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摘 要：在我国，由于会计制度与所得税法之间是彼此独立的，这种情况就容易导致二者之间产生差异，并对企业的财务计算造成影响。因此，相关部门在核算所得税时，一定要考虑到二者之间的差异，并采用科学合理的方法来进行会计处理。在本篇文章中，笔者将从会计利润与纳税所得的含义入手，来探究会计利润与纳税所得之前的差异，以期为会计行业的发展做出贡献。
关键词：会计利润 纳税所得 差异探究
在我国所得税的清算过程中，因为会计制度与企业所得税法是彼此分离的，这就为企业财务核算带来许多问题，尤其是新会计制度的出台更增加了纳税调整的复杂性，因此为了确保会计核算的准确，会计部门一定要把握住会计制度与所得税法之间的差异，以此来确定企业所需要缴纳的税费数额，并选择科学合理的方法对之进行处理。
一、会计利润与纳税所得的含义
会计利润指的是一个企业的利润总额，其主要是通过“本年利润”账户和损益表等形式将企业一段时间内的经营生产成果展示出来，并以此为企业规划安排提供依据。由此可知，会计利润是十分重要的，它不仅关系到企业的生产发展，还关系到投资者、企业以及员工的利益。会计利润的计算公式是：会计利润=经营利润+投资收益+经营外利润+补贴收入。
纳税所得指的是纳税人在一定时间内根据相关规定而获得的计税所得，其公式为：纳税所得=应税收入总额-准予扣除项目金额。
由此我们可以看出，在新会计制度实施后，纳税人计算出来的会计利润和纳税所得存在较大的差别，这种差异主要表现为时间性差异或永久性差异两种形式。
二、会计利润与纳税所得差异种类
会计利润与纳税所得存在差异的根本原因是二者目标不同，相关政策表明，纳税所得主要处理两类问题：一是某项目是否被定为收入或费用，二是该项目的收入和费用何时被确定。会计利润则主要以《企业会计制度》为依据来计算企业会计利润，并以此为企业经营生产提供财务依据。会计制度是企业各项财务事务的基础，因此财务会计一定要根据会计制度的相关规定来进行企业财务计算，这样才能够真正反映出企业的经营成果和财务状况。研究表明，在会计利润与纳税所得之间主要存在两种差异：
1.永久性差异。永久性差异指的是在一定时间内，由于会计制度和税法之间的范围不同，导致所计算出的会计利润和纳税所得存在差异，这种差异不会反复出现，因此被称为永久性差异。永久性差异主要包括以下几点：
1.1在核算时，根据会计制度的相关规定计入收益报表，在计算应税所得时不作为收益，例如国债利息收入。
1.2在核算时，根据会计制度的相关固定计入收益报表，在计算应税所得时作为收益，因此需要交纳所得税。
1.3在核算时，根据会计制度的相关规定作为损失或费用计入报表，在计算应税所得时不扣减。
1.4在核算时，根据会计制度的相关规定不确认为损失或费用，在计算应税所得时应扣减。
2.时间性差异。时间性差异指的是在一定时间内，由于会计制度和税法之间的时间不同，导致会计利润和纳税所得在税前产生差异。时间性差异发生在某一时间内，但是会在未来的时间段内反复出现，因此称为时间性差异。时间性差异存在基本特征，其主要表现为某个项目的收益、费用和损失都可计入税前的会计利润与纳税所得，只是记录的时间不同。时间性差异主要包括以下几点：
2.1企业获得的某项收益，根据会计制度的相关规定确定为当期收益，但是税法则规定需要后期进行确认才能够归为纳税所得。
2.2企业在经营过程中产生的某项费用或损失，根据会计制度的相关规定应该确认为当期费用或损失，而税法却规定需要后期在应税所得中扣除。
2.3企业获得的某项收益，根据会计制度的相关规定应该在以后期间确认收益，但税法却要求计入當前应税所得。
2.4企业在经营过程中发生的某项费用或损失，根据会计制度的相关规定应该在以后期间确认为损失或费用，但是税法却要求在当期应税所得中扣除。
三、会计利润与纳税所得差异的处理方法
1.确定当期应该交纳的所得税。应缴所得税是以利润总额为基础，并根据税法的相关要求进行计算。应缴所得税的计算公式为：应缴所得税=应纳税所得额*所得税税率。
