论文部分内容阅读
拍照，并未做到定期在校内进行公开。
2.不相容岗位相分离不到位
A中学在业务、权力岗位设置方面存在不相容岗位相分离不彻底的问题，在内部控制关键岗位人员的配置上存在不合理现象、职责分工不明确、关键岗位的控制缺乏专业人才，还存在一人多岗的现象。如：该中学的出纳就是由一名教劳技课的老师兼任的；该中学的出纳负责票据的领购和保管；该中学的办公耗材采购是由其保管员提出的；该校固定资产没有真正的管理员，所有固定资产的新增、报废、减少都是由会计一人记账，年末并未组织盘点清查，造成固定资产帐实不相符。
3.学校收支业务控制缺乏严格性
A中学的收入主要包括：公共财政预算拨款、上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入。支出主要包括：事业支出、经营支出、其他支出等。在支出业务上，A中学的问题主要是：支出工作缺乏规范性、不到位，例如：临近年底，A中学的经费花不完，而供应商是合作多年的单位，即使支出手续还不完善也提前进行报账付款，跨年后资料仍没有补全，一旦业务间隔时间过长，财务人员对当时的具体情况已经记不清楚。另外，A中学为了规避检查，一些不合理的费用（如教師旅游费、公务接待费超标部分）以培训费名义列支。该校还存在义教公用经费收入用于学校的基本建设支出、人员补助支出、偿还债务现象。该校的高中贫困生资助工作虽然每年按照高中学费收入计提，但是并没有完全用于高中的贫困生资助，奖助学基金滚存数字巨大，其结存额被其他费用占用.造成虽然账面有结存，实际已无钱发放的现象。
4.政府采购管理不到位
A中学目前在进行采购时并未严格执行国家的相关政府采购的要求，存在违规操作、自行采购的问题，当相关人员按着发票报账时才发现必须重新走政府采购的流程。例如：随着学校规模的不断扩大，招生人数逐年增加，教学中使用的各种教学用耗材也在增加，该校领导不让有大量库存，而是要求快用完时才进行采购，造成采购效率低下、单次采购规模小、零散。二、中学内部财务控制体系的完善
（一）转变观念，提高学校负责人及中层领导的财务内控意识
作为学校的管理者应该从根本上意识到财务管理的重要性，不能将财务管理工作放在辅助性地位，而是应该放在与学校的教育教学工作同等重要的地位。及时组织财务人员和相关人员学习国家最新的财务政策和法规，并与财务人员一起了解学校的资金流向，达到良好的实施效果。例如：普通中学必须在内部设立完善的岗位相互牵制机制，严格把控相关批复、资金支付、定期对固定资产进行盘点清查，重点把控采购环节；定期在校内对学校的经费使用情况进行公布，并及时接受广大师生的监督，对于一些重大财务事项必须经民主理财小组进行集体讨论后才能作出决定。
（二）尽快提升中学财务人员的综合素养
随着知识经济时代的到来，必须尽快提升学校财务人员的专业素养、实践能力、道德素养等。财务人员是学校财务管理工作的主力军，在时代的变化中，会计人员面临着全新的挑战。中学财务人员必须勤于思考、努力创新思想意识、积极主动进行学习。教育部门、财政部门应该加强对财务人员的电脑技能、政策解读的培训，通过不断的培训使会计人员能够不断更新自己的知识体系，使会计人员的业务能力和综合素养能够真正适合财务教育发展的需求。
（三）加强对中学收支业务的控制和管理
货币资金的管理和控制是内部控制的重点内容。在控制过程中一定要保证从收入到保管、支付、印鉴管理等关键控制点的控制。对银行存款的管理要做到账实、账账相符，对于未达账项一定要问清原因，并及早进行处理。对于现金收入要及时存入财政账户，确保财政收支两条线，不得私设小金库，不得坐支，票据报销必须严格按照财政部门的相关规定，例如能用公务卡结算的绝不允许用现金结算；严把支出关，要杜绝一切不合理费用的发生，严禁以任何名义让不合理费用“合理化”；严格把握公用经费支出方向，确保公用经费的规范使用；一定要防止专项财政资金挪作他用，务必做到专款专用。例如高中贫困生资助要做到所提尽用，当年提取的数字要力求全部用于高中贫困生的资助。
（四）加强对政府采购环节的控制
要想真正优化中学政府采购，就必须先提高采购人员的综合素质，让他们充分掌握政府采购的相关政策和制度，理清政府采购的种类以及界限，尽量避免出现不合规采购；不断提升采购的计划性和实用性，实现采购的准确性与科学性，要求中学内部各部门向采购人员和学校提出采购需求，采购人员应与学校的分管领导一起制定采购计划，并对采购计划进行严格审核与把关，对采购的物品要写明规格、品牌、性能、数量等明细。
综上所述，中学作为特殊的组织机构是培育社会人才的摇篮，在中学加强内部财务控制体系的建设与完善能够全面提升中学财务管理水平，合理使用各项资金。因此，各中学应该在不断的实践中积极探索和完善内部财务控制体系的有效措施，为促进我国教育事业的发展奠定基础。
参考文献：
[1]瞿姗姗.刍议学校内部控制存在的问题及措施[J].财经界（ 学术版），2016，（06）.
[2]李洪涛.中学收费管理的内控设计[J].中国总会计师，2015，（06）：112-113.
