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根据我国相关的法律法规,财政部会同五部委在2010年4月共同发布了《企业内部控制配套指引》,结合《基本规范》,这两个文件的颁布标志着我国已经基本建成了能适应国内企业实际情况和国外先进实战经验的内部控制规范体系。相信随着一系列相关的内部控制的法律法规的颁布,我国的内部控制体系会逐渐健全和完善。
存货,是指企业在日常生产经营过程中持有的以备出售的产成品和商品、或者仍然处于生产过程中的在产品、处于生产过程中或者提供劳务过程中耗用的原材料和辅料等。存货作为企业流动资产的重要组成部分,是企业创造价值的栽体。正常经营的企业中不可或缺的物资条件之一就是存货,健全和完善的内部控制制度是企业进行经营和管理的基础,是提高企业经营效率的保障。存货是企业的非常重要的流动资产,所以不可轻视存货内部控制。
存货内部控制是指企业为了保证存货的安全完整,提高存货营运效率,保证合理确认存货价值,采纳的一系列相关的相互制约、相互联系的措施、程序和方法。存货内部控制是内部控制的重要组成部分,合理有效的存货内部控制的建立和健全不但能防范存货相关业务的舞弊以及错误等情况的发生,而且还可以加强企业成本控制的管理,促进企业实施低成本的战略,促使企业的整个生产经营活动得到持续地、稳步地发展,从而实现企业的最佳效益,因此,存货内部控制是企业实现既定经营目标的重要保证。
健全、有效、合理的加强存货内控是企业健康发展的重要保证。存货占用了TS公司的大量的流动资金,TS公司常备的存货长期占用的资金约为10个亿以上,存货在企业中的地位就象人的血液一样,企业建立一套高效的、实用的存货内控系统,对于规范企业的存货管理,降低企业的经营风险、提高效率都具有非常重大的意义。
本论文在学习企业存货内部控制相关理论的基础上,查阅并收集了大量的国内外相关资料,采用理论研究和实证研究相结合的思路,并结合TS公司的实际情况,本文共分五个部分:
第一部分是绪论,提出了写作的研究背景意义、国内外研究现状、研究内容和方法以及本文的创新点;
第二部分是存货内部控制的相关理论,阐述存货概念及存货的界定范围;内部控制的内涵、内部控制的目标和原则、内部控制的基本要素以及监督评价;存货内部控制的内涵、存货内部控制的重心以及存货内部控制制度等理论知识;
第三部分是TS公司存货内部控制分析,简单介绍了TS公司基本情况、不锈钢存货内部控制的重点、TS公司存货内部控制的现状及存在的问题等,TS公司存货内部控制的现状及存在的问题有以下几点:(1)存货内部控制体系有待完善(2)缺少存货预算制度(3)零星采购无人监管(4)存货入库查验不仔细(5)存货的装卸效率低(6)存货的盘点存在漏洞(7)企业管理层对存货的风险认识不足(8)存货周转速度慢等;
第四部分是分析了完善TS公司存货内部控制的对策,对TS公司存货内部控制的现状及存在的问题提了几点建议:(1)完善存货内部控制体系(2)建立有效的存货预算制度(3)加强存货采购的控制(4)注意存货验收入库工作(5)提高存货装卸效率(6)完善存货盘存制度(7)加强存货风险的控制(8)建立以存货周转率为主的财务指标体系;
第五部分是结论和展望。
本文的创新与特色之处是针对我国企业存货内部控制中出现的薄弱环节,借鉴现代国内外存货内部控制理论,对企业存货管理方面的主要问题进行全面分析,并且以存货内部控制理论为依托,以企业存货管理工作的实际情况为出发点,按照理论联系实际的方法,探讨了构建科学的、合理的、实用的存货内部控制体系的新模式。
1.本文在行业样本上有创新。以往对存货内部控制研究的资料中,缺乏对不锈钢加工行业进行的研究。本文拟选取不锈钢加工行业中的TS公司进行研究,分析TS公司存货内部控制存在的问题,并提出解决的对策。以促进TS公司存货内部控制水平的提高,同时也可为同行业其他企业提供有益的借鉴。
2.本文对于“视同存货”在盘存控制上有创新。企业在盘存时,往往只注重对所属权属于本企业的存货进行系统全面的清理盘点,忽略了外单位送来委托加工或寄存等所属权不属于本企业的存货的清点,这就造成了整个公司存货内部控制上的漏洞,委托加工或寄存这种外来物资也应该视同本企业存货加强控制,案例中TS公司经营的不锈钢价格受市场影响频繁波动,很多客户通常先买不锈钢,然后委托TS公司加工,为了防止销售部和仓储部之间勾结,经过本文分析可以对委托加工单位采用定期或不定期发询证函的方式予以对账确认。
本文将分析企业的存货内部控制,借助文献资料法、案例实证法、图表和图形描述法,按照“提出问题——分析问题——解决问题”的顺序来阐述存货的内部控制,通过TS公司的案例,分析其存货内部控制的现状及存在的问题,针对目前存在的问题提出解决的对策,从而提高TS公司存货内部控制的水平,亦为同行业其他企业提供有益的借鉴。