2.确定资产以及负债的账面价值。资产的账面减值，也就是资产账面在进行计提折旧或减值之后所剩的余额。预期负债则指的是资产负债表中所累计的金额。在企业经营中，负债金额应与账面余额相等。
3.确定资产以及负债的计税基础。计税基础主要体现在企业回收资产账面价值的过程中，它可以使得企业依据税法的要求对应纳税所得额进行扣除。在这个概念中，资产计税基础与税前抵扣的资产价值是相等的，它们都等于成本扣除税前所得的金额。
4.确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。在企业的经营过程中，资产或负债的账面价值和计税基础之间存在着一定的差异，这种差异是暂时的，因此称为暂时性差异，它主要包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两个方面。企业在收回资产或偿清债务的过程中会存在时间差，进而引发出资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础的情况，这也是导致应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异产生的根本原因。
四、结语
在企业的纳税环节中，常常会因为会计利润和纳税所得之间的差异而引发出一系列问题，这些问题会对企业的既得利润造成巨大的影响。因此，企业在生产经营过程中一定要重视会计利润与纳税所得之间的差异，并进一步明确新会计制度的相关政策，以此为提高企业会计质量提供保障。
参考文献：
[1]李琰.会计利润与纳税所得的差异分析[J].现代商业，2012（2）：255-256.
[2]李少轩，许辉.会计利润与应纳税所得差异[J].合作经济与科技，2012（2）：71-73.
[3]李玉萍，郑丹.浅析会计利润与应纳税所得额的差异[J].价值工程，2014（4）：158-159.
[4]善静宜.浅谈会计利润与应税利润的差异[J].中国乡镇企业会计，2012（8）：48-49.
[5]马玉英，潘洪艳.谈对会计利润与纳税所得差异的分析[J].中国对外贸易，2011（4）：80.
关键词：会计利润 纳税所得 差异探究
在我国所得税的清算过程中，因为会计制度与企业所得税法是彼此分离的，这就为企业财务核算带来许多问题，尤其是新会计制度的出台更增加了纳税调整的复杂性，因此为了确保会计核算的准确，会计部门一定要把握住会计制度与所得税法之间的差异，以此来确定企业所需要缴纳的税费数额，并选择科学合理的方法对之进行处理。
一、会计利润与纳税所得的含义
会计利润指的是一个企业的利润总额，其主要是通过“本年利润”账户和损益表等形式将企业一段时间内的经营生产成果展示出来，并以此为企业规划安排提供依据。由此可知，会计利润是十分重要的，它不仅关系到企业的生产发展，还关系到投资者、企业以及员工的利益。会计利润的计算公式是：会计利润=经营利润+投资收益+经营外利润+补贴收入。
纳税所得指的是纳税人在一定时间内根据相关规定而获得的计税所得，其公式为：纳税所得=应税收入总额-准予扣除项目金额。
由此我们可以看出，在新会计制度实施后，纳税人计算出来的会计利润和纳税所得存在较大的差别，这种差异主要表现为时间性差异或永久性差异两种形式。
二、会计利润与纳税所得差异种类
会计利润与纳税所得存在差异的根本原因是二者目标不同，相关政策表明，纳税所得主要处理两类问题：一是某项目是否被定为收入或费用，二是该项目的收入和费用何时被确定。会计利润则主要以《企业会计制度》为依据来计算企业会计利润，并以此为企业经营生产提供财务依据。会计制度是企业各项财务事务的基础，因此财务会计一定要根据会计制度的相关规定来进行企业财务计算，这样才能够真正反映出企业的经营成果和财务状况。研究表明，在会计利润与纳税所得之间主要存在两种差异：
