亚马逊电子书产品，在国内也造成对掌阅一定的威胁。对于APP行业来说，了解潜在客户以及增加市场曝光率，是很有必要的。而这一切离不开对市场数据进行有效需求分析，要知道沃尔玛为了能准确了解顾客在其门店的购买习惯，对购物筐和菜篮子都进行过分析。
再而，拟上市风险。APP企业在行业逐渐占据市场地位后，可能会尝试跻身成为上市公司。期间会经历拟上市过程，如同掌阅在2015年底完成首轮融资后，就低调开启了IPO（首次在某国家或者地区证券交易所公开发行股票筹集资金）征程。但是，拟上市意味着需要大量的资本储存，同时也会面临着虚假陈述、行业经营等风险。随着进一步的严格前置审批，拟上市公司财务舞弊的风险越来越大，这是所有企业应该警惕和防范的。同时在IPO过程中，APP企业如果为了盲目追求IPO业绩数据，走激进扩张路线，造成严重依赖融资的情况，后果则不堪设想。
（二）风险应对的借鉴与改进
1.建立技术团队。无论是用户安全，还是垃圾广告问题，都需要APP运营商建立一个强大的技术维护团队来避免这些风险的发生，可以建立实名认证制度、木马拦截恶性广告等制度。但必须考虑到消费者接受的程度，不侵犯用户隐私。数据是个自我认知的过程，应运用杜邦分析法、流程图分析法等分析方法，了解用户的关注点和需求。
2.合适的目标设定。合理的避免风险的方法就是要进行定性分析，咨询专业人士，做到相应的目标定位，不宜过高或过低，应放眼未来的成长性。可以由小型的应用商店APP做起，得到市场认可之后，可以借助线下推广，进行相关产品拓展研发。这方面掌阅做的就很好。借用掌阅电子书阅读器入驻天猫，进而占据更大的市场份额。继而可以考虑上市等长远目标。
3.实施过程监督。除了必须的预算管理之外，APP企业应建立合理有序的员工奖励制度，实现各司其职，尽然有序，并高度关注员工的专业胜任能力。同时，应注重与用户的互动，借助用户满意度调查等方式，结合用户评价，分析潜在的风险；应与互联网有关企业多进行接洽，增加商机和合作的可能性，并注重与线下实物企业的长期合作，定期对相关产品的质检。同时，对APP系统进行更新更是尤为重要。
4.长远战略目标的开发。作为APP开发运营企业，应进行战略目标的合理实践，加强与各大应用商店的合作关系，进行产品入驻，增加用户接受度。同时，增加边缘产品的开发，如掌阅的阅读器，当然它还可以增加有声读物、英语频道等产品项目，为一些特定群体服务。在此基础之上，一定要记住资本的有效管理运营，为企业市场扩大，甚至走向国际化做好长期打算。
三、建议
2004年美国COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》，在之前五个内控要素的基础上，新增了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素，可见其对企业风险管理的重视度。毕竟好的内部控制能够帮助企业做大做强，有效运营，保护相关权益者的利益。
APP开发运营商作为新兴行业，为了能建立高效的内控系统，应注重产品多元化，增加与用户的互动，激发用户的思考与想象，取代被动接受，如掌阅与原创文学合作，在产品中融入用户的想法与建议，让用户的原创想法得到尊重，才是长远发展之计。
同时，对企业内部管理APP设计进行承包，也是一个可以考量的发展方向。随着各大企业蓬勃发展，一个合理有序的内部风险管理结构的建立就显得尤为重要。而APP开发运营商们凭借着得天独厚的开发技术优势，训练有素的管理团队，则可以对企业管理APP的设计提供专项建议甚至代为设计开发。如果制定一系列的市场规则，随着时间的推移，市场逐渐成熟，可以发展成为一个边缘行业。而且，APP开发运营方还可以收获更多的市场人脉和有效联系，这对其长期发展还是大有裨益的。
参考文献：
[1]谭纯.手机阅读平台面临的问题及对策[J].出版参考，2012（Z1）.
[2]樊陈. 基于风险管理整合框架下的电子商务系统内部控制研究[D].首都经济贸易大学，2013.
[3]王慧.电子商务企业内部控制案例分析研究 ——基于《企业内部控制基本规范》，财政部财政科学研究所，2013.
[4] 王莲峰.移动互联网App标识商标侵权若干问题探析[C].中国知识产权法学研究会2015年年会论文集，2015.
[5] 邸紫琪.基于风险管理的互联网金融的内部控制研究 ——以阿里巴巴为例[D].河北大学，2015.
[6]邓勇.移动医疗APP知识产权侵权问题探讨，北京中医药大学人文学院法律系205办公室，2015.
[7]李琳.我国图书类App的现状与对策研究[D].河南大学，2015.
（作者单位：安徽财经大学）