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【摘要】随着我国社会主义市场经济的深入发展，税收法规和政策更加繁多，企业交易事项日益复杂，税务机关管理愈加严格，企业多方面行为与涉税事项相关，企业面临税务问题更加多样化，并日益成为企业的潜在风险。当企业税务风险转化为经济损失，不仅减少企业的利润，妨碍业务目标实现，同时也为企业形象带来负面影响。因此，加强企业税收风险管理，控制和防范税务风险，已成为企业管理的重要内容。本文就企业税务风险产生的原因进行了分析，并提出防范税务风险的措施和建议。
【关键词】企业 税务风险 防范
一、引言
企业税务风险，通常是指纳税人未充分享受税收优惠政策或者税务风险规避失败导致企业受损的可能性。税务风险主要表现为两方面：一是由于主观或者客观原因，企业对税收法律法规和税收政策的理解与执行与税务部门发生偏差，而增加额外的税收滞纳金、罚款、处罚及影响企业形象的可能性；二是由于企业未充分享受税收优惠政策或多缴税款而为企业带来经济损失的可能性。
企业税务风险对企业的影响首先导致企业成本增加，这个成本主要包括：企业违反税收法律、法规而导致的处罚成本；企业由于税收风险而成为税务机关重点风险监测对象而必须付出的应付成本；企业没有充分利用税收优惠政策导致经济利益外流的成本；再是，税务风险也可能会导致企业声誉受到不利影响，同时影响企业生产经营决策。随着税务机关对于企业税法遵从度的重视，企业纳税信用和企业商业信用正在实行逐步挂钩，导致税务风险对于企业商业交易、银行贷款和其他事项产生影响。另外，税务风险对企业产生其他影响还包括可能导致企业由于违反税收规定无法领取增值税专用发票以及丧失减免税资格等。因此，税收风险对企业经营和发展产生的影响，必须加强企业税务风险管理，预测税务风险，采取措施避免和解决税务风险，以避免税务风险导致损失。
二、企业税务风险成因分析
（一）企业税务风险意识有待提高
尽管大部分企业都能够意识到申报纳税是企业的应尽义务，但现阶段很多企业往往缺乏主动纳税和防范税务风险的意识。这就使得企业难以自发的从整体上全面了解和掌握企业适用的税收法律法规，导致企业申報纳税不准确，费用归集不准确等，从而既未依法纳税，又未能享受合法节税的权利。由于税收意识的缺乏，因此企业往往未设立专门税收风险管理机构，也未将税务风险与企业业务决策结合考虑，企业整个生产经营全过程缺乏统筹的税收风险控制。实际工作中，各个业务部门之间缺乏税务配合机制和风险控制机制，往往形成税务风险。部分企业不清楚自身权益，缺乏享受优惠和税收维权意识，一味迎合税收征管部门要求，导致企业的经济利益损失，从而产生税务风险。
（二）国家税收政策和征管因素影响
我国尚处于市场经济发展期，税收政策随着经济环境的变化和宏观调控的需要不断变化，因此时效性相对较短，容易发生变化。结合国民经济发展，在不同地区和不同行业税收政策也各不相同。税收政策的多变性和地区、行业差异性，使企业把握税收政策带来了难度，导致税务风险。另外，我国税收法律和政策体系还不完善，层次较多，内容复杂，企业难以对不同层级税收政策充分理解和把握，导致税收政策利用不当形成税务风险。同时，我国税务征收机关又分为国税和地税，税种还包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等多税种，每个税种都有不同的征收方式、征收率和优惠政策，为企业带来税务风险。
（三）企业经办涉税事宜的人员素质不高
企业税务人员素质对企业税务风险有着直接影响。一般而言，企业税务人员专业素质越高，越有利于降低企业税务风险。现有条件下，我国企业为降低税务成本，往往未设立专门的税务业务部门，甚至未设立专门的税务管理岗位，由财务部门人员兼任税务经办人员，这客观上导致企业税务相关人员专业性缺乏，对于税收政策和税法的理解和掌握不深刻，为企业带来税务风险。另外，部分企业虽然设立了专门的税务管理岗位，但是由于企业重视程度不足，税务管理岗位人员层级较低，对于税务、财务和会计等专业知识和法律法规掌握情况不佳，由于业务不够精通导致税务风险。同样的，由于税务人员专业能力问题，更无从结合企业具体实际制订有效的税务风险防范方案与措施，引起税务风险。
