现代风险导向审计存在的问题及其对策——基于中小会计师事务所实践的思考

• 作 者: 石柱
• 机 构: 南京大学
• 出 处: 南京大学
• 发表日期: 2009年期
• 关键词: 风险导向审计模式 运行机制 质量控制 效果评估

经济全球化要求各国采用相同的会计准则，以减少我国经济融入世界经济体系的障碍，由此带来了审计准则的国际趋同要求;注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险，也要求采用新的审计模式，以有效地了解、识别风险、评估风险、应对风险。在这样的背景下我国颁布了新的注册会计师执业准则体系，并从2007年1月1日开始施行。由此我国进入了现代风险导向审计阶段。我国执行新审计准则，总体上实现了平稳过渡，但在财政部门和注册会计师协会联合组织的执业质量检查中发现仍存在很多问题。本文在对国内外研究进行归纳的基础上，按照从理论到实务和从发现问题、分析问题到解决问题两条线索展开论述，从环境的角度对影响现代风险导向审计实施的相关方面进行剖析，并根据本人工作实践经验提出应对策略。　　本文共分五部分，第一部分是文献综述，介绍国内外现代风险导向审计研究和运用概况，论文研究的原因和目的;第二部分主要介绍我国现代风险导向发展历程和当前存在的问题;第三部分对问题从影响环境角度进行分析;第四部分提出应对措施，以及举例说明运用效果情况;第五部分为全文总结，指出论文的创新和不足之处。　　笔者认为，我国借鉴国际上先进的现代风险导向审计模式，虽然高于实务水准，但并非不能操作，中小事务所应当正确认识执行现代风险导向审计的优缺点，采用可行的办法，如使用审计软件提高效率并改善时间安排，建立数据库做好风险评估程序，对客户进行分层处理，设置独立的复核部门或专职人员，加强对员工的系统培训、提高员工的素质等，完全可以执行好新执业准则，降低审计的风险。