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[摘要]油田企业要提高经济效益，防范经营风险，就必须建立和完善一套行之有效的内部控制体系。本文就如何强化内部控制管理，降低经营风险进行了探讨。
[关键词]油田企业内部控制经营风险经济效益
中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1009-8283(2009)04-0086-01
良好的内部控制就是要达到保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用等目的。
1 油田企业内部控制存在的问题及表现
油田企业是一种高投入、高风险的行业，具有资金占用多、资产存最大、地域范围广的特点，这些特性使内部控制的风险加大。长期以来，财物管理混乱、资产效益不高、损失和浪费现象严重，而且长期得不到有效解决，降低了经济效益，加大了经营风险，其重要原因之一便是内部控制体系存在一定问题，表现于诸多方面。
1.1 内部控制环境弱化，对内部控制的重要性认识不足。影响了经营决策的质量主要表现为管理者习惯于追求产量指标，工作安排上搞行政指挥，实行家长制管理。忽视了制度建设，经营决策缺乏充分论证程序。
1.2内部控制体系不合理，存在设计漏洞，影响了效率，加大了风险内部控制环节过多与缺乏控制并存，如基建项目从计划到验收使用，其间需要近百个章，层层审批，步步受限，导致效率低下；同时，对部分资金支出，却又实行行政一支笔制度，权力高度集中于一人，缺乏相互牵制。
1.3 内部控制执行不力，制度流于形式
尽管制定了不少内部控制制度，但主要是印在纸上、挂在墙上，对如何执行制度、判断和报告制度执行的情况、矫正制度执行的偏差等方面流于形式。
1.4 会计信息失真严重，影响管理决策
由于不少部门基于局部利益而存在人为调节因素，现有的会计信息不能如实反映生产管理情况，严重影响了预算管理、经营决策。
2 油田企业内部控制体系不完善的原因分析
油田企业内部控制体系的缺陷加大了经营风险，可能会造成巨大的损失和浪费，而企业的根本目的在于获取利润，与此目标背道而驰的行为何以存在?其主要原因是什么?
2.1 油田企业在计划经济体制下陋习难改。使内部控制不受重视
①行政和大锅饭思想的影响。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在时间中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主观部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，油田企业在计划经济体制下。被国家母亲“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念。企业干好干坏一个样，加强内部控制的动力不足。②封建家长制，终身制作祟。企业管理者往往由主管部门任命，而非民主选举；任命干部往往重政治表现而轻业务能力，经营失败者不是“撤位”而是“挪位”等等。由于企业管理者对内部控制系统的建立，健全负有主要责任，管理者的素质和内在的激励因素，自然成为决定内部控制的重要因素。
2.2 其次是监督机制弱化，使内部控制失效者不能产生压力
①包括财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；②对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化；③对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。
2.3 教育落后，使内部控制执行者的素质不协调
①历史上政治原因的影响。内部控制执行者在业务上专业水平较低，其开拓性，创新性有限；②经营指导思想上短视行为的影响。承包经营，租赁等经营形式，股份制企业约束机制不到位等，极易导致经营者的短期行为，不重视职工的教育培训；③教育资金不足的影响。企业效益不佳，教育基金没有足够来源，从而职工素质得不到提高，进而导致企业效益再度滑坡，形成恶性循环；④教育手段软弱的影响。重视思想品德、制度宣传的软性教育，而忽视对道德败坏，践踏法制者的硬性规定处罚教育，存在有法不依、违法不究的普遍现象；⑤管理措施不力的影响。对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理，内部激励机制不够完善。
2.4 企业治理机构不科学，不能有效地相互牵制
当前油田企业虽已进行了公司制改革，但仍未脱离国有企业的管理模式，形备而实不至。油田二级单位以下的管理实体更是难以找到改制前后的区别。纵观世界各国，国有企业的经营效率普遍低下，成为最为昂贵的企业制度。这是因为作为所有者的主体为国家，但国家如何实行其所有权职能，尚未形成有效的管理制度。既使实行了公司制改造，也由于国有股一股独大，国有股权又实质缺位，也准以真正发挥出股东大会应有的作用来。许多国企改制后，董事会决策机制不健全，重大决策往往由董事长一人决定，董事应声附和，徒有虚名；总经理的工作受到多方掣肘，无法统一指挥生产经营；监事会成员多听命于董事长，不能形成有效的监督与制约，形同虚设。油田改制后也难免会存在这些类似的共性问题。
2.5 企业文化气氛不浓，凝聚力不强
油田作为一个大型企业，地域范围广，管理层次多，没有一种强有力的企业文化影响、指导、规范企业员工行为，难免各自为政，优先考虑局部利益。由于现行的管理体系还不健全，存在不少漏洞。经营上各单位争项目、争投资、争预算，不能竭尽全力挖潜增效，只是尽力确保考核指标，可以节的不节，有难度的就反映，尽力确保本期基数，为下期工作留下空间；人员管理上还没有形成良好的竞争氛围，存在任人唯亲现象，无法做到贤者上，庸者下，平者让；监督部门面对问题也经常视若无睹，不愿挺身而出，而是明哲保身，报喜不报忧。
3 构建内部控制体系，防范经营风险的措施
油田企业要想降低经营风险，实现可持续性发展，应当强化内部控制管理，走低成本发展之路。主要做法有：健全科学的企业法人治理机构；营造重视内部控制的氛围；构筑严密的内部控制体系；强化前馈管理，防患于未然；加强人员素质管理；借助于信息系统；掌握内部控制的艺术等