（四）外部环境和复杂交易均可导致税务风险
企业外部经营环境可能导致企业税务风险，例如与税务机关之间信息不对称，部分企业可以适用或者参考的税收政策未对纳税人公开、税务机关对于纳税人政策法规宣传不够，新出台的税收政策未及时传达，甚至由于政策本身的不明确，企业难以准确执行，导致税务风险。税收秩序混乱也可能导致税收风险，如在交易环节中其他企业的代开虚开发票等现象，可能为企业带来意外的税收风险。另外，当企业进行重组、并购等复杂交易时，由于对于交易事项未充分认识税收复杂性等情况，均可能导致税务风险。
三、企业税务风险防范的措施和建议
（一）树立税务风险意识
根据2009年国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》，企业管理者应充分重视税务风险的防范和控制，在日常企业管理中主动规避税务风险。在税务机关对企业进行检查和风险评估时积极配合和应对，在税务机关进行检查和评估后，针对企业税收疑点，将税务风险意识贯穿到企业日常生产经营全过程。除企业管理者外，应强化企业全体员工尤其是财务和税务人员税务风险意识，使其认识到税务风险和每位员工的日常工作息息相关，在日常工作中注意预防和控制税收风险。
（二）建立完善有效的税收内部控制体系
税务内部控制体系和通常意义上的内部控制不同，它主要是从税务的角度出发，强化税务机构岗位设置，明确岗位权责，强化税务风险评估和企业业务流程税务控制，是企业风险防范和内部控制的补充，也是防范税收风险的重要举措。较长时间以来，企业对于税收内部控制的建立相对不够重视，未建立专门的涉税管理机构，更未设立相应的税收内部控制制度。在建立税收内部控制体系时，应遵循成本效益原则，将税务风险作为税务内部控制的重要目标之一，查找企业业务过程中重要税收风险关键点，优化业务税务管理流程，合理设计税务风险控制方法，采取自动化或者人工监督的方式进行，建立预防性税务风险控制机制。针对可能发生重大风险的业务，制订全流程风险管理机制；针对普通风险业务流程，设置关键控制点，采取相应的风险控制措施，尽量控制企业日常生产经营过程中的税务风险。 （三）提升企业税务人员素质
企业应加强税务管理相关人员的专业培训，一方面强化税法和相关法律法规、税收政策的培训，可以采取集中培训和知识竞赛等形式，提升企业税务人员的专业素质。另一方面，企业税务人员应加强自我学习，除对于基本的税收法律法规和税收政策加以掌握外，还应积极主动了解国家最新出台的相关税收政策，特别是深刻了解和掌握与企业行业息息相关的税收政策，以便充分利用税收优惠政策、严格按照税法要求进行申报纳税，防止由于专业素质不够而导致的企业利益损失。
（四）实施税务风险动态管理
企业应广泛收集各方面的税法和相关法律法规信息，建立畅通的税收政策沟通渠道，及时汇编与本企业相关的税收政策并定期更新。应确保企业财务会计核算和法律法规要求相一致，按照税法要求进行申报纳税。在风险识别方面，应强化风险的动态识别，及时发现和识别潜在税务风险。特别是对于企业生产经营中发生的如重要战略规划、资产重组、企业并购、重大投资、经营模式改变等重要事项，应充分识别其中的税务风险，对于重要事项进行过程中的税务风险预警，应实时监控，加强税务风险的跟踪监控。
（五）利用社会中介机构力量
社会中介组织如税务师事务所不受企业和税务机关的影响，处于相对独立的地位，其专业性强，从业人员具备相应的从业准则和资格水平，因此，企業在进行重大交易事项时，可以聘请专业能力强、信誉较好的中介机构进行风险评估，及时识别和消除税务风险。另外，也可聘请中介机构协助企业就日常生产经营活动建立税务风险预警机制，提前规避日常经营中各个环节的税务风险。
四、结论
随着市场经济的深入发展，企业面临着日益复杂的内外部环境，生产经营形式和交易事项更加多样化，结合各方面因素的综合影响，导致企业产生税务风险，从而为企业带来经济损失，或者为企业形象甚至企业声誉带来不良影响。要防范企业税务风险，应建立完善的企业税务内部控制体系，建立有效的信息沟通渠道，加强税务风险动态监控和管理，借助社会中介组织力量建立风险预警机制，提前预见税务风险并采取措施进行防范，促进企业健康发展。
参考文献
[1]孙凯.加强企业税务管理，防范和化解税务风险[J].现代经济信息，2011（07）.
