现代内部审计职能定位研究

• 作 者: 廖桂花
• 发表日期: 2007年期
• 关键词: 内部审计职能 内部控制 公司治理 风险管理

自建立审计机构开始,经过多年的努力,我国初步形成了包括国家审计、内部审计和社会审计在内的审计组织体系。国家审计机关,内部审计部门,民间审计组织分工协作、相互配合、各有侧重,不断适应我国各种所有制经济所提出的新要求,在我国改革开放过程中起到了非常重要的作用。但是,随着我国改革的不断深化,市场经济环境的日趋复杂化,现有的内部审计体系暴露出许多缺陷和不足,内部审计职能不能满足组织的需要。这不仅使内部审计工作未能发挥其应有的作用,而且阻碍了经济的发展和改革的深入。所以,明确内部审计职能定位、建立科学有效的内部审计体系己成当务之急。本文以应用研究为主,运用了审计学、管理学等现代理论,围绕内部审计为组织增值的目的,从分析现代内部审计与内部控制、内部审计与公司治理关系着手,介绍了当前企业内部审计的四个发展阶段,尤其是内部审计的最新发展阶段——风险导向内部审计阶段,探讨了现代内部审计的职能:监督、确认与咨询,具体分析了内部审计在企业内部控制、风险管理和治理中的增值作用。最后,通过我国现阶段内部审计职能现状与前述内部审计应发挥职能的比较,分析了制约我国内部审计职能发挥的因素并提出了相应的改进对策。本着理论与实际相结合的原则,本文在理论研究的基础上,结合海尔集团内部审计实践进行了具体分析,介绍了海尔集团先进的内部审计经验,分析了海尔集团内部审计的职能及其不足,提出了一些改进的建议。