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摘 要内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。
关键词会计 控制
内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。那么，如何加强企业内部会计控制呢？
一、内部会计控制制度的重要性
内部会计控制制度，是以《会计法》为依据，以会计核算和会计监督为中心，以会计工作和经营管理中最薄弱的环节为重点，研究制定的内部会计控制制度体系。它具有针对性、操作性强，可以监督检查，并与我国经济发展水平相适应的特点，可以有效地防范经营风险，保证会计工作和经营管理工作有效地运行，保护单位各项资产的安全完整，促进经营管理水平的全面提高。会计控制制度构成了内部控制制度的关键和核心，它在内部制度发展和完善过程中具有独立的、不可替代的功能。
二、建立与完善内部会计控制应遵循的原则
1、内部相互制约的原则
内部相互牵制是指在各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，其在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其客观、公正的作用。
2、完整性与系统性相结合的原则
完整性要求内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督。另外，还要求内部会计控制对全体员工都有约束力。由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要将各部门和各岗位形成既相互制约，又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。
3、成本效益观念与务实原则
设计内部会计控制主要是为了实际应用，因此，不用过于强调其严密性和完整性。应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化且高效率；内部会计控制的文字说明要简洁明了，条理清楚。
4、动态反馈和预见性相结合的原则
单位的会计机构要积极修订完善单位内部会计控制制度，与时俱进，不断修订和完善单位内部会计控制制度，以保证内部会计控制的适应力和活力。同时，由于各个单位的内部实际情况是不断变化、发展的，面临的外部环境也是随着社会进步而变化和发展，但是，内部会计控制制度又是相对稳定，为了既要符合现时需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力，在设计时要有一定的前预见性。
三、企业内部如加强会计控制的策略
1、改善内部会计控制环境、提升执行力。
不管多么完善的内部会计控制环境，没有诚信尽责的文化氛围，就不可能得到有效的执行，最终势必成为没有意义的空头文件。企业可以建立完善的法人治理结构，不断完善董事会的职能，强化监事会对财务管理的监督，并进一步明确董事会、监事会和股东等的责任，使之实现有效制衡，从而营造良好的内部会计控制执行环境。同时，企业应结合自身情况，根据内部会计控制的要求，确定和完善组织结构与权责分配体系，加强内部各部门的相互协作，以便尽快形成监管合力，充分发挥内部控制的作用，对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用。企业也应建立有效的内部激励约束机制，充分调动每位员工内部控制执行的积极性来提高执行力；
2、加强企业各方面的内部牵制制度。
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集，归类过程中，除了制单外，还规定须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。
在内部牵制中，还要提出的一点是，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3、改善工作流程、加强信息化建设、打造一流的企业内部会计控制的执行力和落实力。
企业执行力和落实力建设要把握好三大要素和十个步骤，组织管理机制、人力资源和领导力三大要素是关键。其中，組织管理机制是基础，人力资源是提升，领导力是升华。企业需要根据自身发展阶段的特征予以优化完善。十个步骤也是工作流程：一是制定战略规划，解决企业发展方向迷茫，向心力不足问题；二是设计组织结构，解决岗位不清，分工不明的问题；三是编制岗位说明，解决职责不明考核无据的问题；四是梳理管理流程，解决部门各自为政，不相配合问题；五是制定目标体系，解决效率不高、工作被动问题；六是考核员工绩效，解决工作无结果分配不公问题；七是设计薪酬激励，解决工资大锅饭问题；八是建设文化制度，解决企业无章可循，无法可依问题；九是打造人才梯队，解决人员素质不高、能力不足的问题；十是管控措施到位，解决执行不力、推诿扯皮的问题。再就是加强信息化建设，有效的内部控制必须要建立在充分而全面的财务数据和业务数据基础之上的，而且这些信息必须是真实、可靠和及时的。
关键词会计 控制
内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。那么，如何加强企业内部会计控制呢？
一、内部会计控制制度的重要性
内部会计控制制度，是以《会计法》为依据，以会计核算和会计监督为中心，以会计工作和经营管理中最薄弱的环节为重点，研究制定的内部会计控制制度体系。它具有针对性、操作性强，可以监督检查，并与我国经济发展水平相适应的特点，可以有效地防范经营风险，保证会计工作和经营管理工作有效地运行，保护单位各项资产的安全完整，促进经营管理水平的全面提高。会计控制制度构成了内部控制制度的关键和核心，它在内部制度发展和完善过程中具有独立的、不可替代的功能。
二、建立与完善内部会计控制应遵循的原则
1、内部相互制约的原则
内部相互牵制是指在各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，其在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其客观、公正的作用。
2、完整性与系统性相结合的原则
完整性要求内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督。另外，还要求内部会计控制对全体员工都有约束力。由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要将各部门和各岗位形成既相互制约，又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。
3、成本效益观念与务实原则
设计内部会计控制主要是为了实际应用，因此，不用过于强调其严密性和完整性。应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化且高效率；内部会计控制的文字说明要简洁明了，条理清楚。
4、动态反馈和预见性相结合的原则
单位的会计机构要积极修订完善单位内部会计控制制度，与时俱进，不断修订和完善单位内部会计控制制度，以保证内部会计控制的适应力和活力。同时，由于各个单位的内部实际情况是不断变化、发展的，面临的外部环境也是随着社会进步而变化和发展，但是，内部会计控制制度又是相对稳定，为了既要符合现时需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力，在设计时要有一定的前预见性。
三、企业内部如加强会计控制的策略
1、改善内部会计控制环境、提升执行力。
不管多么完善的内部会计控制环境，没有诚信尽责的文化氛围，就不可能得到有效的执行，最终势必成为没有意义的空头文件。企业可以建立完善的法人治理结构，不断完善董事会的职能，强化监事会对财务管理的监督，并进一步明确董事会、监事会和股东等的责任，使之实现有效制衡，从而营造良好的内部会计控制执行环境。同时，企业应结合自身情况，根据内部会计控制的要求，确定和完善组织结构与权责分配体系，加强内部各部门的相互协作，以便尽快形成监管合力，充分发挥内部控制的作用，对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用。企业也应建立有效的内部激励约束机制，充分调动每位员工内部控制执行的积极性来提高执行力；
2、加强企业各方面的内部牵制制度。
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集，归类过程中，除了制单外，还规定须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。
在内部牵制中，还要提出的一点是，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3、改善工作流程、加强信息化建设、打造一流的企业内部会计控制的执行力和落实力。
企业执行力和落实力建设要把握好三大要素和十个步骤，组织管理机制、人力资源和领导力三大要素是关键。其中，組织管理机制是基础，人力资源是提升，领导力是升华。企业需要根据自身发展阶段的特征予以优化完善。十个步骤也是工作流程：一是制定战略规划，解决企业发展方向迷茫，向心力不足问题；二是设计组织结构，解决岗位不清，分工不明的问题；三是编制岗位说明，解决职责不明考核无据的问题；四是梳理管理流程，解决部门各自为政，不相配合问题；五是制定目标体系，解决效率不高、工作被动问题；六是考核员工绩效，解决工作无结果分配不公问题；七是设计薪酬激励，解决工资大锅饭问题；八是建设文化制度，解决企业无章可循，无法可依问题；九是打造人才梯队，解决人员素质不高、能力不足的问题；十是管控措施到位，解决执行不力、推诿扯皮的问题。再就是加强信息化建设，有效的内部控制必须要建立在充分而全面的财务数据和业务数据基础之上的，而且这些信息必须是真实、可靠和及时的。