[2]陈雪梅，司宇佳.如何规避企业所得税汇算清缴税务风险[J]. 会计之友，2011（10）.
[3]汤燕怡.探究如何加强国有企业税务内部控制[J].现代商业.2013（06）.
【关键词】企业 税务风险 防范
一、引言
企业税务风险，通常是指纳税人未充分享受税收优惠政策或者税务风险规避失败导致企业受损的可能性。税务风险主要表现为两方面：一是由于主观或者客观原因，企业对税收法律法规和税收政策的理解与执行与税务部门发生偏差，而增加额外的税收滞纳金、罚款、处罚及影响企业形象的可能性；二是由于企业未充分享受税收优惠政策或多缴税款而为企业带来经济损失的可能性。
企业税务风险对企业的影响首先导致企业成本增加，这个成本主要包括：企业违反税收法律、法规而导致的处罚成本；企业由于税收风险而成为税务机关重点风险监测对象而必须付出的应付成本；企业没有充分利用税收优惠政策导致经济利益外流的成本；再是，税务风险也可能会导致企业声誉受到不利影响，同时影响企业生产经营决策。随着税务机关对于企业税法遵从度的重视，企业纳税信用和企业商业信用正在实行逐步挂钩，导致税务风险对于企业商业交易、银行贷款和其他事项产生影响。另外，税务风险对企业产生其他影响还包括可能导致企业由于违反税收规定无法领取增值税专用发票以及丧失减免税资格等。因此，税收风险对企业经营和发展产生的影响，必须加强企业税务风险管理，预测税务风险，采取措施避免和解决税务风险，以避免税务风险导致损失。
二、企业税务风险成因分析
（一）企业税务风险意识有待提高
尽管大部分企业都能够意识到申报纳税是企业的应尽义务，但现阶段很多企业往往缺乏主动纳税和防范税务风险的意识。这就使得企业难以自发的从整体上全面了解和掌握企业适用的税收法律法规，导致企业申報纳税不准确，费用归集不准确等，从而既未依法纳税，又未能享受合法节税的权利。由于税收意识的缺乏，因此企业往往未设立专门税收风险管理机构，也未将税务风险与企业业务决策结合考虑，企业整个生产经营全过程缺乏统筹的税收风险控制。实际工作中，各个业务部门之间缺乏税务配合机制和风险控制机制，往往形成税务风险。部分企业不清楚自身权益，缺乏享受优惠和税收维权意识，一味迎合税收征管部门要求，导致企业的经济利益损失，从而产生税务风险。
（二）国家税收政策和征管因素影响
我国尚处于市场经济发展期，税收政策随着经济环境的变化和宏观调控的需要不断变化，因此时效性相对较短，容易发生变化。结合国民经济发展，在不同地区和不同行业税收政策也各不相同。税收政策的多变性和地区、行业差异性，使企业把握税收政策带来了难度，导致税务风险。另外，我国税收法律和政策体系还不完善，层次较多，内容复杂，企业难以对不同层级税收政策充分理解和把握，导致税收政策利用不当形成税务风险。同时，我国税务征收机关又分为国税和地税，税种还包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等多税种，每个税种都有不同的征收方式、征收率和优惠政策，为企业带来税务风险。
（三）企业经办涉税事宜的人员素质不高
企业税务人员素质对企业税务风险有着直接影响。一般而言，企业税务人员专业素质越高，越有利于降低企业税务风险。现有条件下，我国企业为降低税务成本，往往未设立专门的税务业务部门，甚至未设立专门的税务管理岗位，由财务部门人员兼任税务经办人员，这客观上导致企业税务相关人员专业性缺乏，对于税收政策和税法的理解和掌握不深刻，为企业带来税务风险。另外，部分企业虽然设立了专门的税务管理岗位，但是由于企业重视程度不足，税务管理岗位人员层级较低，对于税务、财务和会计等专业知识和法律法规掌握情况不佳，由于业务不够精通导致税务风险。同样的，由于税务人员专业能力问题，更无从结合企业具体实际制订有效的税务风险防范方案与措施，引起税务风险。
（四）外部环境和复杂交易均可导致税务风险
企业外部经营环境可能导致企业税务风险，例如与税务机关之间信息不对称，部分企业可以适用或者参考的税收政策未对纳税人公开、税务机关对于纳税人政策法规宣传不够，新出台的税收政策未及时传达，甚至由于政策本身的不明确，企业难以准确执行，导致税务风险。税收秩序混乱也可能导致税收风险，如在交易环节中其他企业的代开虚开发票等现象，可能为企业带来意外的税收风险。另外，当企业进行重组、并购等复杂交易时，由于对于交易事项未充分认识税收复杂性等情况，均可能导致税务风险。
