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摘 要：当今社会人口老龄化现象越来越严重，给我国养老保险制度带来严峻挑战。经过多年发展，我国的养老保险制度虽然获得了一定的成效，但仍存在不少问题，给国家财力和社会发展带来诸多隐患，养老保险制度的变革迫在眉睫。首先讲述了中国养老保险制度的几个发展阶段，结合我国具体国情分析，指出存在的问题，在兼顾效率和公平的前提下提出相关对策，旨在不断完善我国的养老保险制度。
关键词：养老保险制度 问题 对策
一、我国养老金制度的发展过程
我国城市和农村企业养老保险制度从开始推行至到今天，整体上可分为三个过程：第一个阶段是文革以前养老金体制的建成以及文华大革命以后的积极恢复过程，第二个阶段是十九世纪八十年代中后期开始转向社会发展的阶段，第三个过程是1996年以后的由政府的统筹和个人缴纳资金相结合阶段。
二、我国养老金制度的特点
大部分的养老保险费由自己工作的单位和自己出资共同缴纳。单位的员工以自己工资总额的一定比例缴纳养老金，这个工资总额是指自己的税前收入。员工是按自己去年的年度月平均工资为这个缴纳的基数，按国家法律规定的比例缴纳养老金，自己所缴纳的养老金的资金是不计征个人所得税。员工自己缴纳养老金的比例开始时为3%，最后要达到8%，在这个过程中每两年提高1%。
三、我国养老保险制度实施时面对的问题与原因
1.我国养老金制度覆盖面较小。我国养老保险制度的覆盖面不广，大多数是政府机关、企事业单位以及一些城市集体企业的员工，对于那些改革开放以后才有的民营企业、私营企业和其他非公有制单位的覆盖面很少。1989一2002年，我国的国有企业的工作人员大概减少了3460万人，大概还有6876 万人；然而城市和农村的个体私营企业的工作人员增加了3596万人，城镇新增就业人数比以前多了46.5%。我国现在已经有了多种经济形式所有制企业。虽然我们的非公有制企业得到了快速的发展，但是在非公有制企业中工作的员工参加保险的比例却很底，远远低于公有制企业的员工的比例。根据资料显示，在1998年底，国有企业的员工已经参加养老保险的人员占整个国有企业员工整体的的93.9%，集体企业职工的参保率虽然没有国有企业的高，但仍然达到了为53.8%，其他所有制企业的参保率最低，只有32%。这种情况对于员工的跨部门流动会有很大的阻碍，同时也会影响不同所有制企业之间的公平竞争，最主要的是，这种情况严重，会引发更大的社会矛盾。非国有企业参保率低导致这些企业的员工在退休后得不到生活保障，降低他们的生活水平。
2.社会养老保险金收缴养老金费用比较困难。一类情况是员工所在是企业经营状况不好，没有什么经济效益，企业面临很大的生存危机，很有可能破产，根本无力承担本公司员工的工资和以及给他们缴纳养老 保险金；二是有的企业经营状况虽然很好，能够赚到钱，也没有生存危机，但是由于所要缴纳的养老金数额比较巨大，这些企业为了获得额外的收益，故意不按时缴纳养老金，多数企业采取拖缴、欠缴的办法。三是那经济效益不好的企业的职工，因为他们的工资比较少，能够维持现时基本的生计尚且困难，更是没有多余的资金来缴纳个人养老保险金；四是有些员工的工资虽然很高但他们缺乏社会养老保险观念，没有这方面的意识，法律上也没有对养老保险金 缴纳方面非常有效制约的制度，所以，这些员工有人就一定会视按时缴纳养老金为儿戏，觉得此事没有什么大不了。
