论文部分内容阅读
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。上市公司的关联方交易在经济生活中广泛存在。近几年来的统计数据表明，我国上市公司发生关联方交易相当普遍，且呈愈演愈烈之势。
关联方交易是一项特殊的经济活动。从有利的方面来讲，公允的关联方交易能够降低交易成本，优化资本结构，帮助企业实现集团利润最大化。但在实际操作中一些企业为了谋取个人或小集团的不正当利益，往往利用不正当关联方交易操纵公司的利润，或制造虚假的关联方交易借以抬高股价，套取资本市场资金，损害债权人和广大投资者的利益，从而扰乱资本市场秩序。因此，加强上市公司关联交易的监管，对于保护我国投资者的合法权益、提高资本市场的运作效率、维护证券市场的繁荣与稳定都具有十分重要的意义。
本文主要采用规范研究的方法，总结了国内外相关领域的理论和实务前沿，并分析了上市公司关联方交易的相关问题，进而提出了加强我国上市公司关联方交易监管的措施。
全文共分为五个部分：
第一部分阐发了关联方及关联方交易的基本理论问题，比较了国内外会计准则中对于关联方关系及关联方交易的界定，并从经济学的角度阐述了关联方交易存在和发生的本质原因。
第二部分论述了国内外对关联方交易监管及其信息披露的规定。国外方面，主要论述了美国对关联方交易监管的规定，以及国际会计准则的相关规定，以与我国规范进行比较。我国上市公司关联方交易的会计规范主要包括《企业会计准则第36号--关联方披露》、《关联方之间出售资产等有关会计处理的暂行规定》、《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》和《企业会计准则第12号--债务重组》等。本文对这些规范的内容及监管作用进行了研究。
第三部分重点说明我国上市公司关联方交易的现状。对近几年关联方交易的发生进行了简单的描述性统计，总结了不当关联方交易的主要形式，并分析了我国存在大量关联方交易的原因。
第四部分列举了四川托普软件股份有限公司进行不当关联方交易的案例，从实务的角度考察关联方交易的监管。
第五部分为我国的关联方交易监管提出了政策性建议，这也是在前四部分的基础上得出的结论。
规范上市公司的关联交易，一方面要加强外部监管(如法律监管、会计监管)，强化关联交易的信息披露，以使信息使用者了解上市公司真实的财务状况和经营成果，从而做出正确的决策；另一方面要加强对上市公司关联方交易的内部控制，通过完善的内部控制制度及上市公司的自律，限制非公允关联方交易的发生，避免上市公司通过关联方交易操纵利润，维护证券市场的正常运行，保护广大投资者的利益。
本文的创新点如下：分析了股权分置改革对上市公司关联方交易的影响；为我国建立完善的关联方交易监管体系提出建设性的建议；将上市公司关联方交易问题与内部控制问题相结合，提出加强对关联方交易的监管，不但要加强外部监管，还要加强内部监管，企业应从自律角度，建立相应的内部控制制度。从关联方交易的主体出发，限制关联方交易的发生。
由于收集资料及本人学术水平的限制，本文还有一些不足之处：收集资料及参考文献的限制；研究条件及学识水平的限制；提出的建议有待于实践的检验。