1.永久性差异。永久性差异指的是在一定时间内，由于会计制度和税法之间的范围不同，导致所计算出的会计利润和纳税所得存在差异，这种差异不会反复出现，因此被称为永久性差异。永久性差异主要包括以下几点：
1.1在核算时，根据会计制度的相关规定计入收益报表，在计算应税所得时不作为收益，例如国债利息收入。
1.2在核算时，根据会计制度的相关固定计入收益报表，在计算应税所得时作为收益，因此需要交纳所得税。
1.3在核算时，根据会计制度的相关规定作为损失或费用计入报表，在计算应税所得时不扣减。
1.4在核算时，根据会计制度的相关规定不确认为损失或费用，在计算应税所得时应扣减。
2.时间性差异。时间性差异指的是在一定时间内，由于会计制度和税法之间的时间不同，导致会计利润和纳税所得在税前产生差异。时间性差异发生在某一时间内，但是会在未来的时间段内反复出现，因此称为时间性差异。时间性差异存在基本特征，其主要表现为某个项目的收益、费用和损失都可计入税前的会计利润与纳税所得，只是记录的时间不同。时间性差异主要包括以下几点：
2.1企业获得的某项收益，根据会计制度的相关规定确定为当期收益，但是税法则规定需要后期进行确认才能够归为纳税所得。
2.2企业在经营过程中产生的某项费用或损失，根据会计制度的相关规定应该确认为当期费用或损失，而税法却规定需要后期在应税所得中扣除。
2.3企业获得的某项收益，根据会计制度的相关规定应该在以后期间确认收益，但税法却要求计入當前应税所得。
2.4企业在经营过程中发生的某项费用或损失，根据会计制度的相关规定应该在以后期间确认为损失或费用，但是税法却要求在当期应税所得中扣除。
三、会计利润与纳税所得差异的处理方法
1.确定当期应该交纳的所得税。应缴所得税是以利润总额为基础，并根据税法的相关要求进行计算。应缴所得税的计算公式为：应缴所得税=应纳税所得额*所得税税率。
2.确定资产以及负债的账面价值。资产的账面减值，也就是资产账面在进行计提折旧或减值之后所剩的余额。预期负债则指的是资产负债表中所累计的金额。在企业经营中，负债金额应与账面余额相等。
3.确定资产以及负债的计税基础。计税基础主要体现在企业回收资产账面价值的过程中，它可以使得企业依据税法的要求对应纳税所得额进行扣除。在这个概念中，资产计税基础与税前抵扣的资产价值是相等的，它们都等于成本扣除税前所得的金额。
4.确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。在企业的经营过程中，资产或负债的账面价值和计税基础之间存在着一定的差异，这种差异是暂时的，因此称为暂时性差异，它主要包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两个方面。企业在收回资产或偿清债务的过程中会存在时间差，进而引发出资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础的情况，这也是导致应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异产生的根本原因。
四、结语
在企业的纳税环节中，常常会因为会计利润和纳税所得之间的差异而引发出一系列问题，这些问题会对企业的既得利润造成巨大的影响。因此，企业在生产经营过程中一定要重视会计利润与纳税所得之间的差异，并进一步明确新会计制度的相关政策，以此为提高企业会计质量提供保障。
参考文献：
[1]李琰.会计利润与纳税所得的差异分析[J].现代商业，2012（2）：255-256.
[2]李少轩，许辉.会计利润与应纳税所得差异[J].合作经济与科技，2012（2）：71-73.
[3]李玉萍，郑丹.浅析会计利润与应纳税所得额的差异[J].价值工程，2014（4）：158-159.
[4]善静宜.浅谈会计利润与应税利润的差异[J].中国乡镇企业会计，2012（8）：48-49.
[5]马玉英，潘洪艳.谈对会计利润与纳税所得差异的分析[J].中国对外贸易，2011（4）：80.