以上多种原因从根本上表明了一个问题，即当前的社会养老保险制度有一些不足，既不能有很好收缴养老金的办法，同时也没有相关的法律作为收缴的法律依据，由于这些原因，导致养老金收缴率每年都开始出现下降，导致养老金的发放上出现了严重的收不抵支。根据国家统计局的调查，截止到1998年4月底，我国各种企业总计欠退休人员养老金有46，79亿元之多，大概有283万人受到影响，严重影响了这些退休人员的生活水平。经过政府的努力，到2000年，政府已经基本上扭转了这几年来的下降趋势，有了很大的提高，但仍然存在很多问题，如有些企业以虚报员工的工资总额等方式来少缴纳保险费，养老金实际征缴的收入与应该征缴的养老金金额之间还存在着较大的差距。我国的养老金的征缴率在不同的地方 间也存在差距，在东部地区的征缴率比较高，而在中西部地方征缴率却比较底，然而我国每年的养老金压力主要表现在两方面，一是收缴的养老金收不抵支，每年差不多有五六百亿元的缺口，这个缺口却一直由中央财政在拨付；二是养老金个人账户的资金存在大量被挪用的情况，每年被挪用的资金大概有1000多亿之多，目前最严重的问题是个人养老金账户的资金缺口积累到8000多亿元之多，国家和政府想要补这个资金缺口也非常困难。
四、完善我国的养老保险制度的相关对策
1.要逐步完善多层次的养老保险制度体系。一是降低不同地区养老金缴费率的差距和增加养老金覆盖面，同时还要提高养老金的缴费率来支付的养老金数额；二是提高员工的工作年限，推迟员工的退休年龄，这样能够缓解养老金的支付压力，缓解国家的财政压力；三是改变政府的财政支出结构，增加政府的财政支出对于社会保障的支持。四是政府应该积极建立养老储备基金，以便能够有效缓解我国人口老龄化越来越严重的财政支付压力。五是应该根据我国的国情建立养老保险管理与运营体系。
2.完善对老保险基金的管理。第一，结合对我国国有制企业股份制改革的时机，将国有企业的一些股权划给专门的社会管理机构，来管理好养老金；第二，将有的公有制企业划归社会保障机构进行经营和管理，用它的经营收入来偿还债务；第三将有的国有资产进行出售租赁，用这些方式赚取收入偿债。国家还应该以法律的形式明确规定，在公有制经济布局变化和国有企业股权调整过程中，无论是以那种形式所得到的，一定要按照法律规定的比例划入社会养老保障基金，通过这些方法能够弥补我国目前养老金收不抵支的现象，同时也能够扩大覆盖面。
3.加强养老保险的立法建设。我国现在最主要的任务是进一步的健全和完善社会养老保险法律制度，使养老保险制度法制化，让政府能够做到有法可依，按法律办事，大力加强养老保险的法制化建设。
一是通过立法的手段，建立健全多层次的养老保险制度，规定责任到底是谁的。多层次的养老保险体系制度有基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险。二是通过立法来确定养老保险基金的投資机制。确定养老保险基金的投资范围和投资规则，保证养老保险基金的能够保值增值：（1）确定投资项目的法定种类，使得投资方式多样化。（2）立法应明确不同风险类别投资项目的最高限额。不同投资项目风险程度各异，对风险程度的投资项目。必须严格控制其投资最高限额，以分散风险。（3）立法应确定单一投资项目的法定投资限额，以防止风险集中。如可规定每笔债券的投资不得超过基金总数的5%-10%。（4）立法应建立投资审核制度。
五、结语
社会在快速发展，科技也在飞速进步，上个世纪的人口快速增长也导致了人口老龄化现象必然会成为了二十一世纪人类社会所注意的最重要的问题。怎么样选择一个适宜自己国家的养老保险制度模式，关系到一个国家的长远发展，也关系到人民的生活水平，它实在是重要了。首先，判断一个制度的好坏，必须要结合自己本国国情来分析。原因是一种制度成功与否跟这个国家的文化背景、人口结构、政治因素、路径依赖等方面有着千丝万缕的联系。其次，在设计这个国家的养老保险制度是还应当从兼顾养老与公平的角度出发。最后，一种制度是不是成功的，只有经过长期实践的检验，才能得到最后的结论。
参考文献：
[1]董克用，王燕.养老保险[N].沿海企业与科技，2011.
[2]封进.人口转变、社会保障与经济发展[J]. 重庆社会科学，2010.
[3]王东进.中国社会保障制度[N].中国教育报，2013.
