论文部分内容阅读
自从1694年第一家现代商业银行—英格兰银行成立以来，商业银行走过了三百多年的发展历程。银行信用本质上是一种间接融资，它先是银行利用自身信用吸纳资金，形成负债，然后银行利用吸纳的资金进行信贷发放，形成自己的资产。它使得资金从富裕单位流向余缺单位，是社会资金的导管(channel)，现代经济的核心。由于业务的特殊性，商业银行的收益和损失并不对称。一笔贷款，银行赚取是微薄的利息，而一旦发生违约，损失就是数目庞大的本金，这一特征使得风险管理天然的成为了商业银行经营管理活动的核心。
随着银行业的三百多年的发展，各种风险管理工具层出不穷，各种数量模型大量涌现，使用的计量方法也日益精确。另一方面，在历经了几次比较严重的银行业危机之后，国际上也逐渐形成了以巴塞尔协议为代表的，以资本监管为核心的国家银行业监管体系。
然而，现代金融安全理论认为金融安全有三大要素，依照防范金融风险的先后顺序分别是：抵抗预期风险的损失准备金，覆盖非预期风险的资本和用于破产清算防止金融挤兑的存款保险制度。这三者相互相成，密不可分。目前，国际有了统一的资本金方面的规定.由于各个国家的金融环境差异很大，因此目前国际上尚无法对损失准备金计提的进行统一规定，各国的损失准备金制度从准备金的种类、税收待遇、认定标准差别极大，这些差异也极大的影响到了各个国家银行业的审慎经营行为和金融系统的稳健性，影响了银行业的国际竞争体系。本文着重从信贷损失准备金制度的国际化比较入手，分析了我国信贷损失准备金制度同国外的差异，并且尝试了利用国外成熟的计量模型对于影响我国银行损失准备金计提的因素进行分析，并且提出了对于完善我国信贷损失准备金制度的一些看法和建议。
本文分为六章，第一章为概述和文献综述，阐述了本文的研究意义和国外研究的状况。第二章为基础知识介绍，介绍了信贷损失准备金的风险防范作用，国外对于银行信贷损失准备金计提的动机分析以及信贷损失准备金的平滑收益效应(IncomeSmoothingproperties)。第三章回顾了我国信贷损失准备金制度的发展历程和介绍了国际会计制度对于损失准备金制度的一些规定。第四章主要进行了两个比较。一个是国内外信贷损失准备金制度的横向比较，再一个是新巴塞尔协议和我国资本监管规定对于损失准备金的不同处理，综合两个比较结果，发现了我国现有信贷损失准备金制度的主要不足之处。第五章利用国外成熟的计量模型对于我国四家上市银行六年的财务数据进行分析，但是并没有发现影响我国商业银行损失准备金计提的因素。第六章，对于我国信贷损失准备金制度的建设和完善提出了自己的一些政策建议。