论文部分内容阅读
摘 要：个人所得税是对个人取得的所得征收的一种税。它作为国内税收中的第四大税种，在国家众多税收项目中扮演着一个非常重要的角色。这不仅仅因为它是国家税收收入的来源之一，更是因为其在国家的经济调整和维护社会稳定中起到的重要作用。
关键词：个人所得税；财富；社会关系；改善
中图分类号：DF432 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）11-0235-01
一、个人所得税的概述
个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。它最早于1799年在英国创立，而我国的个人所得税是由清末宣统年间起草的《所得税章程》开始涉及的。个人所得税纳税人，包括中国公民（自然人）、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨、港澳台同胞。上述纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。现行个人所得税法规定的应税所得项目有11项。具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、个人所得税的调整及（工资、薪金）一般计算方式
在我国公布将个税扣除额由此前的每月2000元人民币提升至3000元的同时，缩减了税收级距,由以前的九级减至七级,并调整相应的税率。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率从3%至45%，修改后的个税法已于9月1日起施行。
个人所得税计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（其中应纳税所得额=总工资-三险一金-免征额）
三、个人所得税调增的影响
个人所得税是税收制度中的主要税种，其特殊作用体现在：一是有利于正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担；二是有利于缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平；三是调节社会的总需求，保持经济稳定增长。
目前中国在经济快速增长的同时，既是世界上百万富翁总数增长最快的国度，又是全球穷人最多的国度，中国还是一个社会财富向富人集中速度最快的国度。新的个税调整增加了高收入者的纳税额；对于中等收入阶级，相对减少了所纳税额；对于低收入阶级，减免了其纳税。这些被减少或免征的税收，实际是增加了老百姓的实收工资。改革改善了贫富差距,缓和了社会矛盾。
另外，全球范围内的经济危机影响，不可避免地造成了通货膨胀，对此我国一直强调扩大内需以拉动经济增长,那么减轻居民直接税负就意味着增加了居民的收入,因此个税改革在调整收入分配以应对通胀方面就具有了现实意义。虽然国家一直在尽量控制物价，但产品、原料成本费用加高，人们购买日常生活所需的成本就加大了，生活负担也就加重了。而这次个人所得税的起征点调整，由2000元调整到3500元，普遍减轻了居民的纳税负担，也算是国家对居民生活成本因为物价等因素而上升的一种补偿，稳定了民心。
新个人所得税的调整虽然大大减少了个税的缴纳人数，也减少了国家在个税方面的入库金额，但是个税调征之后人们手里的钱多了，除了满足了基本的生活所需，也可以多消费了，这样也算是变相的激励群众消费，拉动经济增长。也使得国家的收支得以在其他方面找平。而且，国家对税率级距进行结构性的调整，使一部分收入较高的人在减除费用标准所带来减税好处被抵消以后，还会适当地增加一些税负，这样也不会引起高收入阶级的反抗情绪。新个税调整，涉及群体涵盖至个体工商户、承租经营者、外籍在兰人士等，调整项目包括纳税费用扣除标准、税率结构等多个层面。只不过，工资薪金所得，是影响个人所得税纳税人数和纳税总额下降度较大的项目。
四、个人所得税目前还存在的弊端
这次的个人所得税调整虽然起了不小的作用，但对于个税的征收来说，还是存在一些争议。
一方面，是关于税收体制方面的。首先，工薪阶层税负过重。如今国内工薪阶层月薪3000元~5000元里面增加了很多的支出内容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次，地区差异未被考虑。现行的个人所得税征收制度是在全国地区统一税率，一线城市虽然收入较高，但是消费水平也很高，对于日常生活开销相对于二三线城市较大。由于人们的生活质量=所得收入-日常生活的基本开销。如果收入差不多，但是日常生活基本开销不同，那么生活质量也就不会相同了。另外，一些居民的具体生活问题也应该列入考虑范围内，例如家庭成员收支等。
另一方面，是关于税收征收的监管力度方面的。一是个人收入支付不规范，信用度不高，现行支付方式多为现金支付，这样很难进行监控，容易偷税逃税。二是代扣代缴制度执行力度不够、监管不严，导致支付个人收入的单位或个人想方设法逃税，三是缺乏社会化的个人信誉约束机制，亟待提高纳税人的自觉性和道德观念。
结束语：个人所得税的缴纳不仅仅体现的是一个国家的制度，还体现了一个国家的经济发展水平和人民的生活状况。我国的法制法规正在不断地完善，对于税收的调节也没有停下脚步。在未来的发展中，个人所得税的调整还有很长的道路，它需要更加贴近民情，贴近人民的需要，将其平衡社会经济，稳定发展社会关系的作用更大地发挥出来。
作者单位：渤海大学文理学院管理系
参考文献：
[1]赵恒群.税法教程[M].北京:清华大学出版社,2007.
