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[摘 要]基建工程内部审计质量关系到高校工程审计职能的发挥和投资建设目标的实现。根据调查问卷并结合高校工程内部审计的实际情况，构建质量评价指标体系，对高校工程内部审计质量进行科学客观的评价具有十分重要的意义。
[关键词]高校工程审计；质量控制；评价体系
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号]
1引言
高校工程内部审计质量关系到高校工程审计职能的发挥和投资建设目标的实现，所以对其进行客观评价具有十分重要的意义。目前已有学者对工程审计质量评价指标进行了研究，然而专门针对高校工程的内部审计质量评价体系的研究并不多。鉴于此，本文结合高校工程审计实践，并邀请十所高校内部审计部门及四所社会造价咨询事务所造价审计人员进行了电子问卷调查，并征询工程造价审计相关专家意见，据此构建出工程内部审计质量评价指标体系，以期为高校工程内部审计质量控制和评价提出一种新的思路。
2研究评价指标体系意义
2.1有利于规范和指导内审工作，防范审计风险
通过建立内审项目评价体系，可以使学校在开展工程内部审计工作过程中，把握审计程序和重点，加强对项目审计质量的控制，及时发现存在的问题并予以纠正，防范审计风险，促进内审向规范化、科学化发展，从而不断提高内审工作质量。
2.2有利于提高内审工作效率和审计人员责任心，保证审计质量
建立工程内审质量评价体系，必须考虑成本效益原则，即在资源一定的前提下，能够通过合理配置审计资源，并对照评价体系，加强自身控制和监督，使审计人员按照规定的审计程序和步骤开展项目审计，从而保证审计质量，实现效益最大化。
2.3有利于促进上级部门或领导对内审工作情况的了解和认可，改善审计环境
建立和开展内审质量评价体系，一方面可以促进内审部门在工作程序、方法和内容等方面的改进和完善，另一方面也可以增加管理者对审计工作的了解和关注度，使管理者和内审部门、基层人员三方之间提供一个有效沟通的平台，从而提高内审工作在学校的认可度和权威性，为内审工作开展创造一个更好的审计环境。
3评价体系构建
3.1评价体系的设计思路
影响内部审计质量的因素较多，根据《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》的定义，内部审计质量控制一般包括外部评价、内部审计督导和内部自我质量控制三个方面。结合高校工程审计而言，这三个方面可以分别理解为是外部环境、学校内部环境和内部自我质量控制。因为外部和内部环境因素对内部审计部门而言，是没有能力去改变的，是既定的。所以本文排除非控因素，从内部审计管理和控制角度，即从内部自我质量控制角度建立内部审计质量评价体系。而内部自我质量控制又包括两个方面：内部审计部门质量控制与内部审计项目质量控制。
3.2评价指标选取原则
3.2.1系统性和全面性
因为影响审计质量的因素较多，面对不同规模、形式的工程项目和内审单位或部门，必须要从多角度、多层次、应用多种方法来衡量、分析和评价，最大限度地覆盖各个方面和环境，不能以偏概全。所以为了使评价工作更具完整性和实用价值，必须建立一个系统而全面的评价指标体系。
3.2.2可比性和可操作性
选取的评价指标应能够实现各审计项目间的可比性，可比性越强，评价结果的可信度就越大。而可操作性是指在满足评价目的需要的前提下，从高校实际情况出发，评价指标在选取时概念要清晰、直观、易理解，数据来源收集简便，便于考核和分析。所以综上注意两点：一是指标条目简明，找出关键控制点，并清楚给予明确表述；二是指标要可测量，即数据收集应较容易，否则不具备实用性。
3.2.3定量与定性相结合
由于项目内部审计质量的较抽象性，且面对不同项目的复杂性，有些问题不好量化，有些问题不进行量化又难以说明问题，所以对于可量化的问题设计量化指标，不可量化的问题设计定性指标。将定量与定性指标相结合，从而更具说服力地综合反映项目内部审计质量。
3.3评价体系构建
3.3.1评价指标设计和选择
首先根据《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，结合高校工程内部审计工作实践，依据评价指标选取原则，课题组成员以及邀请的3所高校8名审计经验丰富的内部审计人员，运用头脑风暴法，设计出部门质量控制指标和项目質量控制指标两部分，共八类50项评价指标。