[4]朱青.养老金制度的经济分析与运作分析[J].社会研究，2014.
作者简介：况秀（1993—）女。民族：汉，湖北武汉人。硕士，湖北经济学院会计学院会计专业硕士2015级硕士研究生。研究方向：审计。
关键词：养老保险制度 问题 对策
一、我国养老金制度的发展过程
我国城市和农村企业养老保险制度从开始推行至到今天，整体上可分为三个过程：第一个阶段是文革以前养老金体制的建成以及文华大革命以后的积极恢复过程，第二个阶段是十九世纪八十年代中后期开始转向社会发展的阶段，第三个过程是1996年以后的由政府的统筹和个人缴纳资金相结合阶段。
二、我国养老金制度的特点
大部分的养老保险费由自己工作的单位和自己出资共同缴纳。单位的员工以自己工资总额的一定比例缴纳养老金，这个工资总额是指自己的税前收入。员工是按自己去年的年度月平均工资为这个缴纳的基数，按国家法律规定的比例缴纳养老金，自己所缴纳的养老金的资金是不计征个人所得税。员工自己缴纳养老金的比例开始时为3%，最后要达到8%，在这个过程中每两年提高1%。
三、我国养老保险制度实施时面对的问题与原因
1.我国养老金制度覆盖面较小。我国养老保险制度的覆盖面不广，大多数是政府机关、企事业单位以及一些城市集体企业的员工，对于那些改革开放以后才有的民营企业、私营企业和其他非公有制单位的覆盖面很少。1989一2002年，我国的国有企业的工作人员大概减少了3460万人，大概还有6876 万人；然而城市和农村的个体私营企业的工作人员增加了3596万人，城镇新增就业人数比以前多了46.5%。我国现在已经有了多种经济形式所有制企业。虽然我们的非公有制企业得到了快速的发展，但是在非公有制企业中工作的员工参加保险的比例却很底，远远低于公有制企业的员工的比例。根据资料显示，在1998年底，国有企业的员工已经参加养老保险的人员占整个国有企业员工整体的的93.9%，集体企业职工的参保率虽然没有国有企业的高，但仍然达到了为53.8%，其他所有制企业的参保率最低，只有32%。这种情况对于员工的跨部门流动会有很大的阻碍，同时也会影响不同所有制企业之间的公平竞争，最主要的是，这种情况严重，会引发更大的社会矛盾。非国有企业参保率低导致这些企业的员工在退休后得不到生活保障，降低他们的生活水平。
2.社会养老保险金收缴养老金费用比较困难。一类情况是员工所在是企业经营状况不好，没有什么经济效益，企业面临很大的生存危机，很有可能破产，根本无力承担本公司员工的工资和以及给他们缴纳养老 保险金；二是有的企业经营状况虽然很好，能够赚到钱，也没有生存危机，但是由于所要缴纳的养老金数额比较巨大，这些企业为了获得额外的收益，故意不按时缴纳养老金，多数企业采取拖缴、欠缴的办法。三是那经济效益不好的企业的职工，因为他们的工资比较少，能够维持现时基本的生计尚且困难，更是没有多余的资金来缴纳个人养老保险金；四是有些员工的工资虽然很高但他们缺乏社会养老保险观念，没有这方面的意识，法律上也没有对养老保险金 缴纳方面非常有效制约的制度，所以，这些员工有人就一定会视按时缴纳养老金为儿戏，觉得此事没有什么大不了。
以上多种原因从根本上表明了一个问题，即当前的社会养老保险制度有一些不足，既不能有很好收缴养老金的办法，同时也没有相关的法律作为收缴的法律依据，由于这些原因，导致养老金收缴率每年都开始出现下降，导致养老金的发放上出现了严重的收不抵支。根据国家统计局的调查，截止到1998年4月底，我国各种企业总计欠退休人员养老金有46，79亿元之多，大概有283万人受到影响，严重影响了这些退休人员的生活水平。经过政府的努力，到2000年，政府已经基本上扭转了这几年来的下降趋势，有了很大的提高，但仍然存在很多问题，如有些企业以虚报员工的工资总额等方式来少缴纳保险费，养老金实际征缴的收入与应该征缴的养老金金额之间还存在着较大的差距。我国的养老金的征缴率在不同的地方 间也存在差距，在东部地区的征缴率比较高，而在中西部地方征缴率却比较底，然而我国每年的养老金压力主要表现在两方面，一是收缴的养老金收不抵支，每年差不多有五六百亿元的缺口，这个缺口却一直由中央财政在拨付；二是养老金个人账户的资金存在大量被挪用的情况，每年被挪用的资金大概有1000多亿之多，目前最严重的问题是个人养老金账户的资金缺口积累到8000多亿元之多，国家和政府想要补这个资金缺口也非常困难。
