【摘 要】
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从21世纪开始,我国关于房地产税的探索和研究达到了顶峰。2011年1月28日,重庆、上海两地开展房产税改革试点,对个人拥有的部分住宅征收房产税,即开征个人住房房产税。2013年提到了“加快房地产税立法并适时推进改革”。2015年房地产税法被列入十二届全国人大常委会立法规划。2021年5月11日,财政部、全国人大常委会预算工委、住建部、税务总局四部门召开了“房地产税改革试点”工作座谈会。2021年1
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从21世纪开始,我国关于房地产税的探索和研究达到了顶峰。2011年1月28日,重庆、上海两地开展房产税改革试点,对个人拥有的部分住宅征收房产税,即开征个人住房房产税。2013年提到了“加快房地产税立法并适时推进改革”。2015年房地产税法被列入十二届全国人大常委会立法规划。2021年5月11日,财政部、全国人大常委会预算工委、住建部、税务总局四部门召开了“房地产税改革试点”工作座谈会。2021年10月23日,国务院得到全国人大常委会的授权,将在部分地区开展试点工作。2022年3月17日,财政部有关负责人表示,综合考虑了各方面的情况,今年内不具备扩大房地产税改革试点城市的条件。中国的房地产税立法,时至今日,因疫情、经济、政策、行业等的迅速发展和变化产生了重重阻碍,不仅仅是背景条件不适宜的原因,更多是立法技术和价值考量的问题。本文通过研究房地产税立法的困境,提出破除立法困境的相关建议,为房地产税立法扫清障碍,推进立法进程。房地产税立法的法律困境包括立法背后的法理基础、立法精神、立法层次及立法模式的问题。对此,本文提出要正确认识房地产税的法理基础是基于“受益性”而征收的;立法应当遵循税收精神,调节两极分化;提高房地产税相关税种的立法层次,明确先立法后改革的路线;辩证地看待房地产税立法的功能定位。房地产税立法的制度障碍包括房地产权制度与房地产税之间的问题,中央与地方财政权力与税权的划分问题。对此,本文具体论述了房地产权制度对房地产税立法的阻碍与改革后的作用,提出要发挥房地产权制度改革的先导作用,为房地产税立法提供可行路径;提出中央适当下放一定的财政权力给地方政府,如税法解释、制定实施条例、适当调整税率的权力。房地产税立法的实践障碍包括税制设计和技术支撑。本文根据税制设计的三大要素提出房地产税要因地制宜,重点是对于征税对象的争议,提出对增量房和存量房征税以及减免范围的设想;房地产税的征收还需要尽快完善房地产动态价值评估系统,与不动产统一登记制度相配合。房地产税立法可能遇到的风险包括税收征管和金融稳定的问题。税收征管从政府的角度出发,易出现征收模式不匹配、征管难的问题,从纳税人的角度出发,出现新的税负不公现象、纳税不便以及救济政策空白的问题。房地产是我国经济的龙头,因此房地产税会直接影响到金融的稳定。对此,本文提出对税收征管改革的建议和防范金融风险的两大举措,如清理地方政府融资平台和压降涉房贷款比例。
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