作者简介：
沈亚琴，安徽省无为第三中学。
2.不相容岗位相分离不到位
A中学在业务、权力岗位设置方面存在不相容岗位相分离不彻底的问题，在内部控制关键岗位人员的配置上存在不合理现象、职责分工不明确、关键岗位的控制缺乏专业人才，还存在一人多岗的现象。如：该中学的出纳就是由一名教劳技课的老师兼任的；该中学的出纳负责票据的领购和保管；该中学的办公耗材采购是由其保管员提出的；该校固定资产没有真正的管理员，所有固定资产的新增、报废、减少都是由会计一人记账，年末并未组织盘点清查，造成固定资产帐实不相符。
3.学校收支业务控制缺乏严格性
A中学的收入主要包括：公共财政预算拨款、上级补助收入、事业收入、经营收入、其他收入。支出主要包括：事业支出、经营支出、其他支出等。在支出业务上，A中学的问题主要是：支出工作缺乏规范性、不到位，例如：临近年底，A中学的经费花不完，而供应商是合作多年的单位，即使支出手续还不完善也提前进行报账付款，跨年后资料仍没有补全，一旦业务间隔时间过长，财务人员对当时的具体情况已经记不清楚。另外，A中学为了规避检查，一些不合理的费用（如教師旅游费、公务接待费超标部分）以培训费名义列支。该校还存在义教公用经费收入用于学校的基本建设支出、人员补助支出、偿还债务现象。该校的高中贫困生资助工作虽然每年按照高中学费收入计提，但是并没有完全用于高中的贫困生资助，奖助学基金滚存数字巨大，其结存额被其他费用占用.造成虽然账面有结存，实际已无钱发放的现象。
4.政府采购管理不到位
A中学目前在进行采购时并未严格执行国家的相关政府采购的要求，存在违规操作、自行采购的问题，当相关人员按着发票报账时才发现必须重新走政府采购的流程。例如：随着学校规模的不断扩大，招生人数逐年增加，教学中使用的各种教学用耗材也在增加，该校领导不让有大量库存，而是要求快用完时才进行采购，造成采购效率低下、单次采购规模小、零散。二、中学内部财务控制体系的完善
（一）转变观念，提高学校负责人及中层领导的财务内控意识
作为学校的管理者应该从根本上意识到财务管理的重要性，不能将财务管理工作放在辅助性地位，而是应该放在与学校的教育教学工作同等重要的地位。及时组织财务人员和相关人员学习国家最新的财务政策和法规，并与财务人员一起了解学校的资金流向，达到良好的实施效果。例如：普通中学必须在内部设立完善的岗位相互牵制机制，严格把控相关批复、资金支付、定期对固定资产进行盘点清查，重点把控采购环节；定期在校内对学校的经费使用情况进行公布，并及时接受广大师生的监督，对于一些重大财务事项必须经民主理财小组进行集体讨论后才能作出决定。
（二）尽快提升中学财务人员的综合素养
随着知识经济时代的到来，必须尽快提升学校财务人员的专业素养、实践能力、道德素养等。财务人员是学校财务管理工作的主力军，在时代的变化中，会计人员面临着全新的挑战。中学财务人员必须勤于思考、努力创新思想意识、积极主动进行学习。教育部门、财政部门应该加强对财务人员的电脑技能、政策解读的培训，通过不断的培训使会计人员能够不断更新自己的知识体系，使会计人员的业务能力和综合素养能够真正适合财务教育发展的需求。
（三）加强对中学收支业务的控制和管理
货币资金的管理和控制是内部控制的重点内容。在控制过程中一定要保证从收入到保管、支付、印鉴管理等关键控制点的控制。对银行存款的管理要做到账实、账账相符，对于未达账项一定要问清原因，并及早进行处理。对于现金收入要及时存入财政账户，确保财政收支两条线，不得私设小金库，不得坐支，票据报销必须严格按照财政部门的相关规定，例如能用公务卡结算的绝不允许用现金结算；严把支出关，要杜绝一切不合理费用的发生，严禁以任何名义让不合理费用“合理化”；严格把握公用经费支出方向，确保公用经费的规范使用；一定要防止专项财政资金挪作他用，务必做到专款专用。例如高中贫困生资助要做到所提尽用，当年提取的数字要力求全部用于高中贫困生的资助。
（四）加强对政府采购环节的控制
要想真正优化中学政府采购，就必须先提高采购人员的综合素质，让他们充分掌握政府采购的相关政策和制度，理清政府采购的种类以及界限，尽量避免出现不合规采购；不断提升采购的计划性和实用性，实现采购的准确性与科学性，要求中学内部各部门向采购人员和学校提出采购需求，采购人员应与学校的分管领导一起制定采购计划，并对采购计划进行严格审核与把关，对采购的物品要写明规格、品牌、性能、数量等明细。
综上所述，中学作为特殊的组织机构是培育社会人才的摇篮，在中学加强内部财务控制体系的建设与完善能够全面提升中学财务管理水平，合理使用各项资金。因此，各中学应该在不断的实践中积极探索和完善内部财务控制体系的有效措施，为促进我国教育事业的发展奠定基础。
参考文献：
[1]瞿姗姗.刍议学校内部控制存在的问题及措施[J].财经界（ 学术版），2016，（06）.
[2]李洪涛.中学收费管理的内控设计[J].中国总会计师，2015，（06）：112-113.
作者简介：
沈亚琴，安徽省无为第三中学。