四、完善我国的养老保险制度的相关对策
1.要逐步完善多层次的养老保险制度体系。一是降低不同地区养老金缴费率的差距和增加养老金覆盖面，同时还要提高养老金的缴费率来支付的养老金数额；二是提高员工的工作年限，推迟员工的退休年龄，这样能够缓解养老金的支付压力，缓解国家的财政压力；三是改变政府的财政支出结构，增加政府的财政支出对于社会保障的支持。四是政府应该积极建立养老储备基金，以便能够有效缓解我国人口老龄化越来越严重的财政支付压力。五是应该根据我国的国情建立养老保险管理与运营体系。
2.完善对老保险基金的管理。第一，结合对我国国有制企业股份制改革的时机，将国有企业的一些股权划给专门的社会管理机构，来管理好养老金；第二，将有的公有制企业划归社会保障机构进行经营和管理，用它的经营收入来偿还债务；第三将有的国有资产进行出售租赁，用这些方式赚取收入偿债。国家还应该以法律的形式明确规定，在公有制经济布局变化和国有企业股权调整过程中，无论是以那种形式所得到的，一定要按照法律规定的比例划入社会养老保障基金，通过这些方法能够弥补我国目前养老金收不抵支的现象，同时也能够扩大覆盖面。
3.加强养老保险的立法建设。我国现在最主要的任务是进一步的健全和完善社会养老保险法律制度，使养老保险制度法制化，让政府能够做到有法可依，按法律办事，大力加强养老保险的法制化建设。
一是通过立法的手段，建立健全多层次的养老保险制度，规定责任到底是谁的。多层次的养老保险体系制度有基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险。二是通过立法来确定养老保险基金的投資机制。确定养老保险基金的投资范围和投资规则，保证养老保险基金的能够保值增值：（1）确定投资项目的法定种类，使得投资方式多样化。（2）立法应明确不同风险类别投资项目的最高限额。不同投资项目风险程度各异，对风险程度的投资项目。必须严格控制其投资最高限额，以分散风险。（3）立法应确定单一投资项目的法定投资限额，以防止风险集中。如可规定每笔债券的投资不得超过基金总数的5%-10%。（4）立法应建立投资审核制度。
五、结语
社会在快速发展，科技也在飞速进步，上个世纪的人口快速增长也导致了人口老龄化现象必然会成为了二十一世纪人类社会所注意的最重要的问题。怎么样选择一个适宜自己国家的养老保险制度模式，关系到一个国家的长远发展，也关系到人民的生活水平，它实在是重要了。首先，判断一个制度的好坏，必须要结合自己本国国情来分析。原因是一种制度成功与否跟这个国家的文化背景、人口结构、政治因素、路径依赖等方面有着千丝万缕的联系。其次，在设计这个国家的养老保险制度是还应当从兼顾养老与公平的角度出发。最后，一种制度是不是成功的，只有经过长期实践的检验，才能得到最后的结论。
参考文献：
[1]董克用，王燕.养老保险[N].沿海企业与科技，2011.
[2]封进.人口转变、社会保障与经济发展[J]. 重庆社会科学，2010.
[3]王东进.中国社会保障制度[N].中国教育报，2013.
[4]朱青.养老金制度的经济分析与运作分析[J].社会研究，2014.
作者简介：况秀（1993—）女。民族：汉，湖北武汉人。硕士，湖北经济学院会计学院会计专业硕士2015级硕士研究生。研究方向：审计。