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税务公务员作为具有税务特质的公务员，其素质、能力及在税收工作中发挥的作用直接关系到税收管理效率，如何激发他们的工作热情、提高税务执政能力，如何有效地约束公务员的违纪行为，减少公务员的低效行为，提高税务组织的综合能力，是税务组织应该关注和研究的课题。但长期以来就公务员激励约束这一课题来讲，存在不同程度没有得到圆满解决的问题。从税务的工作特征出发，用管理学和组织行为学的观点，对税务公务员的激励约束进行研究，对于提高税务干部的激励水平，充分调动税务干部的积极性，提高税务管理效益，实现税务管理目标具有重要的现实意义和理论价值。 本文在税收管理理论基础上，通过借鉴西方组织行为学中的激励理论，探讨中国税务组织内部相关激励制度存在的问题，分析建立税务激励约束机制的环境基础，结合税务部门特点和实际，提出税务激励约束机制遵循的原则，以及激励约束机制系统设计，同时提出具体的解决策略和方案。 全文共分为五个部分。第一部分，主要阐述了研究背景、意义和思路，同时也介绍了本课题研究的创新与不足之处。在知识经济社会，人力资源地位突显的全球背景下，为使税务行政系统有效运作，提高税务管理效率，需要建立一套有效的激励约束机制来激发税务人员工作积极性和创造性，从而形成一支高素质、有活力、负责任的税务人力资源，实现“人才兴税”的目的。税务公务员激励约束机制的建立不但有利于提高税务人员积极性、促进现代化人力资源管理的形成，而且有利于税务管理目标的实现以及提高整体税务管理水平。本文的创新之处在于研究方法和理论观点创新，在税收管理理论基础上引用人力资源理论加以论述，形成的理论观点从某种程度填补了税务公务员激励约束理论研究的空白。但由于水平有限，也存在着缺少国外对比研究以及缺少实证分析等问题。 第二部分是税务公务员激励约束机制相关理论的分析。首先界定了激励约束、激励约束机制以及税务公务员激励约束机制几个主要概念，并将本课题研究的范围限定为对税务组织内部公务员个人的激励约束机制问题研究。激励和约束是紧密相连的，是激励中的约束和约束中的激励，所以又可简称激励问题。对激励问题的研究理论统称为激励理论。接着依次介绍了西方“早期激励理论”和“当代激励理论”，早期激励理论介绍了马斯洛需要五层次理论和赫兹伯格激励-保健理论，当代激励理论则通过当代激励理论的综合模型图加以体现。同时也简单介绍了中国税收理论界对激励问题的研究发展历程和主要观点。从理论的角度，对税务公务员激励约束机制的建立提供支撑。最后对激励约束的分类和激励过程等要素进行分析和介绍，以利于以后章节的分类研究探讨。 第三部分分析我国税务公务员激励约束制度的现状与问题。首先简要介绍了我国公务员激励机制的现状。进而对录任用机制、薪酬体制、考核激励、培训激励以及约束制度五个环节依次展开讨论，对各个制度现状所反映出来的问题作了理论分析。税务系统的录任用制度虽然逐步建立了税务公务员考试录用制、竞争上岗制，但录用工作的不完善，竞争上岗制度的不建全以及晋升空间过小问题依然制约了税务公务员的积极性。我国税务薪酬体制沿用十年前的公务员工资制度，已不适应经济发展现状，体现在工资水平低，部门、地区性收入差异过大以及工资分配与绩效脱钩，难以达到物质激励的作用。目前还未建立起科学的绩效评估机制，通过考核来推动组织目标实现以及为人才成长提供积极环境的作用基本上没有发挥出来。对税务公务员的管理重使用而轻开发，人才的培训开发工作缺少制度保障和整体规划，投入资金也十分有限。对干部约束制度执行时松时紧，管理力度相对较弱，监控缺乏有效的措施，约束制度流于形式化。针对以上问题，最后结合激励理论归纳总结为现今税务公务员激励约束主要存在激励约束缺乏统一性、重精神激励轻物质激励，以及激励手段单一，激励力度不足和激励缺位四方面的问题。 第四部分探讨税务激励约束机制的环境基础。客观环境对积极性的形成和发展起着重要的制约和推动作用，本部分分别从管理、制度、技术和文化环境四个方面研究了客观环境对激励约束的影响，以及现有环境存在的问题对形成激励约束机制的制约，探讨适应和推进激励约束机制的环境标准。文中详细探讨了以人为中心、重视人的需要，把调动人的积极性放在主导地位的以人为本管理思想的确立可以为激励约束营造管理环境。现代人力资源管理理念的形成，以及职务分类制和职位分析制度的建设为激励约束奠定制度环境。而税务信息化的发展，人力资源信息平台的建立为激励约束创建技术环境。最后税务公务员激励机制深受文化环境的影响和制约，税务文化的导向作用、凝聚作用、自律作用和激励作用对激励约束机制的建立起到了不可低估的作用。 第五部分在前述理论分析、实证分析的基础上，提出激励约束原则及我国税务公务员激励约束机制的建立。税务激励约束机制需遵循功绩制、物质与精神相结合、激励与约束相结合和公平合理的原则。在此基础上进行激励约束机制设计，包括物质激励机制、牵引开发机制、约束考核和竞争淘汰机制。最后提出解决税务激励约束机制的整体方案:薪酬激励管理制，人才引进激励制，培训开发激励体系，竞争激励制，绩效考核体系和淘汰辞退制。文中就每种激励约束制度提出了具体操作方式，如绩效考核体系详细介绍了指标设计、绩效考核系统设计、模拟试运行、推广调整等五个程序，同时在具体实施中提出了有关注意事项。