然后将提出的50项具体指标以电子问卷调查方式发放给10所高校内部审计部门及4所社会造价咨询机构，让其选择在评价工程内部审计时必须考虑的指标项目。问卷回收汇总后，共有40项具体指标被认为是必须考虑的项目。然后将评价指标分为一级指标和二级指标两个层次。一级指标是工程内部审计的某方面总体状况；二级指标是工程内部审计各方面的具体问题。两级指标又分类到具体，为工程内部审计提供指导，并有效减少评价工作中的操作阻力。所以共分为8项一级指标，40项二级指标。
3.3.2评价指标分值确定
在多指标评价体系中，分值反映了评价指标对高校工程内部审计质量控制的重要程度。课题组应用德尔菲法，采取调查问卷的方式，邀请高校审计部门及社会造价咨询事务所造价审计人员进行了电子问卷调查。由于被邀请各单位和人员采用背靠背的形式，因此可认为是在相对独立的环境下。最后共收集103份有效问卷，根据问卷统计情况确定评价指标分值。
3.4高校工程内部审计质量评价指标体系构建
根据以上调查问卷统计分析情况，并征询工程造价审计相关专家意见，最后列出以下评价指标体系。该体系由部门质量控制和项目质量控制两部分组成，各自再分一级、二级或三级指标。其中三级指标及分值可以根据项目具体情况进行增减调整。具体如下表：
4结束语
本工程内部审计质量评价指标体系，通过采用传统的头脑风暴法和德尔菲法确定的。该评价指标体系由两个组成因素，八个一级评价指标，四十个三级评价指标组成。其特点是指标全面，贯穿建设工程全过程；突出重点，控制关键环节；评价较简单，具有操作性；定量与定性相结合的方法进行分析，能使更直观地掌握内审工作的质量情况，以加强内审部门的监管和自律。但本工程审计质量评价指标体系也具有一定的局限性，仅适用于实行全过程跟踪审计的项目。具体指标及分值可根据实际开展的审计工作情况进行增减调整。以上指标和分值的设置，还有待于在实际应用过程中进一步检验和优化。
参考文献：
[1]王小力.高校内部审计质量控制评价体系建设[J].中国内部审计，2012（5）：51-52.
[2]陈宇.高校委托工程审计的质量控制与评价指标体系构建[J].郑州航空工业管理学院学报，2014（4）：133.
[3]丁红华.建设工程全过程审计质量评价体系研究[J].中南大学学报（社会科学版在），2012（4）：23-25.
[4]封家平.高校工程建设项目过程跟踪审计质量评价指标研究[J].中国内部审计，2012（6）：49.
作者简介：
石峰，女，重庆人，工程师，工程硕士，研究方向：项目管理。
基金项目：
重庆市教育委员会人文社会科学研究项目，项目编号14SKD04。
[关键词]高校工程审计；质量控制；评价体系
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号]
1引言
高校工程内部审计质量关系到高校工程审计职能的发挥和投资建设目标的实现，所以对其进行客观评价具有十分重要的意义。目前已有学者对工程审计质量评价指标进行了研究，然而专门针对高校工程的内部审计质量评价体系的研究并不多。鉴于此，本文结合高校工程审计实践，并邀请十所高校内部审计部门及四所社会造价咨询事务所造价审计人员进行了电子问卷调查，并征询工程造价审计相关专家意见，据此构建出工程内部审计质量评价指标体系，以期为高校工程内部审计质量控制和评价提出一种新的思路。
2研究评价指标体系意义
2.1有利于规范和指导内审工作，防范审计风险
通过建立内审项目评价体系，可以使学校在开展工程内部审计工作过程中，把握审计程序和重点，加强对项目审计质量的控制，及时发现存在的问题并予以纠正，防范审计风险，促进内审向规范化、科学化发展，从而不断提高内审工作质量。
2.2有利于提高内审工作效率和审计人员责任心，保证审计质量
建立工程内审质量评价体系，必须考虑成本效益原则，即在资源一定的前提下，能够通过合理配置审计资源，并对照评价体系，加强自身控制和监督，使审计人员按照规定的审计程序和步骤开展项目审计，从而保证审计质量，实现效益最大化。
2.3有利于促进上级部门或领导对内审工作情况的了解和认可，改善审计环境
建立和开展内审质量评价体系，一方面可以促进内审部门在工作程序、方法和内容等方面的改进和完善，另一方面也可以增加管理者对审计工作的了解和关注度，使管理者和内审部门、基层人员三方之间提供一个有效沟通的平台，从而提高内审工作在学校的认可度和权威性，为内审工作开展创造一个更好的审计环境。
3评价体系构建
3.1评价体系的设计思路
