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本文研究了我国上市公司通过盈余管理提升业绩的同时规避盈余管理的所得税成本的相关问题。这些问题包括：正向盈余管理过程中的所得税成本规避行为是否存在，正向盈余管理过程中的所得税规避行为产生的影响，以及正向盈余管理过程中规避所得税成本的工具。
本研究使用2002至2004年度工业类上市的公司的年度报告数据，应用修正的琼斯模型估计可操控性应计，确定正向盈余管理；通过会计-税收差异来测度上市公司所得税规避的程度；并采用计量模型估计个别可操控性应计项目，以分析正向盈余管理过程中的所得税规避工具。进而采用相关分析、方差分析和回归分析的方法，研究了总体可操控性应计，个别可操控性应计同会计-税收差异的关系。
实证研究发现：第一，正向盈余管理与会计-税收差异显著相关。说明上市公司通过盈余管理提升业绩的同时，存在明显的规避盈余管理的所得税成本的行为。第二，正向盈余管理的公司的会计税收差异均值显著高于未进行正向盈余管理公司的会计税收差异均值。证明企业在盈余管理过程中的所得税规避行为形成了一部分“与盈余管理相关的会计税收差异”。第三，投资收益和前期应计转回在正向盈余管理公司的样本数据中对于会计税收差异的解释能力显著高于在未进行正向盈余管理公司的样本数据中对于会计-税收差异的解释能力。证明投资收益和前期应计转回是企业在正向盈余管理过程中规避所得税成本的主要工具。
本文突破了仅从动机角度对盈余管理进行的研究，而从后果与影响的角度考察了企业的盈余管理同所得税成本之间的关系，拓展了盈余管理研究的视角；同时本文采用实证研究的方法明确分析了企业在正向盈余管理过程中规避所得税成本所使用的工具，这在国内尚不多见。