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2003年7月COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿，并于2004年4月颁布正式稿。该稿是在1992年COSO委员会颁布的内部控制整体框架和吸收各方风险管理研究成果的基础上提出的，它更加明确了内部控制应该在组织中发挥管理、协调和监督的作用，也要求管理层从企业运行的整体来考虑内部控制制度建设。除了2004年颁布的COSO新框架以外，2002年的SOX法案和2004年的巴塞尔新资本协议也对内部控制提出了不同的要求。这些新发展丰富了内部控制制度的体系，把内部控制的地位提高到了一个新的水平，推动了内部控制制度的建设，也对我国内部控制制度建设提出了新的要求。反观我国，最近由于内部控制失效的案件频发，再次把内部控制制度的建设问题提到了议事日程上来。我国的现实情况是，专家和学者对于内部控制的认识还不统一，国家对这一制度建设的推动力严重不足，而企业界由于受到上述原因和自身情况的影响，在制度设置和实施上缺乏系统的理论指导和必要的措施。由于内部控制制度关系到企业的运转和兴衰成败，因此这项制度上存在的问题已经成为制约我国企业发展的瓶颈，亟待解决。
基于内部控制制度是制度建设的重要环节，本文试图用制度经济学中的路径依赖理论来研究内部控制制度的建设问题，以说明内部控制制度发展至今的初始原因。鉴于路径依赖理论是一种基于史实的理论研究，本文采用了先描述历史发展进程再分析其中隐含的逻辑联系的研究方法，先后分析了国际和中国两条线索，形成对比并借以提出建议。
本文首先阐述了路径依赖理论的涵义和其中的基本观点，说明路径依赖理论观点的形成和发展，以及用这一理论来解释内部控制制度建设的可行性和优势所在。接着讨论以美国为代表的内部控制的发展历程，结合这一过程深入探究了推动内部控制发展的原动力。该部分的论述将为文章后续部分的建议阐述进行铺垫。第三部分分析了我国内部控制制度建设问题，对比了中外内部控制制度建设中的现实差异；在此基础上进一步用路径依赖理论研究了我国内部控制制度的问题，指出了问题存在的根源和制度上的初始原因，并根据路径依赖理论、借鉴国际内部控制发展经验提出了合理化建议。文章的最后部分对全文予以总结，说明初始条件决定着制度变迁的最终方向，用路径依赖理论阐述内部控制制度有助于我们从一个新的视角来看待问题。通过该视角所研究和阐述的观点是关于制度变迁的根源的，在这种论述的基础上，我们可以发现以往未曾发现的问题，并讨论从制度的根源来引导制度变迁。国际上内部控制制度的发展趋势是日益同管理紧密结合并更加规范化。我国的内部控制处于起步阶段，尽管问题多、困难重，但是如果我们能够及时发现制度建设初始状况就存在的问题并予以纠正，那将有利于制度向好的方向发展；否则制度可能陷入到锁定状态，造成问题积重难返而难以纠正。