影响内部审计质量的因素较多，根据《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》的定义，内部审计质量控制一般包括外部评价、内部审计督导和内部自我质量控制三个方面。结合高校工程审计而言，这三个方面可以分别理解为是外部环境、学校内部环境和内部自我质量控制。因为外部和内部环境因素对内部审计部门而言，是没有能力去改变的，是既定的。所以本文排除非控因素，从内部审计管理和控制角度，即从内部自我质量控制角度建立内部审计质量评价体系。而内部自我质量控制又包括两个方面：内部审计部门质量控制与内部审计项目质量控制。
3.2评价指标选取原则
3.2.1系统性和全面性
因为影响审计质量的因素较多，面对不同规模、形式的工程项目和内审单位或部门，必须要从多角度、多层次、应用多种方法来衡量、分析和评价，最大限度地覆盖各个方面和环境，不能以偏概全。所以为了使评价工作更具完整性和实用价值，必须建立一个系统而全面的评价指标体系。
3.2.2可比性和可操作性
选取的评价指标应能够实现各审计项目间的可比性，可比性越强，评价结果的可信度就越大。而可操作性是指在满足评价目的需要的前提下，从高校实际情况出发，评价指标在选取时概念要清晰、直观、易理解，数据来源收集简便，便于考核和分析。所以综上注意两点：一是指标条目简明，找出关键控制点，并清楚给予明确表述；二是指标要可测量，即数据收集应较容易，否则不具备实用性。
3.2.3定量与定性相结合
由于项目内部审计质量的较抽象性，且面对不同项目的复杂性，有些问题不好量化，有些问题不进行量化又难以说明问题，所以对于可量化的问题设计量化指标，不可量化的问题设计定性指标。将定量与定性指标相结合，从而更具说服力地综合反映项目内部审计质量。
3.3评价体系构建
3.3.1评价指标设计和选择
首先根据《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，结合高校工程内部审计工作实践，依据评价指标选取原则，课题组成员以及邀请的3所高校8名审计经验丰富的内部审计人员，运用头脑风暴法，设计出部门质量控制指标和项目質量控制指标两部分，共八类50项评价指标。
然后将提出的50项具体指标以电子问卷调查方式发放给10所高校内部审计部门及4所社会造价咨询机构，让其选择在评价工程内部审计时必须考虑的指标项目。问卷回收汇总后，共有40项具体指标被认为是必须考虑的项目。然后将评价指标分为一级指标和二级指标两个层次。一级指标是工程内部审计的某方面总体状况；二级指标是工程内部审计各方面的具体问题。两级指标又分类到具体，为工程内部审计提供指导，并有效减少评价工作中的操作阻力。所以共分为8项一级指标，40项二级指标。
3.3.2评价指标分值确定
在多指标评价体系中，分值反映了评价指标对高校工程内部审计质量控制的重要程度。课题组应用德尔菲法，采取调查问卷的方式，邀请高校审计部门及社会造价咨询事务所造价审计人员进行了电子问卷调查。由于被邀请各单位和人员采用背靠背的形式，因此可认为是在相对独立的环境下。最后共收集103份有效问卷，根据问卷统计情况确定评价指标分值。
3.4高校工程内部审计质量评价指标体系构建
根据以上调查问卷统计分析情况，并征询工程造价审计相关专家意见，最后列出以下评价指标体系。该体系由部门质量控制和项目质量控制两部分组成，各自再分一级、二级或三级指标。其中三级指标及分值可以根据项目具体情况进行增减调整。具体如下表：
4结束语
本工程内部审计质量评价指标体系，通过采用传统的头脑风暴法和德尔菲法确定的。该评价指标体系由两个组成因素，八个一级评价指标，四十个三级评价指标组成。其特点是指标全面，贯穿建设工程全过程；突出重点，控制关键环节；评价较简单，具有操作性；定量与定性相结合的方法进行分析，能使更直观地掌握内审工作的质量情况，以加强内审部门的监管和自律。但本工程审计质量评价指标体系也具有一定的局限性，仅适用于实行全过程跟踪审计的项目。具体指标及分值可根据实际开展的审计工作情况进行增减调整。以上指标和分值的设置，还有待于在实际应用过程中进一步检验和优化。
参考文献：
[1]王小力.高校内部审计质量控制评价体系建设[J].中国内部审计，2012（5）：51-52.
[2]陈宇.高校委托工程审计的质量控制与评价指标体系构建[J].郑州航空工业管理学院学报，2014（4）：133.
[3]丁红华.建设工程全过程审计质量评价体系研究[J].中南大学学报（社会科学版在），2012（4）：23-25.
[4]封家平.高校工程建设项目过程跟踪审计质量评价指标研究[J].中国内部审计，2012（6）：49.
作者简介：
石峰，女，重庆人，工程师，工程硕士，研究方向：项目管理。
基金项目：
重庆市教育委员会人文社会科学研究项目，项目编号14SKD04。