在风云变幻的市场竞争中，企业的经营风险是客观存在的，但在经营管理的过程中坚持以人为本，通过完善内部控制体系，健全法人治理机构，可以达到堵塞漏洞，降低消耗，防范风险，促进管理，提高效益的目的。
[关键词]油田企业内部控制经营风险经济效益
中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1009-8283(2009)04-0086-01
良好的内部控制就是要达到保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用等目的。
1 油田企业内部控制存在的问题及表现
油田企业是一种高投入、高风险的行业，具有资金占用多、资产存最大、地域范围广的特点，这些特性使内部控制的风险加大。长期以来，财物管理混乱、资产效益不高、损失和浪费现象严重，而且长期得不到有效解决，降低了经济效益，加大了经营风险，其重要原因之一便是内部控制体系存在一定问题，表现于诸多方面。
1.1 内部控制环境弱化，对内部控制的重要性认识不足。影响了经营决策的质量主要表现为管理者习惯于追求产量指标，工作安排上搞行政指挥，实行家长制管理。忽视了制度建设，经营决策缺乏充分论证程序。
1.2内部控制体系不合理，存在设计漏洞，影响了效率，加大了风险内部控制环节过多与缺乏控制并存，如基建项目从计划到验收使用，其间需要近百个章，层层审批，步步受限，导致效率低下；同时，对部分资金支出，却又实行行政一支笔制度，权力高度集中于一人，缺乏相互牵制。
1.3 内部控制执行不力，制度流于形式
尽管制定了不少内部控制制度，但主要是印在纸上、挂在墙上，对如何执行制度、判断和报告制度执行的情况、矫正制度执行的偏差等方面流于形式。
1.4 会计信息失真严重，影响管理决策
由于不少部门基于局部利益而存在人为调节因素，现有的会计信息不能如实反映生产管理情况，严重影响了预算管理、经营决策。
2 油田企业内部控制体系不完善的原因分析
油田企业内部控制体系的缺陷加大了经营风险，可能会造成巨大的损失和浪费，而企业的根本目的在于获取利润，与此目标背道而驰的行为何以存在?其主要原因是什么?
2.1 油田企业在计划经济体制下陋习难改。使内部控制不受重视
①行政和大锅饭思想的影响。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在时间中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主观部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，油田企业在计划经济体制下。被国家母亲“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念。企业干好干坏一个样，加强内部控制的动力不足。②封建家长制，终身制作祟。企业管理者往往由主管部门任命，而非民主选举；任命干部往往重政治表现而轻业务能力，经营失败者不是“撤位”而是“挪位”等等。由于企业管理者对内部控制系统的建立，健全负有主要责任，管理者的素质和内在的激励因素，自然成为决定内部控制的重要因素。
2.2 其次是监督机制弱化，使内部控制失效者不能产生压力
①包括财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；②对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化；③对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。
2.3 教育落后，使内部控制执行者的素质不协调
①历史上政治原因的影响。内部控制执行者在业务上专业水平较低，其开拓性，创新性有限；②经营指导思想上短视行为的影响。承包经营，租赁等经营形式，股份制企业约束机制不到位等，极易导致经营者的短期行为，不重视职工的教育培训；③教育资金不足的影响。企业效益不佳，教育基金没有足够来源，从而职工素质得不到提高，进而导致企业效益再度滑坡，形成恶性循环；④教育手段软弱的影响。重视思想品德、制度宣传的软性教育，而忽视对道德败坏，践踏法制者的硬性规定处罚教育，存在有法不依、违法不究的普遍现象；⑤管理措施不力的影响。对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理，内部激励机制不够完善。
2.4 企业治理机构不科学，不能有效地相互牵制
当前油田企业虽已进行了公司制改革，但仍未脱离国有企业的管理模式，形备而实不至。油田二级单位以下的管理实体更是难以找到改制前后的区别。纵观世界各国，国有企业的经营效率普遍低下，成为最为昂贵的企业制度。这是因为作为所有者的主体为国家，但国家如何实行其所有权职能，尚未形成有效的管理制度。既使实行了公司制改造，也由于国有股一股独大，国有股权又实质缺位，也准以真正发挥出股东大会应有的作用来。许多国企改制后，董事会决策机制不健全，重大决策往往由董事长一人决定，董事应声附和，徒有虚名；总经理的工作受到多方掣肘，无法统一指挥生产经营；监事会成员多听命于董事长，不能形成有效的监督与制约，形同虚设。油田改制后也难免会存在这些类似的共性问题。
2.5 企业文化气氛不浓，凝聚力不强
油田作为一个大型企业，地域范围广，管理层次多，没有一种强有力的企业文化影响、指导、规范企业员工行为，难免各自为政，优先考虑局部利益。由于现行的管理体系还不健全，存在不少漏洞。经营上各单位争项目、争投资、争预算，不能竭尽全力挖潜增效，只是尽力确保考核指标，可以节的不节，有难度的就反映，尽力确保本期基数，为下期工作留下空间；人员管理上还没有形成良好的竞争氛围，存在任人唯亲现象，无法做到贤者上，庸者下，平者让；监督部门面对问题也经常视若无睹，不愿挺身而出，而是明哲保身，报喜不报忧。
3 构建内部控制体系，防范经营风险的措施
油田企业要想降低经营风险，实现可持续性发展，应当强化内部控制管理，走低成本发展之路。主要做法有：健全科学的企业法人治理机构；营造重视内部控制的氛围；构筑严密的内部控制体系；强化前馈管理，防患于未然；加强人员素质管理；借助于信息系统；掌握内部控制的艺术等
在风云变幻的市场竞争中，企业的经营风险是客观存在的，但在经营管理的过程中坚持以人为本，通过完善内部控制体系，健全法人治理机构，可以达到堵塞漏洞，降低消耗，防范风险，促进管理，提高效益的目的。