三、企业税务风险防范的措施和建议
（一）树立税务风险意识
根据2009年国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》，企业管理者应充分重视税务风险的防范和控制，在日常企业管理中主动规避税务风险。在税务机关对企业进行检查和风险评估时积极配合和应对，在税务机关进行检查和评估后，针对企业税收疑点，将税务风险意识贯穿到企业日常生产经营全过程。除企业管理者外，应强化企业全体员工尤其是财务和税务人员税务风险意识，使其认识到税务风险和每位员工的日常工作息息相关，在日常工作中注意预防和控制税收风险。
（二）建立完善有效的税收内部控制体系
税务内部控制体系和通常意义上的内部控制不同，它主要是从税务的角度出发，强化税务机构岗位设置，明确岗位权责，强化税务风险评估和企业业务流程税务控制，是企业风险防范和内部控制的补充，也是防范税收风险的重要举措。较长时间以来，企业对于税收内部控制的建立相对不够重视，未建立专门的涉税管理机构，更未设立相应的税收内部控制制度。在建立税收内部控制体系时，应遵循成本效益原则，将税务风险作为税务内部控制的重要目标之一，查找企业业务过程中重要税收风险关键点，优化业务税务管理流程，合理设计税务风险控制方法，采取自动化或者人工监督的方式进行，建立预防性税务风险控制机制。针对可能发生重大风险的业务，制订全流程风险管理机制；针对普通风险业务流程，设置关键控制点，采取相应的风险控制措施，尽量控制企业日常生产经营过程中的税务风险。 （三）提升企业税务人员素质
企业应加强税务管理相关人员的专业培训，一方面强化税法和相关法律法规、税收政策的培训，可以采取集中培训和知识竞赛等形式，提升企业税务人员的专业素质。另一方面，企业税务人员应加强自我学习，除对于基本的税收法律法规和税收政策加以掌握外，还应积极主动了解国家最新出台的相关税收政策，特别是深刻了解和掌握与企业行业息息相关的税收政策，以便充分利用税收优惠政策、严格按照税法要求进行申报纳税，防止由于专业素质不够而导致的企业利益损失。
（四）实施税务风险动态管理
企业应广泛收集各方面的税法和相关法律法规信息，建立畅通的税收政策沟通渠道，及时汇编与本企业相关的税收政策并定期更新。应确保企业财务会计核算和法律法规要求相一致，按照税法要求进行申报纳税。在风险识别方面，应强化风险的动态识别，及时发现和识别潜在税务风险。特别是对于企业生产经营中发生的如重要战略规划、资产重组、企业并购、重大投资、经营模式改变等重要事项，应充分识别其中的税务风险，对于重要事项进行过程中的税务风险预警，应实时监控，加强税务风险的跟踪监控。
（五）利用社会中介机构力量
社会中介组织如税务师事务所不受企业和税务机关的影响，处于相对独立的地位，其专业性强，从业人员具备相应的从业准则和资格水平，因此，企業在进行重大交易事项时，可以聘请专业能力强、信誉较好的中介机构进行风险评估，及时识别和消除税务风险。另外，也可聘请中介机构协助企业就日常生产经营活动建立税务风险预警机制，提前规避日常经营中各个环节的税务风险。
四、结论
随着市场经济的深入发展，企业面临着日益复杂的内外部环境，生产经营形式和交易事项更加多样化，结合各方面因素的综合影响，导致企业产生税务风险，从而为企业带来经济损失，或者为企业形象甚至企业声誉带来不良影响。要防范企业税务风险，应建立完善的企业税务内部控制体系，建立有效的信息沟通渠道，加强税务风险动态监控和管理，借助社会中介组织力量建立风险预警机制，提前预见税务风险并采取措施进行防范，促进企业健康发展。
参考文献
[1]孙凯.加强企业税务管理，防范和化解税务风险[J].现代经济信息，2011（07）.
[2]陈雪梅，司宇佳.如何规避企业所得税汇算清缴税务风险[J]. 会计之友，2011（10）.
[3]汤燕怡.探究如何加强国有企业税务内部控制[J].现代商业.2013（06）.