关键词：个人所得税；财富；社会关系；改善
中图分类号：DF432 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）11-0235-01
一、个人所得税的概述
个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。它最早于1799年在英国创立，而我国的个人所得税是由清末宣统年间起草的《所得税章程》开始涉及的。个人所得税纳税人，包括中国公民（自然人）、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨、港澳台同胞。上述纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。现行个人所得税法规定的应税所得项目有11项。具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、个人所得税的调整及（工资、薪金）一般计算方式
在我国公布将个税扣除额由此前的每月2000元人民币提升至3000元的同时，缩减了税收级距,由以前的九级减至七级,并调整相应的税率。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率从3%至45%，修改后的个税法已于9月1日起施行。
个人所得税计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（其中应纳税所得额=总工资-三险一金-免征额）
三、个人所得税调增的影响
个人所得税是税收制度中的主要税种，其特殊作用体现在：一是有利于正确处理政府与个人的利益关系，实现政府的经济权益，稳定个人的税收负担；二是有利于缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的社会公平；三是调节社会的总需求，保持经济稳定增长。
目前中国在经济快速增长的同时，既是世界上百万富翁总数增长最快的国度，又是全球穷人最多的国度，中国还是一个社会财富向富人集中速度最快的国度。新的个税调整增加了高收入者的纳税额；对于中等收入阶级，相对减少了所纳税额；对于低收入阶级，减免了其纳税。这些被减少或免征的税收，实际是增加了老百姓的实收工资。改革改善了贫富差距,缓和了社会矛盾。
另外，全球范围内的经济危机影响，不可避免地造成了通货膨胀，对此我国一直强调扩大内需以拉动经济增长,那么减轻居民直接税负就意味着增加了居民的收入,因此个税改革在调整收入分配以应对通胀方面就具有了现实意义。虽然国家一直在尽量控制物价，但产品、原料成本费用加高，人们购买日常生活所需的成本就加大了，生活负担也就加重了。而这次个人所得税的起征点调整，由2000元调整到3500元，普遍减轻了居民的纳税负担，也算是国家对居民生活成本因为物价等因素而上升的一种补偿，稳定了民心。
新个人所得税的调整虽然大大减少了个税的缴纳人数，也减少了国家在个税方面的入库金额，但是个税调征之后人们手里的钱多了，除了满足了基本的生活所需，也可以多消费了，这样也算是变相的激励群众消费，拉动经济增长。也使得国家的收支得以在其他方面找平。而且，国家对税率级距进行结构性的调整，使一部分收入较高的人在减除费用标准所带来减税好处被抵消以后，还会适当地增加一些税负，这样也不会引起高收入阶级的反抗情绪。新个税调整，涉及群体涵盖至个体工商户、承租经营者、外籍在兰人士等，调整项目包括纳税费用扣除标准、税率结构等多个层面。只不过，工资薪金所得，是影响个人所得税纳税人数和纳税总额下降度较大的项目。
四、个人所得税目前还存在的弊端
这次的个人所得税调整虽然起了不小的作用，但对于个税的征收来说，还是存在一些争议。
一方面，是关于税收体制方面的。首先，工薪阶层税负过重。如今国内工薪阶层月薪3000元~5000元里面增加了很多的支出内容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次，地区差异未被考虑。现行的个人所得税征收制度是在全国地区统一税率，一线城市虽然收入较高，但是消费水平也很高，对于日常生活开销相对于二三线城市较大。由于人们的生活质量=所得收入-日常生活的基本开销。如果收入差不多，但是日常生活基本开销不同，那么生活质量也就不会相同了。另外，一些居民的具体生活问题也应该列入考虑范围内，例如家庭成员收支等。
另一方面，是关于税收征收的监管力度方面的。一是个人收入支付不规范，信用度不高，现行支付方式多为现金支付，这样很难进行监控，容易偷税逃税。二是代扣代缴制度执行力度不够、监管不严，导致支付个人收入的单位或个人想方设法逃税，三是缺乏社会化的个人信誉约束机制，亟待提高纳税人的自觉性和道德观念。
结束语：个人所得税的缴纳不仅仅体现的是一个国家的制度，还体现了一个国家的经济发展水平和人民的生活状况。我国的法制法规正在不断地完善，对于税收的调节也没有停下脚步。在未来的发展中，个人所得税的调整还有很长的道路，它需要更加贴近民情，贴近人民的需要，将其平衡社会经济，稳定发展社会关系的作用更大地发挥出来。
作者单位：渤海大学文理学院管理系
参考文献：
[1]赵恒群.税法教程[M].北京:清华大学出版社,2007.